Studiu de caz: Impozitul platit de nerezidenti in cazul comisioanelor
Valabil la 20.09.2011
Comisioanele obtinute in urma vanzarilor sau a serviciilor prestate prin intermediul site-urilor reprezinta venituri impozabile. Se va analiza insa in concret situatia unei societati care primeste de la furnizorii de servicii externi facturi reprezentand comisioane pentru serviciile de cazare achizitionate de clienti prin intermediul site-urilor. In randurile urmatoare vor fi notate prevederile care fac referire la inscrierea acestor comisioane in venituri obtinute de nerezidenti pe teritoriul Romaniei, precum si la obligativitatea retinerii impozitului la sursa.
Comisioanele platite nerezidentilor reprezinta venituri pentru care se retine impozit pe veniturile platite nerezidentilor, conform art.115 alin.(1) lit.f), iar conform art. 116 alin. (2) lit. d) societatea care plateste veniturile trebuie sa retina la sursa un impozit in cota de 16%.
In situatia in care exista Conventii de evitare a dublei impuneri incheiate de romania cu statele din care sunt rezidenti furnizorii de servicii, conform art 118 din Codul fiscal, in baza Certificatului de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statele respective, valabile la momentul efectuarii platii catre nerezidenti, se aplica prevederile conventiilor de evitare ale dublei impuneri si nu ale codului fiscal.
Astfel, unele conventii pot sa prevada cote mai mici de retinere decat cota de 16% stabilita de codul fiscal, sau altele nu prevad retinerea impozitului pe veniturile din comisioane. Trebuie insa retinut faptul ca prevederile mai favorabile din Conventiile de evitare a dublei impuneri se aplica doar in situatia in care furnizorul va transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platii catre nerezident.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Impozitul de 16% (conform codului fiscal) sau in cota mai mica (conform Conventiei) se retine la sursa la momentul efectuarii platii catre nerezident si se calculeaza la cursul valutar comunicat de BNR valabil la data efectuarii platii. Acest impozit se declara in Declaratia 100 la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii, achitandu-se pana la aceeasi data bugetului de stat.
Societatea mai are posibilitatea sa plateasca impozitul de 16% fara a retine la sursa acest impozit prin procedeul sutei marite, achitand asadar integral factura furnizorului, insa in aceste conditii cheltuiala cu impozitul calculat va fi o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Scoatere din evidenta mijloace fixe din componente
Intrebare: In 08.2026, in Registrul Imobilizarilor avem un post de transformare care contine: transformatorul in valoare de 63043.20 lei si containerul in care sta transformatorul in valoare de 74374.88 lei. Ambele compun postul de transformare in valoare de 137418.06 lei. Acest post de transformare s-a inregistrat ca un intreg in 08.2022 si amortizarea a inceput sa curga din 09.2022, pe o perioada de 16 ani (192 luni). In august 2026, transformatorul s-a defectat si s-a vandut asa defect la aceeasi...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Decontare transport salariati la si de la locul de munca
Intrebare: Va rog sa ma indrumati in urmatoarea situatie legata de decontare transport personal.
Un salariat, cu masina proprie, transporta alti 3 colegi aflati in orase/sate diferite de la/la locul de munca.
Cum procedam in acest caz pentru decontarea transportului pentru cei 4 salariati? Acesti 3 salariati nu au mijloc de transport propriu, nu detin carnet de conducere si singura posibilitate de a se deplasa la serviciu este "la ocazie" sau transportul cu masina acestui coleg care este dispus sa faca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contributii sociale CIM cu timp partial
Intrebare: Avem in portofoliu un CMI (stomatologie), se doreste angajarea unei asistente medicale cu 4 ore/zi L-V, aceasta este angajata a primariei din localitate cu 4 ore avand functia de baza acolo. Ce contributii datoram noi pe CMI pt ea? Achitam contributiile proportional cu timpul de munca sau integral la 8 ore?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aplicarea unor metode diferite de evaluare a stocurilor
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu o clarificare privind metodele de evaluare a stocurilor. In cadrul aceleiasi societati se pot utiliza concomitent metode diferite, de exemplu FIFO, LIFO si CMP, pentru categorii diferite de stocuri? Ma intereseaza in special: - daca metoda poate fi diferita in functie de natura si utilizarea stocului, de exemplu piese de schimb, marfuri, materiale consumabile; - daca este posibil ca aceeasi societate sa tina anumite categorii de stoc in FIFO si altele in CMP; - daca...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
