Microintreprinderi 2026: ultimul an in care termenul limita pentru plata impozitului este 25 iunie. Ce urmeaza din 2027

Conditiile de incadrare ca microintreprindere in 2026

Pentru a aplica regimul de impozit pe veniturile microintreprinderilor in 2026, o persoana juridica romana trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii, verificate la data de 31 decembrie 2025:

• Cifra de afaceri realizata la 31 decembrie 2025 nu a depasit echivalentul in lei a 100.000 euro, calculat la cursul de schimb valabil la inchiderea exercitiului financiar 2025. Plafonul se verifica cumulat cu veniturile intreprinderilor legate (firme in care acelasi asociat detine peste 25% din capitalul social);
• Capitalul social este detinut de persoane altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
• Societatea nu se afla in dizolvare urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti;
• Are cel putin un salariat. Prin OUG 8/2026 a fost introdusa o exceptie importanta: regimul micro poate fi mentinut si in cazul in care salariatii sunt in concediu medical, cu conditia ca durata cumulata a incapacitatii temporare de munca pe intreg anul fiscal sa nu depaseasca 30 de zile;
• Asociatii firmei nu detin mai mult de 25% din capitalul social al altei microintreprinderi.

Atentie la intreprinderile legate: daca detii parti sociale de peste 25% in mai multe firme, cifrele de afaceri ale tuturor se cumuleaza pentru verificarea plafonului. Daca esti si titular de PFA si detii peste 25% intr-un SRL, veniturile PFA intra si ele in calculul cumulat.

Citeste si: Ai SRL si PFA in acelasi timp? Poti pierde regimul micro daca nu esti atent

ATENTIE! Conform OUG 8/2026: calculul plafonului de 100.000 euro se face pe baza cifrei de afaceri conform reglementarilor contabile, nu a bazei impozabile ca in regimul anterior. Se includ si veniturile din transferul mijloacelor fixe sau terenurilor, daca se transfera mai mult de un activ dintr-o subgrupa in cursul anului.

Ce cota de impozit se aplica in 2026?

Incepand cu 1 ianuarie 2026, exista o singura cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor: 1%, aplicabila tuturor firmelor care se incadreaza in plafonul de 100.000 euro. 

Cota de 3% - care se aplica in 2025 firmelor cu cifra de afaceri intre 60.000 si 250.000 euro sau celor din domenii precum HoReCa, IT sau asistenta medicala - a fost eliminata prin OUG nr. 89/2025 (OUG trenuletz), cu efect din 1 ianuarie 2026.
Impozitul micro se calculeaza ca procent din veniturile totale (cifra de afaceri), nu din profit. Aceasta inseamna ca se plateste impozit chiar daca firma inregistreaza pierdere contabila. In schimb, pentru firmele cu cheltuieli mici in raport cu veniturile - servicii, IT, consultanta fara salariati - impozitul micro ramane semnificativ mai avantajos decat impozitul pe profit de 16%.

Exemplu:
Firma cu CA de 300.000 lei si cheltuieli de 50.000 lei: micro = 3.000 lei (1% x 300.000), profit = 40.000 lei (16% x 250.000 lei profit). Firma cu CA de 300.000 lei si cheltuieli de 270.000 lei: micro = 3.000 lei, profit = 4.800 lei (16% x 30.000). In al doilea caz, impozitul pe profit ar fi mai avantajos.

Cand iese o microintreprindere din sistem in cursul anului 2026?

O microintreprindere iese din regimul de impozitare micro si trece la impozit pe profit de la trimestrul in care apare una dintre urmatoarele situatii:

• cifra de afaceri cumulata din cursul anului 2026 depaseste echivalentul in lei a 100.000 euro — trecerea la impozit pe profit este definitiva, fara posibilitatea revenirii la regimul micro;
• firma nu mai are niciun salariat (cu exceptia situatiei de concediu medical de pana la 30 de zile cumulate pe an);
• firma nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul precedent.

Trecerea la impozit pe profit in cursul anului se face de la inceputul trimestrului in care a aparut conditia de iesire. Veniturile si cheltuielile din trimestrul respectiv se recalculeaza conform regulilor de impozit pe profit.

IMPORTANT DE STIUT! In ceea ce priveste, trecerea inapoi la micro, trebuie avut in vedere ca s-a eliminat conditia ca societatile care au aplicat regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor dupa data de 1 ianuarie 2023 nu mai pot reveni ulterior la acest sistem

Termenul de 25 iunie 2026: ultimul an cu termen unic pentru ambele regimuri

Pana la 25 iunie 2026, atat microintreprinderile, cat si platitorii de impozit pe profit trebuie sa finalizeze declararea si plata impozitelor aferente anului 2025. Este al cincilea si ultimul an in care aceasta situatie se regaseste.

Termenul unic din 25 iunie a fost introdus temporar prin OUG nr. 153/2020, care a permis firmelor ce si-au crescut capitalul propriu in perioada 2021-2025 sa beneficieze de reduceri de impozite. Deoarece aceste reduceri depind de date din situatiile financiare anuale — care se finalizeaza de obicei in primavara — termenul de depunere a declaratiei si de plata a impozitului a fost mutat la 25 iunie pentru ambele regimuri, pe toata aceasta perioada.

Exceptie de la termenul de 25 iunie: bancile, asiguratorii si celelalte entitati care aplica reglementari contabile emise de BNR sau ASF nu au intrat niciodata sub incidenta OUG 153/2020 si si-au pastrat termenele obisnuite pe toata durata 2021-2025.

Comanda ACUM>> Impozit MICRO 2026. Fara erori, fara amenzi - si vezi ce obligatii ai si ce aspecte trebuie sa urmaresti . Click AICI>>

Ce se schimba din 2027: micro revine la termenul din ianuarie, profitul ramane la iunie

Incepand cu 2027 — adica pentru finalizarea obligatiilor aferente anului 2026 — cele doua regimuri se despart din punctul de vedere al termenelor:

• Microintreprinderile revin la termenul traditional: 25 ianuarie 2027 este termenul pentru depunerea declaratiei si plata impozitului micro aferent trimestrului 4 din 2026;
• Platitorii de impozit pe profit raman definitiv la 25 iunie: prin OUG nr. 8/2026, termenul de 25 iunie a fost permanentizat pentru impozitul pe profit — nu se mai revine la vechiul termen din 25 martie.

Asadar, din 2027, calendarul fiscal pentru impozitele pe afaceri arata astfel: 25 ianuarie — definitivare impozit micro (trimestrul 4 al anului precedent, prin Declaratia 100); 25 iunie — definitivare impozit pe profit (pentru intregul an precedent, prin Declaratia 101).

Declaratia 100 pentru microintreprinderi: ce, cand si cum

Microintreprinderile declara si platesc impozitul trimestrial, prin Declaratia 100 — Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat.

Termenele trimestriale pentru 2026 sunt:
• 25 aprilie 2026 — pentru trimestrul 1 (ianuarie-martie 2026);
• 25 iulie 2026 — pentru trimestrul 2 (aprilie-iunie 2026);
• 25 octombrie 2026 — pentru trimestrul 3 (iulie-septembrie 2026);
• 25 ianuarie 2027 — pentru trimestrul 4 (octombrie-decembrie 2026).
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 1% la totalul veniturilor realizate in trimestrul respectiv. Se declara si se plateste pana la aceeasi data — nu exista separare intre termenul de declarare si cel de plata.

Atentie la depasirea plafonului in cursul anului: daca in trimestrul 2 cifra de afaceri cumulata depaseste 100.000 euro, firma nu mai depune D100 pentru trimestrul respectiv, ci trece la D101 (impozit pe profit) si recalculeaza obligatiile de la inceputul trimestrului in care s-a produs depasirea.

Declaratia 101 pentru impozitul pe profit: termen 25 iunie 2026 si regulile de completare

Firmele platitoare de impozit pe profit — inclusiv microintreprinderile care au iesit din sistem in cursul anului 2025 sau in 2026 — depun Declaratia 101 (Declaratie privind impozitul pe profit) pana la 25 iunie 2026 pentru exercitiul financiar 2025.

Principalele aspecte de retinut la completarea D101:

• Baza impozabila este profitul fiscal — venituri impozabile minus cheltuieli deductibile, cu ajustarile prevazute de Codul fiscal;
• Cota de impozit pe profit este de 16%. Exista si impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) de 0,5% pentru firmele cu CA peste 50 milioane euro, redus de la 1% incepand cu 2026 prin OUG 8/2026 — dar aceasta nu se aplica firmelor mici si medii;
• Cheltuielile nedeductibile (protocoale, amenzi, cheltuieli fara documente justificative) majoreaza baza impozabila si trebuie tratate cu atentie;
• Facilitatile fiscale pentru recapitalizare din OUG 153/2020 se aplica ultimul an pentru exercitiul 2025. Firmele care si-au crescut capitalul propriu in 2025 pot beneficia de reduceri ale impozitului pe profit, cu conditia prezentarii datelor din situatiile financiare anuale aprobate;
• Profitul reinvestit in active tehnologice noi este scutit de impozit, in conditiile prevazute de art. 22 din Codul fiscal. OUG 8/2026 a extins si a clarificat aceste facilitati;
• Se introduc reguli noi de amortizare superaccelerata pentru activele din subgrupele 2.1 (echipamente tehnologice) si 2.4 (animale si plantatii) achizitionate in 2026: amortizarea in primul an poate ajunge la 65% din valoarea fiscala.

Firmele care platesc impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA) nu pot redirectiona impozitul catre entitati caritabile prin Formularul 177. Redirectionarea este posibila exclusiv din impozitul pe profit efectiv datorat.