Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum tratam fiscal veniturile din vanzarea in regim de consignatie a bunurilor?

10-Iun-2014
7861
Pentru o societate care primeste in consignatie obiecte de arta de la persoane fizice spre vanzare, persoanele in cauza declara in scris ca opteaza pentru retinerea impozitului pe venit final. Se va stabili daca dupa vanzarea acestora, societatea este obligata sa retina, pe langa impozitul final de16% si contributiile pentru sanatate si pensie chiar daca acea persoana fizica obtine venituri din salarii.

Vom stabili daca societatea este si ea obligata sa plateasca aceste contributii in afara celor retinute pentru veniturile platite catre persoana fizica.

In temeiul art. 42 lit. g) din Codul fiscal, veniturile primite de persoanele fizice ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare, precum si altele decat cele definite la cap. VIII indice 1 din Codul fiscal reprezinta venituri neimpozabile.

In contrapartida, pct. 21 din Normele metodologice de aplicare a Codul fiscal trateaza in scop fiscal drept venituri comerciale incluse in categoria veniturilor din activitati independente veniturile din vanzarea in regim de consignatie a bunurilor cumparate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate.

De asemenea, potrivit pct. 40 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal, veniturile obtinute din valorificarea in regim de consignatie sau prin vanzare directa catre agenti economici si alte institutii a bunurilor rezultate in urma unei prelucrari sau procurate in scopul revanzarii sunt considerate venituri din activitati independente. In aceasta situatie se vor solicita documentele care atesta provenienta bunurilor respective, precum si autorizatia de functionare. Nu se incadreaza in aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal.
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Contabilitatea stocurilor. Ghid practic
Vezi detalii

In concluzie, in stabilirea regimului de impunere aplicabil veniturilor respective, consideram ca trebuie facuta distinctia intre bunurile achizitionate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate, operatiune care genereaza venituri impozabile din activitati independente, si bunurile din patrimoniul personal care a caror instrainare genereaza venituri neimpozabile.
 
Odata cu intrarea in vigoare a noului Cod civil la data de 1 octombrie 2011, contractul de consignatie este reglementat de art. 2054 si urmatoarele din Codul civil, fiind o varietate a contractului de comision care are ca obiect vanzarea unor bunuri mobile pe care consignantul le-a predat consignatarului in acest scop, astfel ca acest tip de contract este calificat drept contract civil.

Din punct de vedere fiscal, in cazul veniturilor din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, cum este si cazul celor din vanzarea in regim de consignatie a bunurilor cumparate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate, consideram ca este aplicabil regimul de impunere reglementat de art. 52 alin. (1) lit. b), alin. (2) lit. a) si alin. (3) din Codul fiscal, respectiv 52 indice 1 din Codul fiscal. Platitorul de venit va avea obligatia calcularii, retinerii la sursa si virarii impozitului pe venit in cota de 10% reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit sau in cota de 16% reprezentand impozit final, in functie de optiunea persoanei fizice.

In raport cu obligatiile privind contributiile sociale obligatorii, potrivit prevederilor art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f) si urmatoarele din Codul fiscal, persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la sursa a impozitului pe venit din activitati de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) lit. b) vor intra sub incidenta contributiei individuale de asigurari sociale in cota de 10,5%, doar daca persoana nu este salariat sau pensionar, si contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%, indiferent de celelalte venituri realizate. Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza numai contributiile sociale individuale pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 296 indice 21 alin. (1) lit. f), altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.

Fac exceptie de la acest tratament fiscal veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil obtinute de contribuabilii care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie, caz in care obligatiile fiscale privind impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii nu cad in sarcina platitorului de venit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum tratam fiscal veniturile din vanzarea in regim de consignatie a bunurilor?":
Rating:

Nota: 5 din 4 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

06-Mar-2015

Prin ce declaratie raportam impozitul si contributiile retinute de societate persoanei deponente in cazul contractului de consignatie.





Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"