[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utile

BINE de STIUT daca esti PFA si colaborezi cu BOLT

Persoana fizica poate desfasura activitatea de taximetrie fie prin colaborare directa cu Bolt, ca PFA, fie prin colaborarea cu o societate deja acceptata ca partener Bolt. Firma Bolt ofera serviciul de facturare in numele PFA, care consta in punerea la dispozitie a platformei si gasirea clientilor pe care ii aloca, pentru care percepe un comision.

In cazul desfasurarii activitatii ca PFA, pentru utilizarea platformei Bolt soferul plateste o suma, numita in contract comision in schimbul caruia primeste licenta de utilizare a aplicatiei Bolt si a Contului Bolt pentru soferi.

Pentru comisionul platit catre Bolt, este necesar sa se solicite cod special de TVA prin completarea si depunerea D700, deoarece PFA realizeaza achizitii intracomunitare de servicii, respectiv achizitii de servicii puse la dispozitie de catre Bolt (pentru utilizarea platformei electronice necesare pentru identificarea clientilor cu domiciliul in Romania) si incasarea serviciului prestat in beneficiul clientilor din Romania.

Daca PFA incaseaza suma neta prin contul bancar, respectiv diferenta intre valoarea serviciului prestat catre client si valoarea serviciului primit din partea Bolt, in evidenta proprie se inregistreaza intreaga valoare a facturii care este tratata drept achizitie intracomunitara de servicii, impozabila in Romania.

Comisionul datorat prestatorului Bolt reprezinta pentru beneficiarul din Romania o achizitie intracomunitara de servicii deoarece serviciul este prestat de catre o persoana impozabila stabilita pe teritoriul unui stat membru si locul prestarii se considera a fi in Romania conform regulii generale de la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.

Vrei sa stii cum se face impozitarea nerezidentilor pentru veniturile obtinute din Romania? Informatii vitale de actualitate privind aplicarea rapida si facila a scutirilor si raportarea corecta in sistemele digitale RO e-Factura si RO e-Transport, AICI>>

Organizarea contabilitatii de catre un PFA se realizeaza in conformitate cu prevederile OMFP nr.170/2015 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind contabilitatea in partida simpla.

PFA cu activitate BOLT va realiza urmatoarele operatiuni:

•  presteaza servicii pentru persoane fizice pentru care facturile sunt emise de Bolt in numele PFA iar clientii persoane fizice platesc cash sau prin banca;
• achizitioneaza servicii intracomunitare de la Bolt in baza unor facturi fara tva, PFA fiind obligat la plata tva conform art. 307, alin. (2) din Codul fiscal;
• veniturile incasate de Bolt sunt venituri din comisioane incasate de un nerezident din Romania, venituri care se impoziteaza in Romania cu 2% conform Conventiei de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Estonia, daca PFA detine certificat de rezidenta fiscala;
• Veniturile din comisioane reprezinta venituri impozabile obtinute din Romania conform prevederilor art. 223 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.
• potrivit art. 69 din Codul Fiscal, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale definite la art. 67, venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
• in calitatea sa de persoana fizica autorizata, acesteia ii revin obligatii de plata a impozitului pe venitul aferent, rezultat din activitatile desfasurate, a contributiilor sociale obligatorii, precum si depunerea Declaratiei unice pana la 25 mai;
• comisionul datorat catre Bolt se declara in D300 si D390 (similar unei achizitii intracomunitare de servicii), daca PFA este platitor de tva sau in D301 si D390, daca este neplatitor de tva;
• impozitul pe veniturile realizate de nerezidentul Bolt retinut, va fi declarat de PFA prin D100 si D207 pana in anul urmator la finalul lunii februarie.

In ceea ce priveste transmiterea facturilor emise de Bolt prin SPV, daca acestea se incadreaza in categoria facturilor simplificate (valoare sub 100 de euro), nu exista obligatia de transmitere prin SPV.

In acest sens trebuie sa aveti in vedere urmatoarele prevederi:
- OUG nr. 120/2021, art. 10 alin. (1), prevede ca in relatiile comerciale de tip B2B (intre persoane impozabile din Romania), emitentul facturii electronice are obligatia de a o transmite prin sistemul RO e-Factura. Totusi, facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Codul Fiscal sunt exceptate de la aceasta obligatie
- Codul Fiscal, art. 319 alin. (12), permite emiterea facturilor simplificate in anumite conditii, de exemplu, cand valoarea facturii este sub 100 de euro, inclusiv TVA. Facturile simplificate includ informatii minime, cum ar fi data emiterii, identificarea persoanei care a prestat serviciul, tipul de serviciu si suma TVA-ului colectat.
- Conform art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, facturile pot fi emise de un tert (in acest caz, Bolt) in numele furnizorului.

Impozitul pe veniturile nerezidentilor [BOLT]

Conform Art. 223 si 224 din Codul fiscal, veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti includ si comisioanele platite unui nerezident. In acest context, daca societatile din Romania platesc comisioane, spre exemplu, catre Bolt (Estonia), acestea sunt considerate venituri obtinute din Romania de un nerezident.

Daca ne referim la Estonia, conform Conventiei de evitare a dublei impuneri, comisioanele provenind din Romania si platite unui rezident al Estoniei, pot fi impuse in Estonia. Totusi, aceste comisioane pot fi impuse in Romania dar, daca beneficiarul efectiv al comisioanelor este rezident al celuilalt stat contractant (Estonia) impozitul astfel stabilit nu va depasi 2% din suma bruta a comisioanelor.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

[Studiu de caz] + Inregistrari contabile pentru activitatea de transport prin BOLT

O persoana are 2 societati, una neplatitoare de TVA si cea de a doua platitoare de TVA, cu activitate taxi Uber si Bolt, si doreste o monografie pentru acest tip de activitate. De asemenea, se intreaba care sunt rapoartele care se extrag din platforma Uber si Bolt si corelatia lor cu incasarile prin banca si facturile de comision, dar si ce declaratii se depun, precum si alte aspecte fiscale.

Vrei sa stii cum se face impozitarea nerezidentilor pentru veniturile obtinute din Romania? Informatii vitale de actualitate privind aplicarea rapida si facila a scutirilor si raportarea corecta in sistemele digitale RO e-Factura si RO e-Transport, AICI>>

Monografie contabila pentru activitatea de taxi Uber si Bolt

In continuare vom vedea monogratia contabila pentru activitatea de taxi Uber si Bolt.

Societate neplatitoare de TVA

Emiterea facturilor catre partenerul UBER/BOLT pentru serviciile prestate
Fiind neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, societatea va emite facturile pe codul special de TVA, pe care il obtine, inainte de inceperea colaborarii cu aceste doua societati din UE, conform art. 317 alin. 1) lit. b) - pentru servicii prestate, sau lit. c) - pentru servicii primite.
4111 - Clienti = 704 - Venituri din servicii prestate, cu valoarea totala a sumelor cuvenite, asa cum rezulta din platforma.

Inregistrarea facturii pentru comison
628 - Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori cu valoarea din factura.
Factura se va emite (fara TVA) pe codul special de TVA, iar TVA se va declara in Romania (prin D 301) si se va achita Romania. Totodata se va transmit si 390, iar la Tip operatiune se completeaza cu: S - achizitie intracomunitara de servicii.
Deci, pentru aceasta achizitie, societatea din Romania va plati TVA in Romania folosind Decontul special de TVA (D 301) pe codul fiscal de TVA intracomunitar si va depune, de asemenea, Declaratia 390 (D 390) tot pe codul de TVA intracomunitar.

Inregistrarea incasarilor prin banca (suma neta transferata de Uber/Bolt in cont):
5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti

Compensarea obligatiilor (in cazul in care comisionului catre Uber/Bolt este retinut din incasari):
401 - Furnizori = 4111 Clienti

Societate platitoare de TVA

Emiterea facturilor catre partenerul UBER/BOLT pentru serviciile prestate
Fiind inregistrata in scopuri de TVA in Romania, societatea va emite facturile fara TVA, daca partenerii transmit codul de TVA verificabil in VIES. Conform art. 278 alin. 2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
4111 - Clienti = 704 - Venituri din servicii prestate, cu valoarea totala a sumelor cuvenite, asa cum rezulta din platforma.

Inregistrarea facturii pentru comison
628 - Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti = 401 Furnizori cu valoarea din factura.
Factura se va emite (fara TVA) iar societatea din Romania va aplica taxarea inversa.
Tranzactiile se declara in D 300 si in D 390, iar la Tip operatiune se completeaza cu:
-P pentru prestare intracomunitara de servicii
-S pentru achizitie intracomunitara de servicii.

Inregistrarea incasarilor prin banca (suma neta transferata de Uber/Bolt in cont):
5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti

Compensarea obligatiilor (in cazul in care comisionului catre Uber/Bolt este retinut din incasari):
401 - Furnizori = 4111 Clienti

Rapoarte extrase din platformele Uber si Bolt

Rapoarte necesare:

-Raportul de plati (Payout Report): Contine detalii despre transferurile efectuate catre contul bancar al societatii. Acest raport trebuie sa fie corelat cu extrasele de cont bancar.
-Raportul de activitate/venituri (Earnings Report): Prezinta veniturile brute generate pentru fiecare cursa (incluzand TVA daca este aplicabil) si detaliaza comisioanele retinute de Uber/Bolt.

Exemplu de corelare intre rapoarte si conturi:

-Venit brut din Raportul de Activitate: 10.000 RON (trebuie sa corespunda cu totalul facturilor emise care se regaseste in clasa 7 de venituri din balanta)
-Comision Uber/Bolt din factura: 2.000 RON (trebuie sa corespunda cu totalul facturile primite, care se regaseste in rulajul contului 628 din balanta)
-Suma neta transferata in banca (Raport de Plati): 8.000 RON (trebuie sa se regaseasca in contul current si sa corespunda cu sumele inregistrate in contul 5121 din balanta).

[Studiu de caz] + PFA din Romania care colaboreaza cu Bolt - obligatii declarative si de plata

Ce obligatie declarativa si fiscala are un PFA care colaboreaza cu Bolt, in conditiile in care pe factura emisa de bolt catre PFA scrie ca "din sumele facturate de bolt a fost facuta o retinere la sursa de 2%, suma care ar trebui virata de catre beneficiarul serviciului in conturile trezoreriei Romaniei"?

Specialistul ne spune ca in cazul descris, un PFA din Romania care colaboreaza cu Bolt (Estonia) are anumite obligatii declarative si de plata, in conformitate cu legislatia romana si cu Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Estonia.

- Daca PFA este inregistrat in scopuri de TVA: TVA se plateste in Romania prin mecanismul taxarii inverse. Acest lucru inseamna ca PFA va declara TVA prin intermediul Decontului de TVA (D 300) si va raporta achizitia intracomunitara de servicii prin Declaratia recapitulativa D 390.

- Daca PFA nu este inregistrat in scopuri de TVA: Va plati TVA in Romania folosind Decontul special de TVA (D 301) pe codul fiscal de TVA intracomunitar si va depune, de asemenea, Declaratia 390 (D 390) pe codul de TVA intracomunitar.

- Impozit datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania:

Vrei sa stii cum se face impozitarea nerezidentilor pentru veniturile obtinute din Romania? Informatii vitale de actualitate privind aplicarea rapida si facila a scutirilor si raportarea corecta in sistemele digitale RO e-Factura si RO e-Transport, AICI>>

Conform Art. 223 si 224 din Codul fiscal, veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti includ si comisioanele platite unui nerezident. In acest context, daca PFA-ul din Romania plateste comisioane catre Bolt (Estonia), acestea sunt considerate venituri obtinute din Romania de un nerezident.

Conform Conventiei de evitare a dublei impuneri intre Romania si Estonia, comisioanele provenind din Romania si platite unui rezident al Estoniei, pot fi impuse in Estonia. Totusi, aceste comisioane pot fi impuse in Romania dar, daca beneficiarul efectiv al comisioanelor este rezident al celuilalt stat contractant (Estonia) impozitul astfel stabilit nu va depasi 2% din suma bruta a comisioanelor.

Acest impozit, trebuie declarat si platit in Romania (pe baza certificatului de rezidenta fiscala) prin formularul D 100 pana pe data de 25 a lunii urmatoare si, de asemenea, prin formularul 207 in anul urmator.

In concluzie, PFA trebuie sa se asigure ca isi indeplineste toate obligatiile declarative si fiscale, atat in ceea ce priveste TVA, cat si impozitul datorat de nerezidenti, conform art. 223, 224 din Codul fiscal si a conventiei de evitare a dublei impuneri cu Estonia.