Tratamentul fiscal aplicabil biletelor de valoare - informare oficiala ANAF

Directia Generala Regionala a Finantelor Publice (DGRFP) Brasov vine in ajutorul contribuabililor cu o informare privind tratamentul fiscal care se aplica biletelor de valoare – si aici se refera la tichetele cadou, tichetele de masa, tichetele de cresa, tichetele culturale si la voucherele de vacanta.

Asadar, reprezentantii ANAF arata in detaliu care este tratamentul fiscal care se aplica in cazul in care care tichetele cadou sunt oferite salariatilor sau altor persoane care nu au calitatea de salariat. De asemenea, explica exact in ce situatie sunt impozabile sic and nu, dar si in ce situatii se platesc contributii sociale.

In elaborarea acestui material, reprezentantii ANAF au avut in vedere prevederile: Legii 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; HG 1/2016 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare cu modificarile si completarile ulterioare; HG nr. 1045/2018 din 28 decembrie 2018 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare; OUG nr. 8/2009 privind acordarea voucherelor de vacanta, cu modificarile si completarile ulterioare; HG nr. 215/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice privind acordarea voucherelor de vacanta, cu modificarile si completarile ulterioare. 

Material informativ a fost elaborat de Serviciul Asistenta pentru Contribuabili din cadrul D.G.R.F.P. Brasov in data de 23.10.2019.

In cele ce urmeaza redam informarea transmisa de DGRFP Brasov, asa cum a fost ea transmisa:

Tichet cadou Legea 165/2018, HG 1045/2018 in vigoare cu 1 ianuarie 2019 
Impozit, la salariat: 

A. Neimpozabile: Tichetele cadou/cadourile oferite de angajatori salariatilor/salariatelor, cat si cele oferite in beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a altor sarbatori similare ale altor culte religioase, precum si cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie mentionata, nu depaseste 150 lei. [art. 76 alin. (4 ) lit. a) Cod fiscal] Limita de 150 lei se aplica separat pentru tichetele cadou/cadourile, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator. [pct. 12 alin. (11) normele date in aplicarea art. 76 alin. (4 ) lit. a)] 
B. Impozabile: - Tichetele cadou/cadourile acordate cu ocaziile prevazute la lit. A de mai sus pentru partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit impozabil din salarii. [pct. 12 alin. (11) norme] - Tichetele cadou acordate in afara destinatiilor de la art. 76 alin. (4) lit. a), mentionate mai sus, reprezentand avantaj salarial (ex. ziua de nastere a salariatului, ziua firmei) [art. 76 alin. (3) lit. h) Cod fiscal si pct. 12 alin. (3) lit. e) norme] - Cadourile oferite in afara destinatiilor si limitei de la art. 76 alin. (4) lit. a), mentionate mai sus, reprezentand avantaj salarial. [art. 76 alin. (2) lit. s) Cod fiscal].
Impozit, la persoana care nu are calitatea de salariat (pentru campaniile de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclama si publicitate):
Impozabil: - Tichet cadou - venit obtinut ocazional in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii reprezentand venit din alte surse [art. 114 alin. (1) Cod fiscal si pct. 34 alin. (1) lit. f) norme]
Contributii sociale
Tichetele cadou neimpozabile (prevazute la lit. A din coloana alaturata) NU SE CUPRIND in baza de impozitare lunara a contributiilor sociale obligatorii [art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2), art. 2204 alin. (2) Cod fiscal] - Tichetele cadou/cadourile impozabile acordate cu ocaziile mentionate la lit. A din coloana alaturata pentru partea care depaseste limita de 150 lei SE CUPRIND in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii. [art.142 lit. b), pct. 5 alin. (1) norme] - Tichetele cadou acordate in afara destinatiilor de la art. 76 alin. (4) lit. a) mentionate la lit. A din coloana alaturata, NU SE CUPRIND in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii. [pct. 5 alin. (2) normele date in aplicarea art. 142 lit. r)] - Cadourile oferite in afara destinatiilor si limitei de la art. 76 alin. (4) lit. a) (prevazute la lit. A din coloana alaturata) SE CUPRIND in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii.[pct. 3 alin. (1) normele date in aplicarea art. 139 alin. (1)] 

Daca tichetele cadou incadrate in categoria veniturilor din alte surse cumulate cu veniturile enumerate la art. 155 depasesc plafonul a 12 salarii minime brute pe tara, persoana fizica datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate (CASS) si depune declaratia unica. [art. 155 alin. (1), art. 174 alin. (1) Cod fiscal] Nu se datoreaza CAS 

Tichet de masa Legea 165/2018 HG 1045/2018
Tip impozit 
Impozabile: - Tichetele de masa, de cresa, culturale si voucherele de vacanta acordate potrivit legii reprezinta avantaje. [art. 76 alin. (3) lit. h) Cod fiscal, pct. 12 alin. (1) litera a) pozitia viii) norme] 
Contributii sociale
Nu se cuprind in baza de impozitare lunara a contributiilor sociale obligatorii [art.142 lit. r), art.157 alin. (2), art. 220 4 alin. (2) Cod fiscal] 

Tichet de cresa Legea 165/2018 HG 1045/2018 
Tip impozit 
Impozabile: - Tichetele de masa, de cresa, culturale si voucherele de vacanta acordate potrivit legii reprezinta avantaje. [art. 76 alin. (3) lit. h) Cod fiscal, pct. 12 alin. (1) litera a) pozitia viii) norme] 
Contributii sociale
Nu se cuprind in baza de impozitare lunara a contributiilor sociale obligatorii [art.142 lit. r), art.157 alin. (2), art. 220 4 alin. (2) Cod fiscal] 

Tichet cultural legea 165/2018 hg 1045/2018 
Tip impozit 
Impozabile: - Tichetele de masa, de cresa, culturale si voucherele de vacanta acordate potrivit legii reprezinta avantaje. [art. 76 alin. (3) lit. h) Cod fiscal, pct. 12 alin. (1) litera a) pozitia viii) norme] 
Contributii sociale
Nu se cuprind in baza de impozitare lunara a contributiilor sociale obligatorii [art.142 lit. r), art.157 alin. (2), art. 220 4 alin. (2) Cod fiscal] 

Voucher de vacanta OUG 8/2009, HG 215/2009, - incepand cu 1 ianuarie 2021 se aplica Legea 165/2018 si HG 1045/2018 
Tip impozit 
Impozabile: - Tichetele de masa, de cresa, culturale si voucherele de vacanta acordate potrivit legii reprezinta avantaje. [art. 76 alin. (3) lit. h) Cod fiscal, pct. 12 alin. (1) litera a) pozitia viii) norme] 
Contributii sociale
Nu se cuprind in baza de impozitare lunara a contributiilor sociale obligatorii [art.142 lit. r), art.157 alin. (2), art. 220 4 alin. (2) Cod fiscal] 

PREVEDERI COMUNE tuturor tipurilor de biletelor de valoare impozabile: - Valoarea tichetelor cadou, tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor culturale, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. - Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite. [art. 76 alin. (3) lit. h), pct. 14 alin. (4) norme] 

Sursa: DGRFP Brasov