Fiscalitatea.ro 
Mijloacele fixe, cum ar fi cladirile, echipamentele si alte bunuri de valoare, joaca un rol important in functionarea si dezvoltarea oricarei afaceri, iar amortizarea acestora, care reprezinta distribuirea costului pe durata lor de viata utila, influenteaza direct calculul cheltuielilor si al impozitului pe profit. Respectarea normelor legale si utilizarea corecta a catalogului de clasificare a mijloacelor fixe sunt esentiale pentru conformitatea fiscala si pentru optimizarea investitiilor si a bugetului pe termen lung.
Ce sunt mijloacele fixe
Mijloacele fixe sunt active de lunga durata, utilizate in procesul de productie sau in desfasurarea activitatilor unei afaceri, care nu sunt destinate vanzarii, ci contribuie la obtinerea de venituri pe termen lung. Acestea sunt caracterizate printr-o durata de utilizare mai mare de un an, sunt supuse deprecierii si aduc beneficii financiare pe termen lung.
Iata cateva exemple de mijloace fixe:
- Cladiri: Fabrici, birouri, depozite, centre comerciale.
- Terenuri: Proprietati imobiliare destinate desfasurarii activitatilor comerciale sau industriale.
- Echipamente industriale: Masini si utilaje utilizate in procesele de productie (ex. linii de asamblare, prese).
- Vehicule: Camioane, autobuze, autoturisme de serviciu.
- Mobilier de birou: Birouri, scaune, rafturi.
- Echipamente de birou: Calculatoare, imprimante, fotocopiatoare.
- Instalatii si echipamente: Sistemele de incalzire, aer conditionat, instalatii electrice si de apa.
Mijloacele fixe sunt supuse unui proces de amortizare, care reflecta uzura si deprecierea acestora pe parcursul duratei de viata utila. Amortizarea unui mijloc fix este procesul prin care firma isi deduce cheltuielile aferente uzurii sau deprecierii bunului respectiv, pentru a reflecta corect utilizarea si valoarea lui in timp. Amortizarea se realizeaza pentru calcularea impozitului pe profit. Pentru a se putea amortiza, mijloacele fixe trebuie sa aiba o anumita valoare stabilita prin Hotarare de Guvern.
Valoarea mijloacelor fixe
Ultima valoare actualizata a mijloacelor fixe a fost stabilita prin OUG nr. 8/2026 si se aplica incepand cu 25 februarie 2026.Conform prevederilor ordonantei, un activ este considerat mijloc fix daca, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare de 5.000 lei. Totodata, se instituie obligatia actualizarii anuale a acestei limite in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului.
Valoarea mijloacelor fixe se refera la costul total al activelor fixe si include atat pretul de achizitie, cat si cheltuielile aferente aducerii acestora in starea de functionare.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPatreon. Prestare servicii pe cale electronica SRL cu cod special de TVA, care desfasoara activitati de arta digitala realizata la comanda pentru clienti din SUA si UE. In prezent, incaseaza contravaloarea lucrarilor prin...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulActiv net negativ. Situatii financiare 2025 Avem urmatoarea situatie: - in Bilantul anului 2025 Activul net contabil este negativ; - avem imprumut de la asociat inregistrat in contul 4551; - in 2026 prin Hotararea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSediu secundar desemnat Dar in cazul in care exista mai multe sedii secundare in acelasi UAT (alta decat sediu social) care nu au fost inregistrate fiscal, declaratia se completeaza la B.I. pentru unul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompensare vanzare autoturism cu imprumut asociat Societate cu Capital propriu negativ urmeaza sa isi inceteze activitatea si sa se dizolve. In patrimoniul societatii exista un autoturism care va fi vandut catre Asociatul unic...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRefacturarea energiei electrice catre chiriasi si recuperarea costurilor aferente postului de transformare O persoana juridica inchiriaza spatii comerciale pentru activitati comerciale. Societatea primeste de la societatea Enel Energie curent de tensiune medie pe baza unui transformator...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
DE RETINUT! Societatea poate stabili prin politicile contabile interne un prag valoric diferit pentru recunoasterea imobilizarilor corporale, insa din punct de vedere fiscal amortizarea este recunoscuta numai pentru activele care indeplinesc criteriile prevazute la art. 28 din Codul fiscal.
Mijloace fixe vs. obiecte de inventar
Spre deosebire de mijloacele fixe care sunt bunuri cu utilizare indelungata, obiectele de inventar sunt bunuri utilizate in activitatea curenta a unei firme pe o perioada mai mica de un an. De asemenea, acestea au o valoare mai mica de 5.000 lei.
Obiectele de inventar sunt recunoscute in contabilitate ca o cheltuiala totala in momentul achizitiei si darii in functiune si NU pot fi amortizate.
Gestiunea obiectelor de inventar se tine cantitativ si valoric. In permanenta se va cunoaste cantitatea si valoarea acestora.
Iata cateva exemple de obiecte de inventar:
- calculatoare
- imprimante
- consumabile de birou (papetarie, tonere pentru imprimare, cartruse de cerneala etc)
- produse de curatenie
- echipamente tehnologice precum accesorii pentru computere sau cabluri
- echipamente si materiale de lucru (vopsea, surubelnite, clesti) si produse de bucatarie (produse si ustensile de bucatarie)
Se poate opta pentru inregistrarea pe mijloc fix a produselor cu valoare sub 5.000 lei?
Din punct de vedere contabil, conform pct. 190 alin. (1) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014, imobilizarile corporale reprezinta active care:a) sunt detinute de o entitate pentru a fi utilizate in producerea sau furnizarea de bunuri ori servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative; si
b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
Astfel, din punct de vedere contabil, nu este prevazuta o limita pentru incadrare la imobilizari corporale.
Din punct de vedere fiscal, potrivit art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, are o valoare fiscala egala sau mai mare decat suma de 5.000 lei; aceasta limita se actualizata anual, in functie de indicele de inflatie, prin hotarare a Guvernului; (prevedere modificata prin OUG 8/2026)
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Codul fiscal prevede, la art. 28 alin. (21) din Codul fiscal, faptul ca un contribuabil poate opta sa calculeze amortizare chiar si in cazul in care valoarea de achizitie este mai mica decat limita stabilita:
(21) In cazul unei imobilizari corporale care la data intrarii in patrimoniu are o valoare fiscala mai mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, contribuabilul poate recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
Conform pct. 31 din norme, in aplicarea art. 28 alin. (21) din Codul fiscal, optiunea se efectueaza la data intrarii imobilizarii corporale in patrimoniul contribuabilului si determina efecte din punct de vedere al calculului rezultatului fiscal, in functie de abordarea pentru care s-a optat, fie la data punerii in functiune prin deducerea intregii valori fiscale de la data intrarii in patrimoniu, fie incepand cu luna urmatoare celei in care imobilizarea corporala este pusa in functiune, prin efectuarea de deduceri de amortizare fiscala, potrivit dispozitiilor art. 28 din Codul fiscal.
In concluzie, se poate incadra la mijloace fixe un obiect cu valoare sub 5.000 lei, dar in baza unui decizii la data intrarii imobilizarii corporale in patrimoniul contribuabilului.
Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz - cel mai NOU instrument pentru gestionarea perfect legala si profitabiula a mijloacelor fixe. Lucrarea contine aspecte legislative si modele de inregistrari fiscale perfect legale!
Comanda ACUM Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz >>>
Clasificarea mijloacelor fixe
Mijloacele fixe sunt clasificate intr-un document oficial cunoscut sub denumirea de Catalogul mijloacelor fixe. Aici, aceste active sunt clasificate in grupe, subgrupe, clase si subclase. Principalele 3 grupe ale mijloacelor fixe din Catalog sunt:
- Grupa 1 – Constructii
- Grupa 2 – Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii.
- Grupa 3 – mobilier, aparatura birotica, sisteme de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale.
Categoria 1 – Constructii
Aceasta cuprinde constructii industriale, agricole, pentru transporturi marfa si telecomunicatii, hidrotehnice, pentru afaceri, comert, depozitare, locuinte, social-culturale, pentru transportul energiei electrice, apa canalizare, pentru transportul si distributia petrolului, gazelor, lichidelor industriale, aerului comprimat si termoficare.
In aceasta categorie pot fi incluse, de exemplu:
- Hale de productie, hale de montaj
- Baraci, magazii, soproane, cabane
- Sere, solarii, rasadnite si ciupercarii
- Centrale hidroelectrice, statii si posturi de transformare
- Autogari, gari, statii pentru metrou, aeroporturi, porturi, hangare, depouri, garaje, ateliere
- Cladiri comerciale pentru depozitare-comercializare si distributie
Categoria 2 – Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
Aceasta include bunuri de natura tehnologica, precum masinile, utilajele, instalatiile de lucru si instalatiile tehnice, mijloace de transport, dar si animale si plantatii.
Iata cateva exemple de mijloace fixe care pot fi incluse in aceasta categorie:
- Excavatoare
- Masini, utilaje si instalatii pentru diverse productii (productia de otel, productia de laminate, productia barelor, tevilor etc)
- Strunguri , masini de copiat
- Masini de slefuit
- Masini de gaurit
- Masini, utilaje si instalatii pentru vopsire si acoperiri metalice
- Compresoare, pompe centrifuge
- betoniere si malaxoare si alte masini pentru constructii
Categoria 3 – Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale
In aceasta grupa pot fi incluse:
- seifuri
- casa de marcat
- telefon mobil
- mobilier
- aparate electrocasnice
- aparatura de birotica
- automate bancare si bancomate
Durata de functionare si tipuri de amortizari pentru mijloace fixe
Fiecare mijloc fix are o anumita durata de functionare, care reprezinta perioada estimata in care activul va fi utilizat eficient inainte de a necesita inlocuire sau reparatii majore. Durata de functionare este cruciala pentru calcularea amortizarii.
Exista mai multe tipuri de amortizari aplicabile mijloacelor fixe, inclusiv amortizarea liniara, amortizarea degresiva si amortizarea accelerata. Alegerea metodei potrivite de amortizare are un impact semnificativ asupra situatiei financiare a unei firme.
Conform art. 28 din Codul Fiscal amortizarea unui mijloc fix se determina conform urmatoarelor reguli:
- in constructii - amortizare liniara;
- in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor de lucru, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora- fie amortizare liniara, fie degresiva sau accelerata;
- in cazul oricarui altui mijloc fix amortizabil - amortizare liniara sau degresiva.
Amortizare liniara
Amortizarea liniara este metoda de amortizare in care costul activului este distribuit uniform pe durata sa de viata utila. Cota de amortizare liniara se stabileste ca raport intre valoarea de intrare a activului si durata de utilizare estimata, in ani. Aceasta abordare simpla si predictibila este adesea utilizata pentru active cu o uzura fizica si morala relativ uniforma pe parcursul exploatarii, cum ar fi cladiri, utilaje sau echipamente.
Amortizare degresiva
Aceasta metoda de amortizare consta in multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu urmatorii coeficienti:
- 1,5 - daca durata normala de utilizare a mijlocului fix de amortizat este intre 2 si 5 ani;
- 2,0 - daca durata normala de utilizare a mijlocului fix de amortizat este intre 5 si 10 ani;
- 2,5 - daca durata normala de utilizare a mijlocului fix de amortizat este mai mare de 10 ani.
Acesti coeficienti pot fi modificati la propunerea Ministerului Finantelor.
Amortizare accelerata
Amortizarea accelerata este metoda de amortizare care permite unei companii sa deduca o parte mai mare a valorii unui activ in primii ani de functionare.
Mai exact, amortizarea accelerata consta in includerea, in primul an de functionare, in cheltuielile de exploatare a unei amortizari de pana la 50% din valoarea de intrare a imobilizarii. Amortizarile anuale pentru exercitiile financiare urmatoare sunt calculate la valoarea ramasa de amortizat, dupa regimul liniar, prin raportare la numarul de ani de utilizare ramasi.
Deoarece amortizarea calculata trebuie sa fie corelata cu modul de utilizare a activului si, intrucat in cazuri rare o imobilizare corporala se consuma in primul an in procent de pana la 50%, rezulta ca metoda de amortizare accelerata este mai putin utilizata in scopuri contabile.
Amortizarea superaccelerata
Amortizare superaccelerata este aplicabila doar din punct de vedere fiscal, in conditiile prevazute la art. 28 alin. (8 indice 1) din Codul fiscal.
(81) Prin exceptie de la prevederile alin. (5) si (8), pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026 - 31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, dupa caz, din subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru si/sau subgrupa 2.4 - Animale si plantatii se poate aplica o metoda de amortizare superaccelerata potrivit careia amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 65% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a activului;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a activului la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
De stiut! Conform prevederilor OUG 8/2026, pentru activele noi, achizitionate/produse si puse in functiune, in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, dupa caz, din subgrupa 2.1 - Echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte si instalatii de lucru si/sau subgrupa 2.4 - «Animale si plantatii» se poate aplica metoda de amortizare superaccelerata.
In cazul imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active prevazute mai sus, incepute pana la data de 31 decembrie 2025 inclusiv/pana in ultima zi a anului fiscal modificat care se incheie in anul 2026 inclusiv, prevederile privind amortizarea supraaccelerata se aplica doar pentru valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia activelor puse in functiune in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-31 decembrie 2026 inclusiv, respectiv in anul fiscal modificat care incepe in anul 2026.
Casarea mijloacelor fixe
Casarea reprezinta operatiunea prin care un mijloc fix este scos din evidenta contabila a activelor companiei.Casarea este deductibila fiscal daca mijlocul fix este valorificat sau se intentioneaza a fi valorificat prin valorificarea pieselor componente.Casarea se efectueaza atunci cand utilizarea mijlocului fix nu mai prezinta niciun beneficiu economic pentru companie. Pentru a casa un mijloc fix, se incheie un proces-verbal care atesta faptul ca bunul este supus deprecierii ireversibile si nu mai poate fi folosit la potentialul initial. Propunerea motivata de scoatere din functiune a mijlocului fix este facuta de administratorul societatii, fiind supusa avizarii de catre comisia de casare.
STUDIU DE CAZ - Vanzare mijloace fixe neamortizate integral
Intrebare:Firma detine mijloace fixe neamortizate integral, pe care nu le mai foloseste si ar dori sa le vanda la un pret oarecare pentru a scapa de ele. Este posibil ca aceste mijloace fixe achizitionate in 2019, neamortizate integral, sa fie vandute sub costul de achizitie si sub valoarea ramasa de amortizat si care ar fi implicatiile fiscale?
Ex.: valoare achizitie 2019 5.947,73 lei, valoare neamortizata 2.602,20 lei.
Solutie FISCAL-CONTABILA valabila la data de 06 Apr 2026
Nu este interzis sa se vanda mijloace fixe de care firma nu mai are nevoie, indiferent daca ele sunt amortizate sau nu.
De asemenea, pentru mijloace fixe nu exista o limita minima a pretului de vanzare asa cum exista la marfuri sau produse finite.
Singura restrictie referitoare la pretul de vanzare este cea de la art. 11, alin. (4) din Codul fiscal:
"(4) Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata."
Deci daca veti vinde imobilizarile unui afiliat, valoarea de vanzare trebuie sa fie valoarea la care un bun comparabil (ca vechime, uzura, etc.) s-ar vinde unei persoane care nu are nicio legatura cu firma.
Referirea la afiliati se face pentru ca se presupune ca , in relatia cu alte persoane, firma are tot interesul sa obtina cel mai bun pret. Acestea fiind zise, decizia de vanzare nu trebuie sa fie motivata de dorinta de a scapa de bunuri, ci, de exemplu, de faptul ca acestea sunt uzate moral sau fizic si pastrarea lor presupune costuri de paza si intretinere prea mari comparativ cu beneficiile ce se pot obtine din utlizarea lor.
Referitor la deducerea cheltuielilor la scoaterea din gestiune a mjiloacelor fixe vandute, art. 28 din Codul fiscal prevede:
"(17) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala, cu exceptia celor prevazute la alin. (14)."
(alin. 14 se refera la autoturisme).
Observati ca legea admite ca vanzarea mijloacelor fixe se poate face in pierdere.
Vanzarea imobilizarilor se va inregistra:
4111/461 = % pretul de vanzare negociat
7583
4427
Destocarea mijloacelor fixe vandute:
% = 21xx
281x amortizarea cumulata
6583 valoarea ramasa de amortizat
Veniturile astfel inregistrate in 7583 sunt venituri impozabile.
Cheltuielile inregistrate in contul 6583 sunt cheltuieli deductibile.
Ai vreo nelamurire legata de inregistrarea, casarea sau amortizarea mijloacelor fixe ? Inregistreaza-te pe Portalcontabilitate.ro si intreaba-i pe specialistii!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
