Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Conditiile de incadrare ca microintreprindere in 2026Ce cota de impozit se aplica in 2026?Cand iese o microintreprindere din sistem in cursul anului 2026?Termenul de 25 iunie 2026: ultimul an cu termen unic pentru ambele regimuriCe se schimba din 2027: micro revine la termenul din ianuarie, profitul ramane la iunieDeclaratia 100 pentru microintreprinderi: ce, cand si cumDeclaratia 101 pentru impozitul pe profit: termen 25 iunie 2026 si regulile de completare
Anul 2026 vine cu schimbari majore pentru microintreprinderi: plafonul de incadrare s-a redus la jumatate - de la 250.000 euro la 100.000 euro - cota de 3% a disparut complet, iar calculul plafonului se face dupa cifra de afaceri contabila, nu dupa baza impozabila. In acelasi timp, 2026 este ultimul an in care termenul de 25 iunie pentru plata impozitului se aplica atat microintreprinderilor, cat si platitorilor de impozit pe profit . Incepand cu 2027, drumurile se despart: micro revine la termenul din ianuarie, iar impozitul pe profit ramane definitiv la 25 iunie.
In acest articol prezentam toate aspectele esentiale pe care trebuie sa le stie o microintreprindere in 2026: conditii de incadrare, cote, termene, declaratii si modificarile care urmeaza.
Atentie la intreprinderile legate: daca detii parti sociale de peste 25% in mai multe firme, cifrele de afaceri ale tuturor se cumuleaza pentru verificarea plafonului. Daca esti si titular de PFA si detii peste 25% intr-un SRL, veniturile PFA intra si ele in calculul cumulat.
Citeste si: Ai SRL si PFA in acelasi timp? Poti pierde regimul micro daca nu esti atent
ATENTIE! Conform OUG 8/2026: calculul plafonului de 100.000 euro se face pe baza cifrei de afaceri conform reglementarilor contabile, nu a bazei impozabile ca in regimul anterior. Se includ si veniturile din transferul mijloacelor fixe sau terenurilor, daca se transfera mai mult de un activ dintr-o subgrupa in cursul anului.
Cota de 3% - care se aplica in 2025 firmelor cu cifra de afaceri intre 60.000 si 250.000 euro sau celor din domenii precum HoReCa, IT sau asistenta medicala - a fost eliminata prin OUG nr. 89/2025 (OUG trenuletz), cu efect din 1 ianuarie 2026.
Impozitul micro se calculeaza ca procent din veniturile totale (cifra de afaceri), nu din profit. Aceasta inseamna ca se plateste impozit chiar daca firma inregistreaza pierdere contabila. In schimb, pentru firmele cu cheltuieli mici in raport cu veniturile - servicii, IT, consultanta fara salariati - impozitul micro ramane semnificativ mai avantajos decat impozitul pe profit de 16%.
Exemplu:
Firma cu CA de 300.000 lei si cheltuieli de 50.000 lei: micro = 3.000 lei (1% x 300.000), profit = 40.000 lei (16% x 250.000 lei profit). Firma cu CA de 300.000 lei si cheltuieli de 270.000 lei: micro = 3.000 lei, profit = 4.800 lei (16% x 30.000). In al doilea caz, impozitul pe profit ar fi mai avantajos.
IMPORTANT DE STIUT! In ceea ce priveste, trecerea inapoi la micro, trebuie avut in vedere ca s-a eliminat conditia ca societatile care au aplicat regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor dupa data de 1 ianuarie 2023 nu mai pot reveni ulterior la acest sistem
Termenele trimestriale pentru 2026 sunt:
• 25 aprilie 2026 — pentru trimestrul 1 (ianuarie-martie 2026);
• 25 iulie 2026 — pentru trimestrul 2 (aprilie-iunie 2026);
• 25 octombrie 2026 — pentru trimestrul 3 (iulie-septembrie 2026);
• 25 ianuarie 2027 — pentru trimestrul 4 (octombrie-decembrie 2026).
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 1% la totalul veniturilor realizate in trimestrul respectiv. Se declara si se plateste pana la aceeasi data — nu exista separare intre termenul de declarare si cel de plata.
Atentie la depasirea plafonului in cursul anului: daca in trimestrul 2 cifra de afaceri cumulata depaseste 100.000 euro, firma nu mai depune D100 pentru trimestrul respectiv, ci trece la D101 (impozit pe profit) si recalculeaza obligatiile de la inceputul trimestrului in care s-a produs depasirea.
Principalele aspecte de retinut la completarea D101:
In acest articol prezentam toate aspectele esentiale pe care trebuie sa le stie o microintreprindere in 2026: conditii de incadrare, cote, termene, declaratii si modificarile care urmeaza.
Conditiile de incadrare ca microintreprindere in 2026
Pentru a aplica regimul de impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2026, o persoana juridica romana trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii, verificate la data de 31 decembrie 2025:- Cifra de afaceri realizata la 31 decembrie 2025 nu a depasit echivalentul in lei a 100.000 euro, calculat la cursul de schimb valabil la inchiderea exercitiului financiar 2025. Plafonul se verifica cumulat cu veniturile intreprinderilor legate (firme in care acelasi asociat detine peste 25% din capitalul social);
- Capitalul social este detinut de persoane altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
- Societatea nu se afla in dizolvare urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti;
- Are cel putin un salariat. Prin OUG 8/2026 a fost introdusa o exceptie importanta: regimul micro poate fi mentinut si in cazul in care salariatii sunt in concediu medical, cu conditia ca durata cumulata a incapacitatii temporare de munca pe intreg anul fiscal sa nu depaseasca 30 de zile;
- Asociatii firmei nu detin mai mult de 25% din capitalul social al altei microintreprinderi.
Atentie la intreprinderile legate: daca detii parti sociale de peste 25% in mai multe firme, cifrele de afaceri ale tuturor se cumuleaza pentru verificarea plafonului. Daca esti si titular de PFA si detii peste 25% intr-un SRL, veniturile PFA intra si ele in calculul cumulat.
Citeste si: Ai SRL si PFA in acelasi timp? Poti pierde regimul micro daca nu esti atent
ATENTIE! Conform OUG 8/2026: calculul plafonului de 100.000 euro se face pe baza cifrei de afaceri conform reglementarilor contabile, nu a bazei impozabile ca in regimul anterior. Se includ si veniturile din transferul mijloacelor fixe sau terenurilor, daca se transfera mai mult de un activ dintr-o subgrupa in cursul anului.
Ce cota de impozit se aplica in 2026?
Incepand cu 1 ianuarie 2026, exista o singura cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor: 1%, aplicabila tuturor firmelor care se incadreaza in plafonul de 100.000 euro.Cota de 3% - care se aplica in 2025 firmelor cu cifra de afaceri intre 60.000 si 250.000 euro sau celor din domenii precum HoReCa, IT sau asistenta medicala - a fost eliminata prin OUG nr. 89/2025 (OUG trenuletz), cu efect din 1 ianuarie 2026.
Impozitul micro se calculeaza ca procent din veniturile totale (cifra de afaceri), nu din profit. Aceasta inseamna ca se plateste impozit chiar daca firma inregistreaza pierdere contabila. In schimb, pentru firmele cu cheltuieli mici in raport cu veniturile - servicii, IT, consultanta fara salariati - impozitul micro ramane semnificativ mai avantajos decat impozitul pe profit de 16%.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor de TVA achizitie intracomunitara de servicii PFI, neplatitor de TVA, achizitioneaza o Licenta UP to scans/year, de la o firma din Spania, firma furnizoare este inregistrata cu cod VATES, factura este de 15000 E, discount 20%...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSucursala in Romania. Impozit minim global Sucursala din Romania a unei firme din Germania ce obligatii de declararea are referitor la Pillar 2 in Romania? Mentionez ca sucursala nu are activitate de cel putin 5 ani, avand...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal al veniturilor din vanzarea mijloacelor fixe in perioada aplicarii impozitului specific Suntem o societate comerciala care desfasoara doar activitati incadrate la codul CAEN 5610 - Restaurante. In urma unei inspectii fiscale efectuate pentru perioada 2020 - 2022,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegistrul de evidenta fiscala, rescris dupa 20 de ani: noi obligatii si simplificari citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCreante asigurate. Despagubire de la firma de asigurari Va rog sa imi explicati in urmatoarea situatie, impactul fiscal si monografia contabila pentru urmatoarea speta: In evidentele contabile exista un client neincasat, cu sold...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Exemplu:
Firma cu CA de 300.000 lei si cheltuieli de 50.000 lei: micro = 3.000 lei (1% x 300.000), profit = 40.000 lei (16% x 250.000 lei profit). Firma cu CA de 300.000 lei si cheltuieli de 270.000 lei: micro = 3.000 lei, profit = 4.800 lei (16% x 30.000). In al doilea caz, impozitul pe profit ar fi mai avantajos.
Cand iese o microintreprindere din sistem in cursul anului 2026?
O microintreprindere iese din regimul de impozitare micro si trece la impozit pe profit de la trimestrul in care apare una dintre urmatoarele situatii:- cifra de afaceri cumulata din cursul anului 2026 depaseste echivalentul in lei a 100.000 euro — trecerea la impozit pe profit este definitiva, fara posibilitatea revenirii la regimul micro;
- firma nu mai are niciun salariat (cu exceptia situatiei de concediu medical de pana la 30 de zile cumulate pe an);
- firma nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul precedent.
IMPORTANT DE STIUT! In ceea ce priveste, trecerea inapoi la micro, trebuie avut in vedere ca s-a eliminat conditia ca societatile care au aplicat regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor dupa data de 1 ianuarie 2023 nu mai pot reveni ulterior la acest sistem
Declaratia 100 pentru microintreprinderi: ce, cand si cum
Microintreprinderile declara si platesc impozitul trimestrial, prin Declaratia 100 — Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat.Termenele trimestriale pentru 2026 sunt:
• 25 aprilie 2026 — pentru trimestrul 1 (ianuarie-martie 2026);
• 25 iulie 2026 — pentru trimestrul 2 (aprilie-iunie 2026);
• 25 octombrie 2026 — pentru trimestrul 3 (iulie-septembrie 2026);
• 25 ianuarie 2027 — pentru trimestrul 4 (octombrie-decembrie 2026).
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 1% la totalul veniturilor realizate in trimestrul respectiv. Se declara si se plateste pana la aceeasi data — nu exista separare intre termenul de declarare si cel de plata.
Atentie la depasirea plafonului in cursul anului: daca in trimestrul 2 cifra de afaceri cumulata depaseste 100.000 euro, firma nu mai depune D100 pentru trimestrul respectiv, ci trece la D101 (impozit pe profit) si recalculeaza obligatiile de la inceputul trimestrului in care s-a produs depasirea.
Declaratia 101 pentru impozitul pe profit: termen 25 iunie 2026 si regulile de completare
Firmele platitoare de impozit pe profit — inclusiv microintreprinderile care au iesit din sistem in cursul anului 2025 sau in 2026 — depun Declaratia 101 (Declaratie privind impozitul pe profit) pana la 25 iunie 2026 pentru exercitiul financiar 2025.Principalele aspecte de retinut la completarea D101:
- Baza impozabila este profitul fiscal — venituri impozabile minus cheltuieli deductibile, cu ajustarile prevazute de Codul fiscal;
- Cota de impozit pe profit este de 16%. Exista si impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) de 0,5% pentru firmele cu CA peste 50 milioane euro, redus de la 1% incepand cu 2026 prin OUG 8/2026 — dar aceasta nu se aplica firmelor mici si medii;
- Cheltuielile nedeductibile (protocoale, amenzi, cheltuieli fara documente justificative) majoreaza baza impozabila si trebuie tratate cu atentie;
- Facilitatile fiscale pentru recapitalizare din OUG 153/2020 se aplica ultimul an pentru exercitiul 2025. Firmele care si-au crescut capitalul propriu in 2025 pot beneficia de reduceri ale impozitului pe profit, cu conditia prezentarii datelor din situatiile financiare anuale aprobate;
- Profitul reinvestit in active tehnologice noi este scutit de impozit, in conditiile prevazute de art. 22 din Codul fiscal. OUG 8/2026 a extins si a clarificat aceste facilitati;
- Se introduc reguli noi de amortizare superaccelerata pentru activele din subgrupele 2.1 (echipamente tehnologice) si 2.4 (animale si plantatii) achizitionate in 2026: amortizarea in primul an poate ajunge la 65% din valoarea fiscala.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
