Firme care testeaza angajatii periodic impotriva Covid-19. Testele achizitionate beneficiaza de scutirea TVA?
Societatea noastra cumpara teste pentru covid, in vederea folosirii lor pentru teste periodice angajatilor. Testele care se cumpara sunt purtatoarea de tva? Daca da, care este procentul?
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Testele Covid sunt considerate dispozitive medicale conform definitiei A.N.M.
"dispozitiv medical pentru diagnostic in vitro – orice dispozitiv care este un reactiv, produs de reactie, calibrator, material de control, trusa, instrument, aparat, echipament sau sistem, utilizat singur sau in combinatie, destinat de producator a fi utilizat in vitro pentru examinarea de probe, inclusiv a donarilor de sange si tesuturi, derivate din organismul uman, in scopul exclusiv sau principal de a furniza informatii:
a) privind o stare fiziologica sau patologica; sau
b) privind o anomalie congenitala; sau
c) pentru a determina gradul de securitate si compatibilitate cu primitori potentiali; sau
d) pentru a monitoriza masuri terapeutice. "
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Concesiune bunuri de la primarie Societatea de transport primeste conform HCL de la Primarie Bunuri de retur, subdiviziunea, Bunuri concesionate autobuze electrice 10 buc = 26215985 lei, tramvaie 13 buc 135362500...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
La vanzarea acestor dispozitive medicale de natura kiturilor de testare rapida antigen Covid se aplica, pana la data de 31.12.2022, regimul de scutire cu drept de deducere conform prevederilor O.U.G. nr. 226 din 30 decembrie 2020 privind unele masuri fiscal-bugetare adoptata in baza prevederilor Directivei CEE nr. 2020 din 7 decembrie 2020 de modificare a Directivei CEE nr. 112/2006 in ceea ce priveste masurile temporare privind taxa pe valoarea adaugata aplicabila vaccinurilor impotriva COVID-19 si dispozitivelor medicale pentru diagnostic in vitro aferente, ca raspuns la pandemia de COVID-19.
Totusi, de retinut este faptul ca scutirea se aplica doar pentru testele care sunt conforme cu cerintele Directivei CEE nr. 79/1998 privind dispozitivele medicale, aspect reglementat, in mod expres, prin art. XIV alin. (2) din O.U.G. nr. 226/2020
"(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere livrarile de dispozitive medicale pentru diagnosticul in vitro al COVID-19, de vaccinuri impotriva COVID-19, precum si serviciile de vaccinare si testare aferente, altele decat cele scutite de TVA conform art. 292 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate pana la data de 31 decembrie 2022.
(2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se aplica doar pentru livrarea dispozitivelor medicale pentru diagnosticul in vitro al COVID-19 care sunt in conformitate cu cerintele aplicabile prevazute in Directiva 98/79/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 27 octombrie 1998 privind dispozitivele medicale pentru diagnostic in vitro, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 331 din 7 decembrie 1998, sau in Regulamentul (UE) 2017/746 al Parlamentului European si al Consiliului din 5 aprilie 2017 privind dispozitivele medicale pentru diagnostic in vitro si de abrogare a Directivei 98/79/CE si a Deciziei 2010/227/UE a Comisiei, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 117 din 5 mai 2017, si in alte acte aplicabile din legislatia Uniunii, si pentru livrarea vaccinurilor impotriva COVID-19 autorizate de Comisia Europeana sau de statele membre ale Uniunii Europene."
Prin adoptarea acestui act normativ, Romania s-a aliniat strategiei Uniunii Europene de asigurare a unui acces echitabil si la preturi rezonabile al populatiei la vaccinurile si kiturile de testare COVID-19.
Valoarea testelor achizitionate in regim de scutire de catre o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 din Codul fiscal se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 alocat pentru “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile,….”
In situatia in care dispozitivele medicale de testare nu sunt conforme cu cerintele europene, la vanzare, se aplica cota standard TVA 19% deoarece nu se incadreaza in categoria bunurilor pentru care se aplica cota redusa 9% reglementata prin art. 291 alin. (2).
Avand in vedere ca testele respective nu sunt destinate realizarii de operatiuni cu drept de deducere, suma TVA nu poate fi dedusa de catre angajator, caz in care suma TVA reintregeste costul de achizitie al acestora inregistrat pe cheltuieli de exploatare.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Diferente de curs valutar
Intrebare: In luna decembrie 2024 am primit o factura care reprezenta o achizitie intracomunitara, iar valoarea acesteia am declarat-o in D300 si D390. In luna ianuarie 2025 am achitat factura, rezultand o diferenta de curs valutar de aproximativ 300 lei. Aceasta diferenta am inregistrat-o astfel: 665 = 401, cu 300 lei. Valoarea de 300 lei o inregistrez in D300 si D390, aferente lunii ianuarie 2025?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Export in afara UE
Intrebare: O firma din Romania fabrica diverse produse farmaceutice pe baza unui contract cu o firma din Ungaria, care, la randul sau, le livreaza unei companii afiliate din Rusia. Din considerente de optimizare logistica, se doreste livrarea directa din Romania catre Rusia. Precizam ca clientul (firma din Ungaria) va fi responsabil de transportul produselor catre destinatia finala, Rusia. Avand in vedere atat prevederile din legislatia vamala, cat si din legislatia fiscala (TVA) privind exporturile de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << CMI. D700
Intrebare: 1. In anul 2019, se infiinteaza, in baza documentelor depuse la ANAF, G.A. - medic dentist. Prin aceasta entitate (profesiune liberala) se desfasurau activitati stomatologice in baza contractelor de colaborare cu alte cabinete medicale. 2. In luna octombrie 2023, reprezentantul G.A. - medic dentist inchiriaza un cabinet medical pe care il autorizeaza (DSP, CMSR) pentru desfasurarea de servicii stomatologice in cabinetul propriu. Prin CMI nu se mai putea derula activitatea de colaborare. 3....
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Vanzare imobil persoana fizica
Intrebare: In luna octombrie 2024, o persoana fizica achizitioneaza de la un dezvoltator imobiliar un apartament in stadiul de construire. Nefiind intabulat, se incheie un contract de promisiune de vanzare pentru suma de 280.000 lei cu TVA inclus de 9%. In februarie 2025, persoana fizica doreste sa vanda aceasta promisiune de vanzare (sa cedeze investitia, imobilul achizitionat) catre o alta persoana fizica cu un profit de 150.000 lei. Imobilul inca nu este intabulat in acest moment. 1. Pentru aceasta...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Evidentiere dobanda stabilita in instanta. Plata esalonata
Intrebare: Prin sentinta definitiva a fost stabilit dreptul de incasare a unei creante de la un tert. Totodata, pentru creanta ce a facut obiectul dosarului in instanta a fost calculata si stabilita o dobanda, in suma de aproximativ 2.000.000 lei. Unitatea noastra s-a adresat unui executor judecatoresc pentru incasarea debitului, cat si a dobanzii, pentru sumele stabilite prin hotararea judecatoreasca. A fost emis un titlu executoriu pentru sumele respective. Dupa emiterea titlului executoriu, unitatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<