Impozit pe profit. Cum se calculeaza pentru anul 2025 reducerea introdusa prin OUG 153/2020

Ce este impozitul pe profit

Impozitul pe profit reprezinta un element esential al fiscalitatii companiilor, fiind reglementat de Codul fiscal al Romaniei. Acesta se calculeaza asupra profitului impozabil, determinat ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile deductibile. Cota standard este de 16%, cu posibile particularitati in functie de domeniul de activitate si regimul fiscal aplicabil. In esenta, reprezinta obligatia fiscala datorata de companii pentru castigurile obtinute din activitatile economice desfasurate.

Ce prevederi aduse OUG 153/2020 platitorilor de impozit pe profit

Conform prevederilor art. I din OUG nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, aplicabile incepand cu anul 2021 pana in anul 2025 inclusiv,

(1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din din Codul fiscal, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual, astfel:

a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand SEE, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris.

b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:

Procentul de reducere a impozitului / Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
5% .....................................................pana la 5% inclusiv
6% .....................................................peste 5% si pana la 10% inclusiv

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Ce elemente cuprinde capitalul propriu ajustat

(5) In sensul prezentului articol, capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:

a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.

(10) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) si c), cresterea capitalului propriu ajustat se determina astfel:

a) cresterea anuala a capitalului propriu ajustat in anul pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent, prevazuta la alin. (1) lit. b), se determina potrivit urmatoarei formule:

unde:

CCPA - cresterea capitalului propriu ajustat;

CPA - capitalul propriu ajustat.

(12) Pentru aplicarea prevederilor prezentului articol se au in vedere urmatoarele:

a) pentru platitorii de impozit pe profit procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul pe profit anual al anului in care sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (1), iar valoarea reducerii rezultate se scade din acesta.

(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:

a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.

EXEMPLU de calcul reducere impozit pe profit conform OUG 153/2020