Studiu de caz: Impozitul platit de nerezidenti in cazul comisioanelor
Valabil la 20.09.2011
Comisioanele obtinute in urma vanzarilor sau a serviciilor prestate prin intermediul site-urilor reprezinta venituri impozabile. Se va analiza insa in concret situatia unei societati care primeste de la furnizorii de servicii externi facturi reprezentand comisioane pentru serviciile de cazare achizitionate de clienti prin intermediul site-urilor. In randurile urmatoare vor fi notate prevederile care fac referire la inscrierea acestor comisioane in venituri obtinute de nerezidenti pe teritoriul Romaniei, precum si la obligativitatea retinerii impozitului la sursa.
Comisioanele platite nerezidentilor reprezinta venituri pentru care se retine impozit pe veniturile platite nerezidentilor, conform art.115 alin.(1) lit.f), iar conform art. 116 alin. (2) lit. d) societatea care plateste veniturile trebuie sa retina la sursa un impozit in cota de 16%.
In situatia in care exista Conventii de evitare a dublei impuneri incheiate de romania cu statele din care sunt rezidenti furnizorii de servicii, conform art 118 din Codul fiscal, in baza Certificatului de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din statele respective, valabile la momentul efectuarii platii catre nerezidenti, se aplica prevederile conventiilor de evitare ale dublei impuneri si nu ale codului fiscal.
Astfel, unele conventii pot sa prevada cote mai mici de retinere decat cota de 16% stabilita de codul fiscal, sau altele nu prevad retinerea impozitului pe veniturile din comisioane. Trebuie insa retinut faptul ca prevederile mai favorabile din Conventiile de evitare a dublei impuneri se aplica doar in situatia in care furnizorul va transmite un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platii catre nerezident.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimbare vector fiscal 2023-2024 Va rog frumos sa imi spuneti daca urmatorul istoric al vectorului fiscal este corect avand in vedere ca societatea se infiinteaza in septembrie 2022: in anul 2022 nu are salariati...citeste mai mult
Impozitul de 16% (conform codului fiscal) sau in cota mai mica (conform Conventiei) se retine la sursa la momentul efectuarii platii catre nerezident si se calculeaza la cursul valutar comunicat de BNR valabil la data efectuarii platii. Acest impozit se declara in Declaratia 100 la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii, achitandu-se pana la aceeasi data bugetului de stat.
Societatea mai are posibilitatea sa plateasca impozitul de 16% fara a retine la sursa acest impozit prin procedeul sutei marite, achitand asadar integral factura furnizorului, insa in aceste conditii cheltuiala cu impozitul calculat va fi o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
TVA neacceptata la rambursare. Inregistrare decont
Intrebare: Am facut o cerere de rambursare TVA in ianuarie 2026, pentru decontul lunii decembrie 2025. Suma de rambursat provine din anul 2020. Am cerut rambursarea a 3.589.000 lei. In urma controlului pe care l-am avut, ni s-a scazut din aceasta suma doar 100.000 lei, urmand a ni se rambursa diferenta de 3.489.000 lei. Decizia de impunere a organului de control a fost emisa in 20 iulie 2026. Va rog sa imi spuneti cum fac inregistrarile in luna iulie pentru aceste sume, pentru a putea regla decontul. Banii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Monografie contabila factoring fara regres
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu monografie contabila pentru factoring fara regres. Pe baza solicitarii noastre catre banca (pe baza unui borderou) se solicita de la banca in cadrul factoringului sa incasam facturile de la 2 clienti (specificate in contractul de factoring) mai repede decat scadenta facturilor emise, de la banca si incasam 95% din totalul solicitat. Din suma totala se retine si comisiul/dobanda de la banca pentru serviciul de factoring.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul ANC. Restrictii restituire imprumut asociat. Distribuire dividende
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu formula contabila (din ce conturi contabile se compune) pentru calcularea activului net contabil. Pe langa calculul activului net contabil, de ce alte criterii/indicatori trebuie sa tinem cont la restituirea catre asociati a sumelor reprezentand creditarea firmei? Dar la distribuirea dividendelor, de ce aspecte trebuie sa se tina cont? Speta: Asociatul are deconturi in cadrul companiei, insa nu este angajat. Dupa inregistrarea decontului in contul 542, la finalul lunii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cota de dividende
Intrebare: Avem un asociat care este cetatean turc. Pana in anul 2025, s-a retinut impozit pe dividende conform art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Am primit in fiecare an certificat de rezidenta fiscala din Turcia pentru acest asociat. In luna iulie 2025, acesta a inceput demersurile pentru obtinerea avizului de munca/permisului de sedere, iar in luna octombrie 2025 s-a angajat cu norma intreaga si a primit permis de sedere pe teritoriul Romaniei. De asemenea, i s-a alocat un CNP in baza acestor...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de superficie
Intrebare: Va rog sa ne prezentati opinia dumneavoastra, argumentata din punct de vedere fiscal si juridic, pentru urmatoarea speta: * Societatea X are ca obiect de activitate cultura cerealelor si este platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA; * In anul 2023, a incheiat 2 contracte de superficie cu o persoana juridica romana, societatea Y, in scopul construirii unui parc fotovoltaic, suprafata totala fiind de 207,7856 ha; * Ca urmare a analizei efectuate de institutiile abilitate,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
