Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce este plafonul de 100.000 de euro?Operatiunile care intra in calcul pentru plafonul de 100.000 de euroIntra avansurile in calculul cifrei de afaceri?Intra in calcul serviciile prestate catre clienti din strainatate?Cifra de afaceri pentru plafonul TVA este aceeasi cu cifra de afaceri din bilant?Alte aspecte importante de stiut despre schimbarea perioadei fiscale
Unul dintre criteriile care determina daca o persoana impozabila depune decontul de TVA lunar sau trimestrial este compararea cifrei de afaceri realizate in anul precedent cu plafonul de 100.000 euro. Desi aparent simpla, aceasta comparatie ridica in practica numeroase intrebari: ce operatiuni se includ in calcul, se iau in considerare avansurile, cum ramane cu serviciile prestate catre clienti din strainatate sau cu cifra de afaceri contabila?
In acest articol explicam cum se determina corect aceasta cifra de afaceri, conform prevederilor Codului fiscal si normelor metodologice.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Daca o persoana impozabila depaseste cifra de afaceri de 100.000 euro in anul precedent sau daca efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri (indiferent in ce suma), aceasta este obligata sa treaca la TVA lunar ca perioada fiscala.
Concret, la determinarea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de TVA (formularul D300) corespunzatoare operatiunilor mentionate mai sus, inclusiv randurile de regularizari aferente.
Formula practica este:
CA pentru plafonul de 100.000 euro = suma bazelor din D300 pentru livrari/prestari taxabile + scutite cu drept de deducere + cu locul in strainatate (art. 275/278) cu drept de deducere + randurile de regularizari aferente.
Nu se iau in calcul sumele inscrise in campurile strict informative din decont, cum ar fi facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatiile privind TVA neexigibila. Aceste campuri nu reflecta operatiuni exigibile in perioada respectiva si, prin urmare, nu intra in baza de calcul a plafonului.
Cea mai sigura metoda practica: se aduna bazele de pe randurile relevante din toate D300-urile depuse pentru anul de referinta.
Exista insa o distinctie importanta pentru contribuabilii care aplica sistemul TVA la incasare: in acest caz, avansurile neincasate sunt reflectate in decont ca TVA neexigibila, intr-un camp informativ. Aceste sume nu se includ in cifra de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro pana in momentul in care devin exigibile, adica pana la incasarea efectiva.
Exemplu practic: daca emiti o factura de avans in anul N si livrarea finala are loc in anul N+1, avansul intra in cifra de afaceri a anului N, iar diferenta ramasa din factura finala intra in cifra de afaceri a anului N+1. Factura finala nu dubleaza avansul deja raportat, deoarece aceasta regularizeaza avansul anterior.
Cel mai frecvent exemplu este cel al serviciilor B2B prestate catre clienti persoane impozabile din alte state membre UE sau din tari terte, pentru care locul prestarii este la beneficiar. Desi aceste servicii nu genereaza TVA colectata in Romania si sunt raportate in campuri distincte din decont, ele intra totusi in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro.
In cazul achizitiilor intracomunitare, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 323 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.”
Persoana impozabila care este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent (D700), in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator.
De exemplu, daca achizitia intracomunitara a avut loc in luna aprilie 2026, persoana impozabile trebuie sa treaca la TVA lunar incepand cu 1 aprilie 2026. D700 pentru schimbarea vectorului fiscal din punct de vedere TVA, trebuia depus pana pe 8 mai 2026 (5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii aprilie 2026).
Atentie!
Pentru modificarea perioadei fiscale nu sunt relevante orice achizitii intracomunitare, ci numai achizitiile intracomunitare de bunuri. Achizitiile intracomunitare de servicii nu afecteaza in niciun fel perioada fiscala pentru TVA.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol explicam cum se determina corect aceasta cifra de afaceri, conform prevederilor Codului fiscal si normelor metodologice.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Determinarea corecta a cifrei de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro nu se face prin simpla citire a cifrei de afaceri din bilant sau din balanta contabila.
- Baza de calcul este fiscala, nu contabila, si se construieste din deconturile de TVA depuse pentru anul de referinta.
- Se iau in calcul bazele din D300 pentru operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si operatiuni cu locul in strainatate care dau drept de deducere.
- Se includ avansurile, in masura in care au devenit exigibile si sunt reflectate pe randurile relevante din decont.
- Nu se includ sumele din campurile informative ale decontului (TVA neexigibila, facturi emise dupa inspectia fiscala etc.).
- Cifra de afaceri TVA poate diferi de cifra de afaceri contabila — verificarea se face pe baza D300-urilor, nu a bilantului.
Ce este plafonul de 100.000 de euro?
Pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, regimul de raportare poate fi trimestrial sau lunar. Conform art. 322 din Codul fiscal, firma raporteaza TVA trimestrial daca cifra de afaceri realizata in anul precedent nu depaseste 100.000 euro (contravaloarea in lei se determina la cursul de schimb de la 31 decembrie al anului anterior).Daca o persoana impozabila depaseste cifra de afaceri de 100.000 euro in anul precedent sau daca efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri (indiferent in ce suma), aceasta este obligata sa treaca la TVA lunar ca perioada fiscala.
Operatiunile care intra in calcul pentru plafonul de 100.000 de euro
Art. 322 alin. (2) din Codul Fiscal spune ca se ia in calcul cifra de afaceri din:- operatiuni taxabile si/sau
- scutite cu drept de deducere si/sau
- neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere (art. 297 alin. (4) lit. b)).
Concret, la determinarea cifrei de afaceri se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de TVA (formularul D300) corespunzatoare operatiunilor mentionate mai sus, inclusiv randurile de regularizari aferente.
Formula practica este:
CA pentru plafonul de 100.000 euro = suma bazelor din D300 pentru livrari/prestari taxabile + scutite cu drept de deducere + cu locul in strainatate (art. 275/278) cu drept de deducere + randurile de regularizari aferente.
Nu se iau in calcul sumele inscrise in campurile strict informative din decont, cum ar fi facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatiile privind TVA neexigibila. Aceste campuri nu reflecta operatiuni exigibile in perioada respectiva si, prin urmare, nu intra in baza de calcul a plafonului.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRestituire imprumuturi. Activ net negativ In data de 1 martie 2026 un SRL a realizat o operatiune de restituire creditare societate catre asociatul unic, in valoare de 50.000 lei. In urma aprobarii bilantului contabil,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie licenta software din Germania. Impozit nerezidenti Am achizitonat licenta software din Germania, detinem si certificat de rezidenta fiscala al fimer din Germania. Paltim 3% impozit pe redeventa? Trebuie depusa declaratia D017...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImport urmat de achizitie intracomunitara. Tratament TVA Un furnizor din Marea Britanie emite factura ce reprezinta piesa de schimb pentru beneficiar. Punerea in circulatie se face pe teritoriul UE (Bulgaria) deci firma beneficiara nu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligativitate emitere RO e-Factura lectori care presteaza activitati ocazionale Suntem un ONG care organizeaza cursuri de formare profesionala, la care predarea se face de catre persoane fizice ce detin calitatea de lector, colaborarea noastra cu fiecare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaportarea dividendelor din profitul reportat si a dividendelor interimare in situatiile financiare Daca s-a repartizat dividende atat din profitul anilor precedenti, cat si din rezultatul curent (dividende interimare) se intocmesc atat randul 161a, cat si rd. 161b?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Cea mai sigura metoda practica: se aduna bazele de pe randurile relevante din toate D300-urile depuse pentru anul de referinta.
Intra avansurile in calculul cifrei de afaceri?
Da, avansurile intra in calculul cifrei de afaceri, in masura in care baza aferenta acestora este inscrisa pe randurile din D300 care se iau in calcul, adica atunci cand TVA aferenta avansului a devenit exigibila.Exista insa o distinctie importanta pentru contribuabilii care aplica sistemul TVA la incasare: in acest caz, avansurile neincasate sunt reflectate in decont ca TVA neexigibila, intr-un camp informativ. Aceste sume nu se includ in cifra de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro pana in momentul in care devin exigibile, adica pana la incasarea efectiva.
Exemplu practic: daca emiti o factura de avans in anul N si livrarea finala are loc in anul N+1, avansul intra in cifra de afaceri a anului N, iar diferenta ramasa din factura finala intra in cifra de afaceri a anului N+1. Factura finala nu dubleaza avansul deja raportat, deoarece aceasta regularizeaza avansul anterior.
Deficitul de incasare la TVA ii scoate pe inspectorii ANAF in teren. Zeci de campanii de control demarate soldate cu amenzi
Comanda ACUM>> Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - Ghidul practic pentru evitarea amenzilor ANAF. Click AICI>>
Intra in calcul serviciile prestate catre clienti din strainatate?
Da, cu conditia ca acele operatiuni sa dea drept de deducere a TVA, conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal. Concret, este vorba despre servicii sau livrari pentru care locul operatiunii se considera a fi in strainatate, potrivit art. 275 sau art. 278 din Codul fiscal, dar pentru care taxa ar fi fost deductibila daca operatiunea ar fi fost realizata in Romania.Cel mai frecvent exemplu este cel al serviciilor B2B prestate catre clienti persoane impozabile din alte state membre UE sau din tari terte, pentru care locul prestarii este la beneficiar. Desi aceste servicii nu genereaza TVA colectata in Romania si sunt raportate in campuri distincte din decont, ele intra totusi in calculul cifrei de afaceri pentru plafonul de 100.000 euro.
Cifra de afaceri pentru plafonul TVA este aceeasi cu cifra de afaceri din bilant?
Nu neaparat. Intre cifra de afaceri determinata in scopul plafonului TVA si cifra de afaceri contabila din situatiile financiare pot exista diferente semnificative, generate de trei factori principali:- Baza de referinta diferita: cifra de afaceri pentru plafonul TVA se calculeaza pe baza decontului D300 (logica fiscala), nu pe baza inregistrarilor contabile. Normele metodologice trimit explicit la randurile din decont.
- Tratamentul avansurilor: avansurile intra in cifra de afaceri TVA in momentul exigibilitatii, care poate fi anterior recunoasterii contabile a venitului.
- Operatiunile cu locul in strainatate: serviciile prestate catre clienti din afara Romaniei, cu locul prestarii in strainatate, intra in cifra de afaceri TVA daca dau drept de deducere, chiar daca in contabilitate sau in situatiile financiare pot fi prezentate diferit.
Alte aspecte importante de stiut despre schimbarea perioadei fiscale
Schimbarea perioadei fiscale de la trimestru la luna este obligatorie si daca persoana impozabila a efectuat o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, indiferent de valoarea facturii (poate fi chiar si 10 lei)In cazul achizitiilor intracomunitare, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 323 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.”
Persoana impozabila care este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent (D700), in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator.
De exemplu, daca achizitia intracomunitara a avut loc in luna aprilie 2026, persoana impozabile trebuie sa treaca la TVA lunar incepand cu 1 aprilie 2026. D700 pentru schimbarea vectorului fiscal din punct de vedere TVA, trebuia depus pana pe 8 mai 2026 (5 zile lucratoare de la sfarsitul lunii aprilie 2026).
Atentie!
Pentru modificarea perioadei fiscale nu sunt relevante orice achizitii intracomunitare, ci numai achizitiile intracomunitare de bunuri. Achizitiile intracomunitare de servicii nu afecteaza in niciun fel perioada fiscala pentru TVA.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
