Studiu de caz: Cesionare parti sociale. Impozit nerezidenti

20-Iun-2011

7592

Problema:
O societate din Germania, care detine parti sociale la o societate din Romania, vrea sa cesioneze aceste parti sociale catre o firma din Romania.

Intrebari:
1-Care este impozitul pe care il plateste?
2-Daca societatea din Germania prezinta certificat de evitare a dublei impuneri, se aplica conventia pentru acest tip de tranzactie?
3-Societatea din Germania trebuie sa aiba un reprezentant fiscal in Romania?

Solutie:
Conform art 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata eronata client Avem un sold negativ cu un client, plata eronata efectuata in urma cu mai mult de 3 ani. Am efectuat toate demersurile de reconciliere si corectare a situatiei, insa fara rezultat....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cerere privind corectarea erorii materiale din Decontul de TVA In decontul lunii decembrie nu as putea trece suma de 22100 la randul 6 cu valoare pozitiva si la randul 8 cu valoare negativa?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata taxe eronat Societatea Beta nu incaseaza efectiv sumele prin banca, sumele apar doar in fisa anaf, la suprasolvire. Lunile urmatoare, societatea Beta plateste contributii mai putin cu suma...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Discount client 4111 = 4427 , dar clientul nu va plati acest TVA Deci, cum inchid valoarea TVA care ramane astfel in sarcina clientului, in contul 4111? Multumescciteste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit S-a primit aparatura medicala de la un ONG pentru cabinet. Cum se fac inregistrarile contabile? Noi avem un proces verbal de receptie al aparatelor si un aviz de insotire a marfii...citeste mai mult

"(1) Persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana au obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.

(3) Orice persoana juridica straina care obtine venituri dintr-o proprietate imobiliara situata in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana are obligatia de a plati impozit pe profit, potrivit art. 34, si de a depune declaratii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoana juridica straina poate desemna un reprezentant fiscal pentru a indeplini aceste obligatii.
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) obtinute de persoanele juridice straine, obligatia de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit revine cumparatorului atunci cand cumparatorul este o persoana juridica romana sau o persoana juridica straina care are un sediu permanent inregistrat fiscal in Romania la momentul tranzactiei.
(6) Prevederile art. 119 se aplica oricarei persoane care are obligatia sa retina impozit, in conformitate cu prezentul articol."

"In sensul alin. (4) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, acestia au obligatia declararii si platii impozitului pe profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare".
(pct 89 2 din HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal ).

Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta obligatia cumparatorului (persoanei juridice romane) de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit in numele societatii din Germania. In aceste conditii, societatea din Germania nu trebuie sa mai desemneze un reprezentant fiscal in Romania.

Referitor la certificatul de evitare a dublei impuneri, acesta poate fi folosit in cazul impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti. Potrivit prevederilor art 115 alin (2) lit b din Codul fiscal , veniturile din cesionarea titlurilor de participare nu intra in sfera de impozitare a veniturilor prevazuta de titlul V din Codul fiscal , drept urmare nu pot fi aplicate conventiile de evitare a dublei impuneri pentru acest tip de tranzactii.

Art 115 alin 2 : " Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II , III sau IV1, dupa caz:
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute intr-o persoana juridica romana".