Fiscalitatea.ro 
Ordonanta de urgenta nr. 153/2020 a introdus facilitati fiscale menite sa stimuleze mentinerea si cresterea capitalurilor proprii ale companiilor, iar pana in 2025, contribuabilii platitori de impozit pe profit pot beneficia de reduceri semnificative ale impozitului anual, daca indeplinesc anumite conditii privind nivelul si evolutia capitalului propriu.
In continuare, prezentam un exemplu practic de calcul al reducerii impozitului pe profit aferent anului 2025, pentru o intelegere clara si aplicabila a prevederilor legale, avand si un caz concret: va rugam sa ne ajutati cu un model de calcul pentru bonificatii la calculul impozitului pe profit aferent anului 2025, conform cu OUG 153/2020.
Ce este impozitul pe profit
Impozitul pe profit reprezinta un element esential al fiscalitatii companiilor, fiind reglementat de Codul fiscal al Romaniei. Acesta se calculeaza asupra profitului impozabil, determinat ca diferenta intre veniturile realizate si cheltuielile deductibile. Cota standard este de 16%, cu posibile particularitati in functie de domeniul de activitate si regimul fiscal aplicabil. In esenta, reprezinta obligatia fiscala datorata de companii pentru castigurile obtinute din activitatile economice desfasurate.
Ce prevederi aduse OUG 153/2020 platitorilor de impozit pe profit
Conform prevederilor art. I din OUG nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, aplicabile incepand cu anul 2021 pana in anul 2025 inclusiv,
(1) Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din din Codul fiscal, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual, astfel:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand SEE, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris.
b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:
Procentul de reducere a impozitului / Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
5% .....................................................pana la 5% inclusiv
6% .....................................................peste 5% si pana la 10% inclusiv
Examen Consultant Fiscal 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAplicarea diminuarii cu o zi in cazul certificatelor de concediu medical emise in continuare dupa 01.02.2026 Neplata primei zile lucratoare. Pentru certificate medicale in continuare pentru acelasi cod de diagnostic se scade la plata inca o data prima zi lucratoare de concediu medical? Se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatii declarative societate aflata in lichidare In perioada deschiderii procedurii de faliment si pana la inchiderea acesteia ce declaratii trebuie depuse intre cele 2 S1039? Mentiunea de la registru are data de 29.12.2025, am...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie achizitie bunuri in rate Monografia trimisa este ca si cum ar fi un contract de leasing, nu este leasing. Initial s-a emis o factura de avans, ulterior s-a emis factura cu valoarea utilajului din contract...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReevaluare constructii Cele specificate in raspunsul Dvs. sunt aplicate de noi, toate cladirile sunt reevaluate, reevaluarea se face regulat, s-a intocmit un raport de carte Comisia tehnica care...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVanzare produse sub costul de productie Suntem o firma producatoare din ind alimentare si ne confruntam cu urmatoarea situatie:avem o materie prima achizitionata in trecut care pentru a nu o casa la expirarea termenului...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
7% .....................................................peste 10% si pana la 15% inclusiv
8% .....................................................peste 15% si pana la 20% inclusiv
9% .....................................................peste 20% si pana la 25% inclusiv
10% ...................................................peste 25%
c) 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut la alin. (4) a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a). Prevederile prezentei litere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepand cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022.
(4) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c), procentul de crestere a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 are urmatoarele valori:
Anul pentru care datoreaza impozitul / Procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat
2022 ......................................................5%
2023 .....................................................10%
2024 .....................................................15%
2025 .....................................................20%
Ce elemente cuprinde capitalul propriu ajustat
(5) In sensul prezentului articol, capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentand diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
(10) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) si c), cresterea capitalului propriu ajustat se determina astfel:
a) cresterea anuala a capitalului propriu ajustat in anul pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent, prevazuta la alin. (1) lit. b), se determina potrivit urmatoarei formule:
unde:
CCPA - cresterea capitalului propriu ajustat;
CPA - capitalul propriu ajustat.
(12) Pentru aplicarea prevederilor prezentului articol se au in vedere urmatoarele:
a) pentru platitorii de impozit pe profit procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul pe profit anual al anului in care sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (1), iar valoarea reducerii rezultate se scade din acesta.
(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:
a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.
EXEMPLU de calcul reducere impozit pe profit conform OUG 153/2020
Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
