Schimbare statut fiscal de microintreprindere ca urmare a modificarii naturii veniturilor. Ce impozit se retine?
In analiza de mai jos, dam ca exemplu o societate (cod CAEN 5610) platitoare de impozit pe microintreprindere pentru a stabili in ce masura, atunci cand incheie un contract in participatie cu un organizator de jocuri de noroc, va trebui ca pentru aparatele amplasate in bar sa declare si sa achite impozit pe profit. Stabilim cum se calculeaza impozitul pe profit pentru anul 2015 in cazul unui contract incheiat in luna noiembrie.
Din analiza informatiilor prezentate retinem ca societatea are activitatea principala de preparare si servire a meselor pentru clienti, cod CAEN 5610.
Incheie un contract de asociere in participatie cu un organizator de jocuri de noroc in vederea exploatarii in comun a acestor jocuri.
Potrivit prevederilor Codului civil contractul de asociere in participatiune este definit ca fiind "contractul prin care o persoana acorda uneia sau mai multor persoane o participatie la beneficiile si pierderile uneia sau mai multor operatiuni pe care le intreprinde" (art. 1949 si urmatoarele).
Asocierea in participatie nu are personalitate juridica si se probeaza numai prin inscris. Obiectul asocierii in participatiune poate consta dintr-o anumita operatiune sau de totalitatea actelor de comert efectuate de o persoana.
Din punct de vedere contabil, operatiunile realizate in cadrul contractelor de asociere sunt reglementate de Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, cu modificarile ulterioare, la 424, care stabilesc ca:
- evidenta asocierii in participatie se organizeaza atat la nivelul asocierii cat si in contabilitatea fiecarei societati parte la contract,
- societatea comerciala care conduce evidenta asocierii in participatie intocmeste balanta de verificare, distinct de cea a activitatii proprii,
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Prestari servicii Suedia Pentru anul 2024 s-a depus Declaratia Unica in care a fost precizat ca veniturile s-au realizat in Romania, s-a calculat si platit impozit, CAS si CASS. Practic, acum se realizeaza...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- evidenta decontarilor din aceste operatiuni, respectiv a decontarii veniturilor si cheltuielilor realizate, precum si a sumelor virate intre coparticipanti, se face cu ajutorul ct. 458 "Decontari din operatii in participatie", distinct pe cele doua analitice.
Potrivit prevederilor OUG 77/2009, art. 1 alin. (2) si alin. (5) cu modificarile si completarile ulterioare, dreptul de organizare si exploatare a activitatii de jocuri de noroc se face pe baza de licenta si de autorizatie acordate celui care desfasoara aceasta activitate, dar prin exceptie de la prevederile alin. (2), exploatarea jocurilor de noroc se poate realiza, in comun sau nu, intre un organizator de jocuri de noroc si unul sau mai multi operatori economici sau persoane fizice, intre care exista un contract incheiat in conditiile legii, raspunderea revenind partilor contractante.
Rezulta ca societatea a obtinut in anul 2015 si venituri din domeniul jocurilor de noroc, fapt ce detrmina schimbarea naturii fiscale a acesteia, in sensul ca din trim. IV a devenit platitoare de impozit pe profit, conform prevederilor art. 112 indice 2, alin. (6) din Codul fiscal, aplicabil pana la 31.12.2015 si pct. 7 din normele metodologie aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare.
Aceasta va completa formularul 101 pentru anul 2015 luind in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate incepand cu luna octombrie 2015.
Si in continuare, pe perioada derularii contractului de asociere in participatiune, aceasta datoreaza impozit pe profit si ii sunt aplicabile prevederile Titlului II din Legea nr. 227/2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Scutire de TVA intermedieri financiare
Intrebare: Suntem o societate care activam cu codul CAEN 6619 ? Activitati auxiliare intermedierilor financiare, exceptand activitati de asigurari si fonduri de pensii, scutiti de TVA conform art. 292 din Codul fiscal ? Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati, si anume: ?(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa: a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara: l. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << PFA neplatitoare de TVA. Veniturilor din distribuirea aplicatiilor prin Apple App Store
Intrebare: O PFA in sistem real, CAEN 6210, neplatitoare de TVA, a lansat o aplicatie in App Store si va incepe sa incaseze bani din aceasta, in baza cumpararii de catre utilizatorii finali a unei licente a acestei aplicatii. Va rog sa precizati: 1. Care sunt pasii de urmat de catre PFA din punct de vedere fiscal cand Apple va vira sume de bani in contul PFA? 2. Este nevoie ca PFA sa obtina un cod special de TVA VIES prin depunerea formularului 091 inainte de inceperea acestei activitati sau platforma...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie servicii psihologice de la un partener UE fara cod VIES
Intrebare: O persoana fizica autorizata, neplatitoare de TVA, avand cod special de TVA, achizitioneaza servicii psihologice de la o societate din Danemarca. Societatea nu are cod valid de TVA in VIES, iar serviciile psihologice sunt scutite in Danemarca (conform codului fiscal danez). Serviciile se desfasoara online. In aceasta situatie, cum ar trebui sa arate factura emisa din Danemarca si ce obligatii declarative si de plata are PFA din Romania?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Redirectionarea impozitului pe profit prin formularul 177
Intrebare: Va adresez o intrebare legata de redirectionarea impozitului pe profit prin Declaratia 177. Societatea a inregistrat in anul 2025 urmatoarele date: profit impozabil 695.521 lei impozit pe profit 111.283 lei bonificatie 16.692 lei impozit pe profit anual datorat 94.591 lei 0,75% din CA = 15.541 lei Nu a acordat sponsorizari in cursul anului 2025. Va rog sa imi spuneti daca pot redirectiona ceva din impozitul pe profit.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Stornare factura de avans in valuta
Intrebare: Avem un contract cu un client pentru livrarea unui sistem fotovoltaic. Contractul este in valuta, cu avans de 17.120 euro. In decembrie 2025 s-a incasat contravaloarea in lei, la un curs valutar de 5,08 lei/euro. Din diverse motive, contractul nu s-a mai derulat, s-a facut stornare la avans si s-a restituit aceeasi suma clientului, netinand cont de faptul ca acum cursul euro este mai mare. Clientul solicita si diferenta de curs valutar. Cum este corect sa procedam din punct de vedere contabil si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Imprumut cu dobanda acordat de societatea romana asociatului unic rezident in Belgia
Intrebare: O societate din Romania acorda un imprumut purtator de dobanda unei societati din Belgia, care detine calitatea de asociat unic al societatii romanesti. Va rugam sa ne precizati care sunt obligatiile de inregistrare si declarare ce revin fiecareia dintre cele doua entitati in legatura cu aceasta tranzactie. De asemenea, va rugam sa ne indicati daca dobanda incasata de societatea creditoare din Romania este supusa vreunui impozit in Belgia sau daca exista obligatii privind impozitul pe veniturile...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
