Studiu de caz: Cesionare parti sociale. Impozit nerezidenti
Problema: O societate din Germania, care detine parti sociale la o societate din Romania, vrea sa cesioneze aceste parti sociale catre o firma din Romania.
Intrebari: 1-Care este impozitul pe care il plateste?
2-Daca societatea din Germania prezinta certificat de evitare a dublei impuneri, se aplica conventia pentru acest tip de tranzactie?
3-Societatea din Germania trebuie sa aiba un reprezentant fiscal in Romania?
Solutie: Conform art 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decontul de accize Societatea noastra este prosumator si a depus Notificarea pentru scutirea de accize. Lunar am depus declaratia 100 pentru accize energie electrica pe 0. Pentru anul 2025 trebuie sa...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
"(1) Persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana au obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
(3) Orice persoana juridica straina care obtine venituri dintr-o proprietate imobiliara situata in Romania sau din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana are obligatia de a plati impozit pe profit, potrivit art. 34, si de a depune declaratii de impozit pe profit, potrivit art. 35. Orice persoana juridica straina poate desemna un reprezentant fiscal pentru a indeplini aceste obligatii.
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) obtinute de persoanele juridice straine, obligatia de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit revine cumparatorului atunci cand cumparatorul este o persoana juridica romana sau o persoana juridica straina care are un sediu permanent inregistrat fiscal in Romania la momentul tranzactiei.
(6) Prevederile art. 119 se aplica oricarei persoane care are obligatia sa retina impozit, in conformitate cu prezentul articol."
"In sensul alin. (4) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care platitorul de venit este o persoana juridica romana sau un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine, acestia au obligatia declararii si platii impozitului pe profit in numele persoanei juridice straine care realizeaza veniturile mentionate la alin. (1) al art. 30 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare".
(pct 89 2 din HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal ).
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta obligatia cumparatorului (persoanei juridice romane) de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit in numele societatii din Germania. In aceste conditii, societatea din Germania nu trebuie sa mai desemneze un reprezentant fiscal in Romania.
Referitor la certificatul de evitare a dublei impuneri, acesta poate fi folosit in cazul impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti. Potrivit prevederilor art 115 alin (2) lit b din Codul fiscal , veniturile din cesionarea titlurilor de participare nu intra in sfera de impozitare a veniturilor prevazuta de titlul V din Codul fiscal , drept urmare nu pot fi aplicate conventiile de evitare a dublei impuneri pentru acest tip de tranzactii.
Art 115 alin 2 : " Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si se impoziteaza conform titlului II , III sau IV1, dupa caz:
b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din proprietati imobiliare situate in Romania sau din transferul titlurilor de participare, asa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, detinute intr-o persoana juridica romana".
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Majorare valoare constructie
Intrebare: O societate platitoare de TVA si de impozit pe profit, cu codul CAEN 4110 ?Dezvoltare imobiliara?, are in gestiune un anumit numar de case construite pentru a fi vandute. Una dintre case urmeaza sa fie vanduta catre un asociat; aceasta casa va fi mobilata si utilata. Pe langa aceste dotari, urmeaza sa fie construita si o piscina. In momentul de fata, casa este in gestiunea societatii in contul contabil 371 si este declarata la DITL cu valoarea de constructie. Care ar fi monografia contabila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratament fiscal si contabil reduceri comerciale
Intrebare: O societate care presteaza servicii de ITP auto doreste sa acorde reduceri in momentul emiterii bonului fiscal si al facturii. 1. Care este procedura de urmat conform legislatiei in vigoare (ce documente trebuie intocmite pentru a putea acorda reducerea)? 2. Cum se inregistreaza in contabilitate corect aceasta reducere de pe bonul fiscal? 3. Cum se inregistreaza in contabilitate factura emisa cu reducere? 4. Ce implicatii fiscale au aceste reduceri?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Export cu facturare catre intermediar non-UE si livrare directa la tert
Intrebare: Export bunuri cu livrare la tert non-UE, entitati afiliate si diferente de valoare in vama (scenarii multiple) Descriere speta: Societate din Romania (platitoare de TVA), denumita A, produce bunuri si le vinde catre o societate B din afara UE. Scenariul 1: A (Romania) factureaza catre B (Malaezia) la un pret de 2.000 USD. B este entitate afiliata cu A. B instruieste societatea A sa livreze bunurile direct catre C (China). B vinde bunurile catre C la valoarea de 4.000 EUR, aceasta fiind si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML