Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Decontarea serviciilor medicale furnizate sub forma de abonament: cadru legalTratament fiscal abonament medical: regimul este diferit, in functie de cine suporta costulPoate angajatorul sa deconteze un abonament pe care salariatul l-a contractat singur?Ce documente sunt necesare pentru justificarea platii si a decontariiVerificarea lunara a incadrarii in plafonCe se intampla daca angajatorul decide sa suporte si taxele aferente depasirii plafonului
Daca salariatul este cel care incheie direct contractul de abonament medical cu furnizorul de servicii medicale, mai poate angajatorul sa suporte contravaloarea abonamentului, desi contractul nu este pe numele firmei? In aceasta situatie, multi angajatori considera ca decontarea abonamentului nu mai poate beneficia de acelasi regim fiscal favorabil ca in cazul unui contract incheiat direct de firma cu centrul medical. In realitate conteaza exclusiv cine suporta efectiv costul abonamentului, nu cine figureaza ca parte semnatara a contractului.
In acest articol explicam ce documente justifica o astfel de decontare, care este regimul fiscal aplicabil si cum se verifica lunar incadrarea in plafoanele legale.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Distinct de acest sistem, potrivit art. 347 lit. h) din aceeasi lege, exista un al doilea sistem: serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, contractate direct cu furnizorii de servicii medicale, fara implicarea unui asigurator. Aceste servicii reprezinta servicii medicale preplatite, pe care furnizorii le acorda direct abonatilor - furnizorul se obliga ca, in schimbul unei sume primite periodic (abonamentul), sa suporte costurile serviciilor medicale efectuate de abonat, in afara pachetului de baza decontat prin asigurarile sociale de sanatate.
Un aspect important! Aceste servicii nu acopera riscurile producerii unor evenimente neprevazute sau a caror valoare nu poate fi definita concret, iar furnizorii nu deconteaza aceleasi servicii, pentru acelasi episod de boala, atat prin sistemul de asigurari sociale de sanatate, cat si prin cel al asigurarilor voluntare.
1. Regimul aplicabil cand angajatorul suporta costul: plafonul de 400 euro/an si 33% lunar
Potrivit art. 76 alin. (4^1) lit. f) din Codul fiscal, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, sunt neimpozabile, cu conditia ca, la nivelul anului, sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro pentru fiecare persoana.
Aceste sume sunt incluse, impreuna cu celelalte beneficii de la art. 76 alin. (4^1), intr-un plafon lunar mai larg: sunt neimpozabile doar in limita a cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
Acelasi rationament se aplica si contributiilor sociale obligatorii - sumele respective nu intra in baza de calcul a CAS, CASS si CAM, potrivit art. 142 lit. aa^1) pct. 6, art. 157 alin. (2) si art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.
Doar partea care depaseste plafonul de 400 euro anual sau 33% lunar reprezinta avantaj impozabil - fara exceptii, inclusiv pentru persoanele aflate in concediu de crestere a copilului.
Pentru partea care depaseste plafonul, devin incidente prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, care include, la lit. g), printre avantajele impozabile, primele de asigurare si serviciile medicale sub forma de abonament, platite de suportator pentru angajatii proprii, la momentul platii, altele decat cele incadrate la art. 76 alin. (4^1) lit. f).
2. Regimul aplicabil cand salariatul plateste singur abonamentul
Daca salariatul isi plateste singur abonamentul medical, se aplica art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iv) din Codul fiscal: la determinarea impozitului lunar pe salarii, la locul functiei de baza, se scad din baza de calcul, printre altele, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, in limita echivalentului a 400 euro/an.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Din analiza art. 351 alin. (2)-(3) si art. 263 lit. h) din Legea nr. 95/2006 rezulta ca, pentru serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, raportul juridic principal este cel dintre furnizor si asigurat (salariat), legea definind aceste servicii ca fiind acordate direct salariatilor, nu prin intermediul unui asigurator. In acelasi timp, art. 351 alin. (1) permite expres angajatorului sa incheie contracte de asigurare voluntara de sanatate pentru angajatii sai - ceea ce arata ca angajatorul este un posibil participant economic al facilitatii, chiar daca nu este intotdeauna parte formala a contractului.
Mai mult, Codul fiscal nu conditioneaza aplicarea regimului de neimpozitare de incheierea contractului direct de catre angajator - relevanta este exclusiv persoana care suporta costul serviciilor medicale.
Prin urmare, rambursarea catre salariat poate reprezenta o suma suportata de angajator, in sensul art. 76 alin. (4^1) lit. f) din Codul fiscal, daca sunt justificate: natura abonamentului, calitatea salariatului de beneficiar, plata efectiv realizata si suportarea finala a costului de catre angajator.
Toate aceste documente trebuie sa permita identificarea furnizorului, a salariatului in calitate de abonat, a naturii serviciilor, a perioadei la care se refera abonamentul si a sumei efectiv achitate. Este recomandat ca aceste elemente sa se regaseasca intr-o procedura interna a societatii sau intr-o decizie care sa cuprinda conditiile de acordare, circuitul documentelor si limitele pana la care se suporta sumele aferente abonamentelor medicale.
Prin urmare, angajatorul trebuie sa verifice luna de luna incadrarea in cele doua plafoane - anual (400 euro) si lunar (33% din salariul de baza) - pentru a stabili daca exista sau nu un avantaj impozabil.
Exemplu practic: pentru un abonament de 554 lei/luna, daca plafonul lunar de 33% din salariul de baza nu este depasit, angajatorul poate considera neimpozabila suma suportata lunar, pana la concurenta plafonului anual de 400 euro. Din luna in care se depaseste acest plafon anual, sumele lunare devin avantaje impozabile, cumulandu-se cu celelalte venituri din salarii ale angajatului.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de BNR, valabil in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
In acest caz, costul total suportat de angajator creste corespunzator, prin includerea sarcinii fiscale in totalul veniturilor impozabile ale salariatului.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol explicam ce documente justifica o astfel de decontare, care este regimul fiscal aplicabil si cum se verifica lunar incadrarea in plafoanele legale.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Pentru ca decontarea de catre angajator sa fie corect justificata, este esential sa existe documentele care dovedesc plata initiala a salariatului, natura serviciilor si aprobarea angajatorului, iar suma decontata trebuie urmarita lunar in raport cu cele doua plafoane legale.
Decontarea serviciilor medicale furnizate sub forma de abonament: cadru legal
Potrivit art. 348 alin. (1) din Legea nr. 95/2006, asigurarile voluntare de sanatate reprezinta un sistem facultativ prin care un asigurator constituie, pe principiul mutualitatii, un fond de asigurare, din contributiile unui numar de asigurati expusi riscului de imbolnavire, si ii indemnizeaza pe cei care sufera un prejudiciu, in conformitate cu clauzele contractului de asigurare.Distinct de acest sistem, potrivit art. 347 lit. h) din aceeasi lege, exista un al doilea sistem: serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, contractate direct cu furnizorii de servicii medicale, fara implicarea unui asigurator. Aceste servicii reprezinta servicii medicale preplatite, pe care furnizorii le acorda direct abonatilor - furnizorul se obliga ca, in schimbul unei sume primite periodic (abonamentul), sa suporte costurile serviciilor medicale efectuate de abonat, in afara pachetului de baza decontat prin asigurarile sociale de sanatate.
Un aspect important! Aceste servicii nu acopera riscurile producerii unor evenimente neprevazute sau a caror valoare nu poate fi definita concret, iar furnizorii nu deconteaza aceleasi servicii, pentru acelasi episod de boala, atat prin sistemul de asigurari sociale de sanatate, cat si prin cel al asigurarilor voluntare.
Tratament fiscal abonament medical: regimul este diferit, in functie de cine suporta costul
Codul fiscal reglementeaza doua tratamente fiscale distincte, in functie de cine suporta efectiv contravaloarea abonamentului medical:- daca sumele sunt suportate de angajator - se aplica regimul beneficiilor neimpozabile plafonate, conform art. 76 alin. (4^1) lit. f) din Codul fiscal;
- daca sumele sunt suportate de salariat - se aplica regimul de diminuare a bazei de calcul a impozitului pe salarii, conform art. 78 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
1. Regimul aplicabil cand angajatorul suporta costul: plafonul de 400 euro/an si 33% lunar
Potrivit art. 76 alin. (4^1) lit. f) din Codul fiscal, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, sunt neimpozabile, cu conditia ca, la nivelul anului, sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro pentru fiecare persoana.
Aceste sume sunt incluse, impreuna cu celelalte beneficii de la art. 76 alin. (4^1), intr-un plafon lunar mai larg: sunt neimpozabile doar in limita a cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.
Acelasi rationament se aplica si contributiilor sociale obligatorii - sumele respective nu intra in baza de calcul a CAS, CASS si CAM, potrivit art. 142 lit. aa^1) pct. 6, art. 157 alin. (2) si art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.
Doar partea care depaseste plafonul de 400 euro anual sau 33% lunar reprezinta avantaj impozabil - fara exceptii, inclusiv pentru persoanele aflate in concediu de crestere a copilului.
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie licente din afara UE si revanzare in Romania Am un SRL neplatitor de TVA. Cumpar licente software Bitdefender de la un furnizor din Hong Kong (Kinguin Digital Limited), livrate electronic, aproximativ 5 bucati/luna, la circa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie factoring Societate comerciala platitoare de TVA si impozit pe profit, incheie un contract de factoring cu o banca din Romania pentru facturile emise. Practic cesioneaza catre banca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulReducere acordata de furnizor Am achizitionat un teren in anul 2024 cu plata in rate pana in anul 2028. Anul acesta am achitat tot soldul ramas si am primit o reducere financiara datorita faptului ca am achitat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRespingere D177 de catre ANAF Ordinul OPANAF 773/2026 a fost emis in 26.06.2026 si publicat in MO in 02.07.2026. La punctul 13 alin. 3 "In cazul in care la data verificarii, compartimentul de specialitate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSistemul RO e-Factura, formularul cod 800 Au fost emise de catre un furnizor facturi fara TVA si apoi cu TVA si ridicate pe SPV. Verificand daca este platitor de TVA pe site ANAF, in vectorul fiscal, apare neplatitor de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pentru partea care depaseste plafonul, devin incidente prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, care include, la lit. g), printre avantajele impozabile, primele de asigurare si serviciile medicale sub forma de abonament, platite de suportator pentru angajatii proprii, la momentul platii, altele decat cele incadrate la art. 76 alin. (4^1) lit. f).
2. Regimul aplicabil cand salariatul plateste singur abonamentul
Daca salariatul isi plateste singur abonamentul medical, se aplica art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iv) din Codul fiscal: la determinarea impozitului lunar pe salarii, la locul functiei de baza, se scad din baza de calcul, printre altele, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, in limita echivalentului a 400 euro/an.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Poate angajatorul sa deconteze un abonament pe care salariatul l-a contractat singur?
Raspunsul pe scurt este da.Din analiza art. 351 alin. (2)-(3) si art. 263 lit. h) din Legea nr. 95/2006 rezulta ca, pentru serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, raportul juridic principal este cel dintre furnizor si asigurat (salariat), legea definind aceste servicii ca fiind acordate direct salariatilor, nu prin intermediul unui asigurator. In acelasi timp, art. 351 alin. (1) permite expres angajatorului sa incheie contracte de asigurare voluntara de sanatate pentru angajatii sai - ceea ce arata ca angajatorul este un posibil participant economic al facilitatii, chiar daca nu este intotdeauna parte formala a contractului.
Mai mult, Codul fiscal nu conditioneaza aplicarea regimului de neimpozitare de incheierea contractului direct de catre angajator - relevanta este exclusiv persoana care suporta costul serviciilor medicale.
Prin urmare, rambursarea catre salariat poate reprezenta o suma suportata de angajator, in sensul art. 76 alin. (4^1) lit. f) din Codul fiscal, daca sunt justificate: natura abonamentului, calitatea salariatului de beneficiar, plata efectiv realizata si suportarea finala a costului de catre angajator.
Ghidul practic al contabilitatii. Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete - Noua editie pastreaza structura practica deja consacrata: explicatii clare, interpretari ale reglementarilor si solutii contabile aplicabile direct in activitatea profesionala. Click AICI>>>
Ce documente sunt necesare pentru justificarea platii si a decontarii
Pentru a justifica atat plata initiala facuta de salariat, cat si recuperarea sumei de la angajator, sunt necesare urmatoarele documente:- contractul privind serviciile medicale furnizate sub forma de abonament medical;
- dovada platii efectuate de salariat;
- documentul justificativ emis de furnizor;
- cererea salariatului de decontare;
- aprobarea angajatorului;
- documentele interne ale societatii prin care s-a aprobat acordarea beneficiului.
Toate aceste documente trebuie sa permita identificarea furnizorului, a salariatului in calitate de abonat, a naturii serviciilor, a perioadei la care se refera abonamentul si a sumei efectiv achitate. Este recomandat ca aceste elemente sa se regaseasca intr-o procedura interna a societatii sau intr-o decizie care sa cuprinda conditiile de acordare, circuitul documentelor si limitele pana la care se suporta sumele aferente abonamentelor medicale.
Verificarea lunara a incadrarii in plafon
Potrivit art. 76 alin. (10) din Codul fiscal, sumele reprezentand servicii medicale sub forma de abonament, suportate de angajator, se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.Prin urmare, angajatorul trebuie sa verifice luna de luna incadrarea in cele doua plafoane - anual (400 euro) si lunar (33% din salariul de baza) - pentru a stabili daca exista sau nu un avantaj impozabil.
Exemplu practic: pentru un abonament de 554 lei/luna, daca plafonul lunar de 33% din salariul de baza nu este depasit, angajatorul poate considera neimpozabila suma suportata lunar, pana la concurenta plafonului anual de 400 euro. Din luna in care se depaseste acest plafon anual, sumele lunare devin avantaje impozabile, cumulandu-se cu celelalte venituri din salarii ale angajatului.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de BNR, valabil in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
Ce se intampla daca angajatorul decide sa suporte si taxele aferente depasirii plafonului
Daca angajatorul doreste ca salariul net al angajatului sa nu fie afectat de eventualul avantaj impozabil rezultat din depasirea plafonului, poate decide sa suporte el insusi impozitul si contributiile sociale aferente acelei sume.In acest caz, costul total suportat de angajator creste corespunzator, prin includerea sarcinii fiscale in totalul veniturilor impozabile ale salariatului.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
