[MONOGRAFIE] Impozit nerezidenti si reglementari cheie

Pe ce categorii de venituri se aplica impozitul pe veniturile nerezidentilor

Conform art. 223 din Codul Fiscal, nerezidentii sunt impozitati in Romania pentru veniturile obtinute din Romania, indiferent daca plata este efectuata catre un cont din Romania sau din strainatate.

Cele mai frecvente categorii includ:

• Dividende distribuite de societati romanesti;
• Dobanzi platite de persoane juridice romane sau de autoritati publice;
• Redevente (licente, brevete, software, marci);
• Comisioane;
• Venituri din activitati sportive sau de divertisment;
• Venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu;
• Remuneratii primite de persoane juridice straine ;
• Venituri din servicii prestate in Romania sau in legatura cu un rezident;
• Venituri din profesii independente desfasurate in Romania (avocatura, consultanta, experti etc.);

Monografie impozit nerezidenti

In continuare vom vedea o speta utila, explicata de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro, cu privire la monografia contabila utilizata in cazul impozitului pe nerezidenti.

Avem acest caz concret. Se factureaza catre client din Spania drepturi de autor. Clientul plateste mai putin cu 3% impozit retinut la sursa. Care este monografia? Ce se cere clientului pentru impozitul retinut si cum se inchide in contabilitate?

Din datele furnizate de dvs. inteleg ca este vorba despre o societate platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA cu activitati de arhitectura.

Esential pentru contabili!
Am selectat pentru tine monografiile contabile care pun cel mai des probleme in practica in aceasta perioada.In total sunt 72 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa, conforme cu ultimele modificari din Codul fiscal, foarte usor de urmarit si inteles, detalii AICI>>

1. Care este monografia ?

Monografia contabila a operatiunii consta in urmatoarele articole contabile:

Inregistrarea facturii emise catre clientul din Spania: 411 = %

704
4427

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Impozitul retinut de clientul din Spania 635 = 446 ( impozit nerezident ) concomitent cu 446 = 411

Inregistrarea incasarii sumei incasate
5124 = 411

2. Ce se cere clientului pentru impozitul retinut si cum se inchide in contabilitate

Din datele prezentate rezulta ca trebuie sa solicitati clientului dvs. din Spania sa va restituie impozitul retinut cu conditia ca societatea dvs.sa-i prezinte certificatul de rezidenta fiscala.

Societatea dvs. se afla in situatia in care poate aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata cu Spania conform alin 1 de art. 7 din aceasta conventie:

ART. 7 Profiturile din activitatea de afaceri 1. Profiturile unei intreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai in acel stat, in afara de cazul cand intreprinderea exercita activitate de afaceri in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Daca intreprinderea exercita activitate de afaceri in acest mod, profiturile intreprinderii pot fi impuse in celalalt stat, dar numai acea parte din ele care este atribuibila acelui sediu permanent

In aceasta situatie trebuie sa prezentati clientului dvs. din Spania un certificat de rezidenta fiscala in oglinda in conformitate cu prevederile art. 230 din Codul fiscal ( presupunand ca si in Spania se aplica prevederi asemanatoare )

ART. 230 - Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene

(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, precum si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene. Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile prezentului titlu. In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala si, dupa caz, a declaratiei prin care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislatiei Uniunii Europene si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie. .. Calitatea de beneficiar in scopul aplicarii legislatiei Uniunii Europene va fi dovedita prin certificatul de rezidenta fiscala si, dupa caz, declaratia pe propria raspundere a acestuia de indeplinire cumulativa a conditiilor referitoare la: perioada minima de detinere, conditia de participare minima in capitalul social al rezidentului, incadrarea in una dintre formele de organizare prevazute in titlul II sau in prezentul titlu, dupa caz, calitatea de contribuabil platitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta. 

Dupa prezentarea ulterioara a certificatului de rezidenta fiscala, clientul din Spania trebuie sa restituie impozitul retinut, urmand ca acesta sa-si recupereze impozitul platit in pus de la organelle fiscale din Spania.

Inregistrarea in contabilitate a incasarii impozitului restituit de clientul din Spania:
5124 = 411
Stornarea impozitului retinur initial:
446 = 411 cu minus
635 = 446 cu minus

Reglementari cheie despre impozitul pe veniturile nerezidentilor

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri. Impozitul retinut se declara pana la termenul de plata a acestuia la bugetul de stat.

Esential pentru contabili!
Am selectat pentru tine monografiile contabile care pun cel mai des probleme in practica in aceasta perioada.In total sunt 72 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa, conforme cu ultimele modificari din Codul fiscal, foarte usor de urmarit si inteles, detalii AICI>>

Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:
d) 16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 223 alin. (1).

Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.