Documentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor in UE si nonUE

Firma A livreaza bunuri in UE si in afara UE. In situatia in care CLIENTUL se ocupa de exportul si transportul marfii, va rog sa imi spuneti ce documente trebuie sa detina firma A pentru a beneficia de scutirea de TVA daca:

Scutiri de TVA in cazul livrarilor in UE si nonUE – raspunsul specialistului:

Conform OMFP 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru operatiunile de export efectuate de catre societatea A, in varianta in care clientul se ocupa de transportul bunurilor (scutire conform art. 294 alin. (1) lit. b)), justificarea scutirii TVA se va face in baza urmatoarelor documente:

a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;

b) unul dintre urmatoarele documente:

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau

2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire; sau

3. in cazul produselor accizabile deplasate in regim suspensiv de accize utilizand EMCS, raportul de export inaintat expeditorului prin care se atesta faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul UE.

In principiu, pentru exporturile care au locul in Romania (la sediul furnizorului sau in alte locatii) au acelasi tratament fiscal si, implicit, aceeasi procedura privind justificarea scutirii de taxa.

Pentru bunurile livrate insa din Bulgaria, societatea din Romania este, cel mai probabil, inregistrata in scopuri de TVA in statul vecin, astfel incat aceasta va realiza operatiunea de export de pe teritoriul Bulgariei si nu de pe cel al Romaniei, justificarea scutirii de TVA facandu-se conform legislatiei specifice TVA bulgare. In principiu aceasta ar trebui sa fie aceeasi cu cea romaneasca, ambele fiind armonizate cu normele europene.
Exporturile au locul livrarii in Romania conform prevederilor art. 275 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca transportul bunurilor incepe din Romania si se termina in afara teritoriului Uniunii Europene, indiferent daca iesirea de pe teritoriul Uniunii Europene are loc prin punctele vamale apartinand autoritatii vamale a Romaniei sau ale altui stat membru.


Raspuns oferit in luna octombrie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.