Fiscalitatea.ro 
Multe societati se finanteaza prin imprumuturi acordate de asociati, insa apar frecvent situatii in care creditorul decide sa renunte la recuperarea sumelor imprumutate. Desi la prima vedere aceasta operatiune pare o simpla anulare a unei datorii, efectele fiscale si contabile pot fi semnificative.
In acest articol analizam tratamentul aplicabil atat pentru platitorii de impozit pe profit, cat si pentru microintreprinderi, impactul asupra TVA si posibilitatea utilizarii acestei operatiuni pentru acoperirea pierderilor si refacerea capitalurilor proprii.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit Codul fiscal al Romaniei art. 19 alin. (1) rezultatul fiscal se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, ajustate fiscal.
Art. 23 din Codul Fiscal reglementeaza limitativ veniturile neimpozabile (de exemplu: dividende primite in anumite conditii, venituri din anularea unor provizioane nedeductibile, etc.). Or, veniturile din anularea datoriilor catre persoane fizice (inclusiv imprumuturi) nu sunt enumerate in aceasta categorie.
Prin urmare, venitul inregistrat ca urmare a renuntarii la imprumut, nu se regaseste printre veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si, in consecinta, ramane integral impozabil la determinarea rezultatului fiscal conform art. 19 alin. (1).
2. In cazul unei societati incadrate la regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, analiza se realizeaza prin raportare la sfera veniturilor impozabile prevazuta de Codul fiscal, art. 53.
Potrivit art. 53 alin. (1), baza impozabila o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad doar elementele expres prevazute la alin. (1) lit. a l (enumerare limitativa).
Venitul rezultat din anularea datoriei (renuntarea la imprumut de catre persoana fizica) este un venit contabil (de regula 7588), nu se regaseste printre exceptiile de la art. 53 alin. (1), si nu are un tratament special de excludere (spre deosebire de alte categorii, cum ar fi despagubiri de la asiguratori, anumite subventii etc., in conditii specifice).
In concluzie, pentru regimul microintreprinderilor, venitul rezultat din renuntarea la imprumut se include integral in baza impozabila, intrucat nu se incadreaza in niciuna dintre exceptiile prevazute de art. 53 alin. 1 din Codul fiscal.
In consecinta, aceasta suma NU intra in calculul plafonului de scutire de TVA prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, potrivit art. 310 alin. (2), plafonul se determina pe baza cifrei de afaceri aferente operatiunilor taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, iar remiterea de datorie nu genereaza cifra de afaceri in sensul TVA.
Din punct de vedere contabil, operatiunea reprezinta o diminuare a unei datorii fara iesire de resurse, ceea ce conduce la recunoasterea unui venit, in conformitate cu pct. 19 alin. (3) din OMFP nr. 1802/2014, potrivit caruia veniturile se recunosc atunci cand are loc o crestere a beneficiilor economice viitoare legata de reducerea unei datorii.
Inregistrarea este 4551 Asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare
Din punct de vedere fiscal, pentru microintreprindere, acest venit este impozabil.
In acest caz, se va plati impozit pe profit pe profitul determinat, inclusiv venitul din 7588.
Renuntarea asociatului la creanta sa fata de societate se poate efectua in baza unui act aditional la contractul de imprumut, incheiat in conditiile prevazute de la cap. XIII din Codul civil. Daca se doreste, poate fi si autentificat, insa nu este obligatoriu, daca acesta nu a fost incheiat prin notariat.
Monografia contabila aferenta este:
1. Renuntare la creanta
4551 Actionari/asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare
2. La sfarsit de an, inchiderea rezultatului:
121 Profit sau pierdere = 1171 Rezultat reportat (profit)
3. AGA decide utilizarea profitului reportat, respectiv acoperirea pierderilor (117 sold D):
1171 Rezultat reportat (profit) = 1171 Rezultat reportat (pierdere)
Pe langa Hotararea AGA si contractul de imprumut, este recomandat sa existe urmatoarele documente:
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam tratamentul aplicabil atat pentru platitorii de impozit pe profit, cat si pentru microintreprinderi, impactul asupra TVA si posibilitatea utilizarii acestei operatiuni pentru acoperirea pierderilor si refacerea capitalurilor proprii.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Venitul rezultat din renuntarea la creanta este impozabil
- In cazul unei microintreprinderi neplatitoare de TVA, suma rezultata din renuntarea la imprumut NU intra in calculul plafonului de scutire de TVA
- Pentru a repara capitalul negativ al unei firme, se poate apela la renuntarea la creanta cu recunoasterea unui venit (4551 = 7588), urmata de inchiderea in 117 si apoi acoperirea pierderii.
In cazul renuntarii la imprumutul acordat societatii, suma devine venit impozabil?
1. In cazul unei societati care este platitoare de impozit pe profit, renuntarea creditorului (persoana fizica) la imprumut genereaza, din punct de vedere contabil, un venit inregistrat, de regula, in contul 7588 Alte venituri din exploatare (sau similar), prin anularea datoriei (401/455/462 = 7588).Potrivit Codul fiscal al Romaniei art. 19 alin. (1) rezultatul fiscal se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, ajustate fiscal.
Art. 23 din Codul Fiscal reglementeaza limitativ veniturile neimpozabile (de exemplu: dividende primite in anumite conditii, venituri din anularea unor provizioane nedeductibile, etc.). Or, veniturile din anularea datoriilor catre persoane fizice (inclusiv imprumuturi) nu sunt enumerate in aceasta categorie.
Prin urmare, venitul inregistrat ca urmare a renuntarii la imprumut, nu se regaseste printre veniturile neimpozabile prevazute la art. 23 si, in consecinta, ramane integral impozabil la determinarea rezultatului fiscal conform art. 19 alin. (1).
2. In cazul unei societati incadrate la regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, analiza se realizeaza prin raportare la sfera veniturilor impozabile prevazuta de Codul fiscal, art. 53.
Potrivit art. 53 alin. (1), baza impozabila o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad doar elementele expres prevazute la alin. (1) lit. a l (enumerare limitativa).
Venitul rezultat din anularea datoriei (renuntarea la imprumut de catre persoana fizica) este un venit contabil (de regula 7588), nu se regaseste printre exceptiile de la art. 53 alin. (1), si nu are un tratament special de excludere (spre deosebire de alte categorii, cum ar fi despagubiri de la asiguratori, anumite subventii etc., in conditii specifice).
In concluzie, pentru regimul microintreprinderilor, venitul rezultat din renuntarea la imprumut se include integral in baza impozabila, intrucat nu se incadreaza in niciuna dintre exceptiile prevazute de art. 53 alin. 1 din Codul fiscal.
Microintreprindere fara TVA: influenteaza renuntarea la imprumut plafonul de scutire?
In cazul in care un asociat imprumuta societatea (microintreprindere), iar apoi renunta la imprumutul acordat, suma respectiva nu reprezinta o operatiune in sfera TVA, intrucat nu constituie nici livrare de bunuri, nici prestare de servicii, in sensul art. 270 si art. 271 din Codul fiscal, ci o operatiune de natura financiara privind stingerea unei datorii fara contraprestatie.In consecinta, aceasta suma NU intra in calculul plafonului de scutire de TVA prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, deoarece, potrivit art. 310 alin. (2), plafonul se determina pe baza cifrei de afaceri aferente operatiunilor taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, iar remiterea de datorie nu genereaza cifra de afaceri in sensul TVA.
Din punct de vedere contabil, operatiunea reprezinta o diminuare a unei datorii fara iesire de resurse, ceea ce conduce la recunoasterea unui venit, in conformitate cu pct. 19 alin. (3) din OMFP nr. 1802/2014, potrivit caruia veniturile se recunosc atunci cand are loc o crestere a beneficiilor economice viitoare legata de reducerea unei datorii.
Inregistrarea este 4551 Asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie si tratament fiscal creante client afiliat lichidat Care este monografia contabila pentru inchiderea conturilor in relatie cu o societate afiliata care s-a lichidat? ( ct.261, 4111,491 - nu acopera creantele) Care este regimul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie factoring Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, incheie un contract de factoring cu o banca din Romania pentru facturile emise. Practic cesioneaza catre banca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila amanare la plata TVA in vama In data de 17.07.2026 firma "X" a obtinut de la Autoritatea Vamala, certificat de amanare de la plata in vama a TVA pt.importurile care se vor efectua. Certificatul este valabil...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImport din China urmat de export in UE In cazul in care o societate importa produse din China si se achita tva in vama, ulterior produsele se exporta in tari UE unde se aplica taxare inversa la export, cum se poate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaportari semestriale 2026 Ministerul Finantelor a anuntat eliminarea, pentru anul 2026, a obligatiei privind intocmirea si depunerea raportarilor contabile semestriale la 30 iunie. Va rugam sa ne lamuriti...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Din punct de vedere fiscal, pentru microintreprindere, acest venit este impozabil.
Poate fi folosita renuntarea la imprumut pentru a repara capitalul negativ al firmei?
Pentru a repara capitalul negativ, se poate apela la renuntarea la creanta cu recunoasterea unui venit (4551 = 7588), urmata de inchiderea in 117 si apoi acoperirea pierderii.In acest caz, se va plati impozit pe profit pe profitul determinat, inclusiv venitul din 7588.
Renuntarea asociatului la creanta sa fata de societate se poate efectua in baza unui act aditional la contractul de imprumut, incheiat in conditiile prevazute de la cap. XIII din Codul civil. Daca se doreste, poate fi si autentificat, insa nu este obligatoriu, daca acesta nu a fost incheiat prin notariat.
Monografia contabila aferenta este:
1. Renuntare la creanta
4551 Actionari/asociati conturi curente = 7588 Alte venituri din exploatare
2. La sfarsit de an, inchiderea rezultatului:
121 Profit sau pierdere = 1171 Rezultat reportat (profit)
3. AGA decide utilizarea profitului reportat, respectiv acoperirea pierderilor (117 sold D):
1171 Rezultat reportat (profit) = 1171 Rezultat reportat (pierdere)
Pe langa Hotararea AGA si contractul de imprumut, este recomandat sa existe urmatoarele documente:
- Declaratie de renuntare la creanta
- Extras cont contabil / fisa contului 4551, pentru a demonstra existenta datoriei
- Un referat contabil sau nota justificativa interna care sa precizeze: soldul contului 4551, soldul pierderii reportate 1171, baza legala, hotararea AGA
Citeste si: Majorarea capitalului social din imprumuturi ale asociatilor. Ghid practic: conversie creante si tratament contabilVezi si alte MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
