Venituri din consultanta la microintreprindere. Cand se face trecerea la impozit pe profit?

15-Apr-2014

7433

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In situatia pe care o analizam astazi, o persoana juridica indeplineste la 31.12.2013 conditiile pentru a se incadra la impozitul pe venituril microintreprinderilor incepand cu 01.01.2014 si se inregistreaza ca microintreprindere in vectorul fiscal.

La sfarsitul lunii ianuarie 2014 ponderea veniturilor din consultanta depaseste 20% din veniturile totale ale lunii ianuarie 2014. Stabilim daca in aceasta situatie, unitatea este obligata sa se declare platitoare de impozit pe profit incepand cu 01.01.2014 conform articolului 112 indice 6 din Codul Fiscal.

Totodata, vom vedea daca in baza de calcul a impozitului pe veniturile microintreprinderii se includ veniturile realizate din subventii pentru investitii care se inregistreaza in contabilitate in urma recunoasterii cheltuielilor cu amortizarea investitiilor subventionate.

Confirmam faptul ca o microintreprindere ce realizeaza venituri din consultanta si management intr-un procent mai mare de 20% din total venituri devine platitoare de impozit pe profit, conform art. 112^6 din Codul fiscal.

Retinem faptul ca legiuitorul nu a stabilit analiza ponderii veniturilor intr-o anumita perioada de timp, cum ar fi luna, trimestrul, semestrul sau anul, ci a formulat expresia generica "in cursul unui an", astfel aceasta pondere poate fi analizata si la luna ianuarie.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ANC negativ In baza situatiilor financiare intocmite la 31.12.2025, societatea are activul net in valoare de 1.618.300 lei si capitalul social de 3.557.000 lei, deci activ net mai mic decat...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii prestate prin intermediul Patreon Revin cu o intrebare pe speta Patreon. Din ce am inteles pana acum, Patreon actioneaza ca intermediar intre creator si clientul final. In cazul de fata, SRL-ul vinde arta digitala...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie erori contabile in baza dispozitiei organului fiscal Societatea a primit in SPV o solicitare de documente/informatii pentru perioada 2020 - 2025, in care se solicita alocarea autoturismelor din parcul auto si modul de inregistrare a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale Revenind la aceeasi speta, asociatul care pleaca din firma primeste de la cel care ramane si o suma de bani. Tinand cont ca suma pe care o primeste nu este egala cu participarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila contract de mandat Societatea are contract de mandat cu administrator cu o suma bruta. Ce obligatii are societatea de plata si monografia contabila?citeste mai mult

Se necesita modificarea vectorului fiscal, prin depunerea declaratiei de mentiuni 010, in termen de 30 de zile de la data depasirii plafonului. Societatea declara si plateste impozit pe profit incepand cu luna ianuarie 2014, luand in calcul veniturile si cheltuielile de la inceputul exercitiului.

In ceea ce priveste veniturile din subventii pentru investitii, pentru o microintreprindere, acestea sunt scutite de impozitul pe venit in procent de 3%, conform art. 112^7 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

Daca veniturile din subventii pentru investitii sunt realizate de o societate platitoare de impozit pe profit, acestea sunt impozabile la calculul impozitului pe profit, deoarece acest tip de venit nu se regaseste printre veniturile scutite de impozit, prevazute de art. 20 din Codul fiscal.

Insa, efectul asupra impozitului pe profit ar trebui sa fie neutru, deoarece veniturile din subventii pentru investitii se realizeaza pe masura efectuarii cheltuielilor finantate, de obicei la calculul amortizarii.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro