Fiscalitatea.ro 
Un PFA fara activitate nu este scutit de obligatii declarative fata de ANAF. Chiar daca nu desfasoara nicio activitate, PFA-ul trebuie sa depuna Declaratia Unica, in caz contrar organul fiscal poate stabili din oficiu contributia de asigurari sociale (CAS) si/sau contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS).In acest articol vom analiza daca impunerea din oficiu se poate anula si in ce conditii.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Procedura se desfasoara in mai multi pasi:
1. Constatarea nedepunerii obligatiilor fiscale si trimiterea notificarii. ANAF constata, pe baza propriilor evidente fiscale, ca persoana fizica a realizat venituri pentru care exista obligatie declarativa, dar nu a depus declaratia. La acest moment, se transmite o notificare prin care contribuabilul este informat despre situatie si i se acorda un termen de 15 zile pentru a depune declaratia si a evita impunerea din oficiu. Notificarea mentioneaza si posibilitatea de a se prezenta la audiere in termen de 10 zile.
2. Impunerea din oficiu. Daca declaratia nu este depusa in termen, organul fiscal trece la estimarea bazei de calcul si la emiterea deciziei de impunere din oficiu.
Estimarea bazei se consemneaza intr-un Referat privind estimarea bazei de calcul (Anexa nr. 3 din Ordinul ANAF nr. 2735/2025), care documenteaza datele contribuabilului, tipul veniturilor si modul de determinare a bazei anuale de calcul pentru CAS si/sau CASS, in functie de categoria de venit. In logica anexei, pentru CAS se utilizeaza, dupa caz, praguri raportate la salariul minim (de regula 12 sau 24 salarii minime, in functie de nivelul veniturilor realizate din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala) ori castigul brut in situatii de venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate, cu respectarea regulilor de coordonare in materie de securitate sociala.
Ulterior, obligatiile determinate se formalizeaza prin Decizia privind stabilirea din oficiu (Anexa nr. 4), document care stabileste bazele de calcul si sumele datorate cu titlu de CAS (in cota de 25% aplicata bazei relevante) si CASS (in cota de 10% aplicata bazei relevante), agregand totalurile si indicand elemente necesare platii (inclusiv beneficiarul, conturi, explicatii).
3. Decizia produce efecte de titlu de creanta si instiintare de plata, iar ordinul precizeaza si reguli privind termenul de plata in functie de data comunicarii deciziei pentru obligatiile cu scadenta deja implinita:
Pentru sumele datorate se pot calcula accesorii conform legii.
4. Dreptul de contestare. Contribuabilul are dreptul de a contesta decizia in termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal competent, in conditiile procedurale indicate de Codul de procedura fiscala.
Practic, daca iti indeplinesti obligatia declarativa in acest termen, decizia emisa de ANAF se anuleaza, iar in locul ei raman in vigoare doar obligatiile stabilite prin propria declaratie.
Anularea impunerii din oficiu se formalizeaza prin emiterea unei Decizii de anulare de catre organul fiscal, care comunica in scris contribuabilului ca decizia initiala a fost desfiintata. Si aceasta decizie de anulare poate fi contestata in termen de 45 de zile, daca este cazul.
Pentru un PFA care nu a desfasurat activitate, situatia este si mai favorabila: daca din declaratiile depuse rezulta ca nu exista venituri realizate — si prin urmare nu exista obligatie de plata a CAS sau CASS — organul fiscal emite decizia de anulare fara a mai stabili obligatii suplimentare.
La PFA in sistem real, CASS este cheltuiala deductibila, ceea ce inseamna ca, pentru stabilirea venitului impozabil , se va scadea din venitul net ata CAS-ul, cat si CASS-ul.
Pentru a plati impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de PFA-uri trebuie depusa Declaratia Unica (formularul 212) pana la 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
1. Au obtinut venituri sau au inregistrat pierderi in calitate de PFA sau persoana fizica independenta din activitati independente. Important de retinut: declaratia se depune chiar si atunci cand in 2025 nu au existat incasari sau cheltuieli deductibile — lipsa activitatii efective nu scuteste de obligatia declarativa.
2. Persoanele care au realizat venituri din alte surse supuse impozitului pe venit — dividende, chirii, drepturi de autor, investitii, venituri din strainatate si altele asemenea.
3. Cei care isi incep activitatea ca PFA si doresc sa fie asigurati in sistemul public de sanatate prin optiune. Aceasta optiune genereaza o obligatie de plata a CASS de minimum 2.430 de lei pentru intregul an, din care 608 lei sunt scadenti imediat dupa depunerea declaratiei. Aceasta suma este datorata indiferent daca PFA-ul a avut venituri sau a inregistrat pierderi in cursul anului.
4. Persoanele care doresc sa se asigure optional la sanatate, fara a desfasura activitate independenta. Si in acest caz, obligatia de plata a CASS este de minimum 2.430 de lei, in aceleasi conditii.
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca un PFA fara activitate nu depune Declaratia Unica, ANAF poate stabili impuneri din oficiu
- Poti scapa de impunerea din oficiu prin depunerea Declaratiei Unice in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere din oficiu
Ce se intampla cand nu depui Declaratia Unica: impunerea din oficiu
Atunci cand un PFA nu depune Declaratia Unica, desi exista obligatia declarativa, ANAF are dreptul sa stabileasca din oficiu contributiile de asigurari sociale (CAS) si contributiile de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorate. Procedura prin care se realizeaza acest lucru este reglementata prin Ordinul ANAF nr. 2735/2025, publicat in Monitorul Oficial nr. 17 din 14 ianuarie 2026.Procedura se desfasoara in mai multi pasi:
1. Constatarea nedepunerii obligatiilor fiscale si trimiterea notificarii. ANAF constata, pe baza propriilor evidente fiscale, ca persoana fizica a realizat venituri pentru care exista obligatie declarativa, dar nu a depus declaratia. La acest moment, se transmite o notificare prin care contribuabilul este informat despre situatie si i se acorda un termen de 15 zile pentru a depune declaratia si a evita impunerea din oficiu. Notificarea mentioneaza si posibilitatea de a se prezenta la audiere in termen de 10 zile.
2. Impunerea din oficiu. Daca declaratia nu este depusa in termen, organul fiscal trece la estimarea bazei de calcul si la emiterea deciziei de impunere din oficiu.
Estimarea bazei se consemneaza intr-un Referat privind estimarea bazei de calcul (Anexa nr. 3 din Ordinul ANAF nr. 2735/2025), care documenteaza datele contribuabilului, tipul veniturilor si modul de determinare a bazei anuale de calcul pentru CAS si/sau CASS, in functie de categoria de venit. In logica anexei, pentru CAS se utilizeaza, dupa caz, praguri raportate la salariul minim (de regula 12 sau 24 salarii minime, in functie de nivelul veniturilor realizate din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala) ori castigul brut in situatii de venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate, cu respectarea regulilor de coordonare in materie de securitate sociala.
Ulterior, obligatiile determinate se formalizeaza prin Decizia privind stabilirea din oficiu (Anexa nr. 4), document care stabileste bazele de calcul si sumele datorate cu titlu de CAS (in cota de 25% aplicata bazei relevante) si CASS (in cota de 10% aplicata bazei relevante), agregand totalurile si indicand elemente necesare platii (inclusiv beneficiarul, conturi, explicatii).
3. Decizia produce efecte de titlu de creanta si instiintare de plata, iar ordinul precizeaza si reguli privind termenul de plata in functie de data comunicarii deciziei pentru obligatiile cu scadenta deja implinita:
- daca decizia este comunicata in intervalul 1 15 al lunii, termenul de plata este pana la data de 5 a lunii urmatoare, iar
- daca este comunicata in intervalul 16 31, termenul este pana la data de 20 a lunii urmatoare.
Pentru sumele datorate se pot calcula accesorii conform legii.
4. Dreptul de contestare. Contribuabilul are dreptul de a contesta decizia in termen de 45 de zile de la comunicare, la organul fiscal competent, in conditiile procedurale indicate de Codul de procedura fiscala.
Cum scapi de impunerea din oficiu: depunerea Declaratiei Unice
Cel mai important lucru pe care trebuie sa il stii este ca impunerea din oficiu nu este definitiva si irevocabila. Ordinul ANAF nr. 2735/2025 prevede expres ca depunerea Declaratiei Unice in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere din oficiu conduce la desfiintarea acesteia.Practic, daca iti indeplinesti obligatia declarativa in acest termen, decizia emisa de ANAF se anuleaza, iar in locul ei raman in vigoare doar obligatiile stabilite prin propria declaratie.
Anularea impunerii din oficiu se formalizeaza prin emiterea unei Decizii de anulare de catre organul fiscal, care comunica in scris contribuabilului ca decizia initiala a fost desfiintata. Si aceasta decizie de anulare poate fi contestata in termen de 45 de zile, daca este cazul.
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncadrare entitati raportoare bilant Deci daca in 2025 am depasit 2 din cele 3 conditii, intocmesc bilant pentru entitati mijloacii si mari, doar daca am depasit si in 2024 (doua exercitii financiare consecutive)? Sau...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCesiune folosinta marca OSIM Inchirierea/licentierea unei marci comerciale inregistrata la OSIM pe numele unei persoane fizice catre firma in care aceeasi persoana fizica este actionar si salariat constituie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCota TVA livrare la comanda prajituri si produse de patiserie Avem o societate care are ca si obiect de activitate productia de prajituri si productia de saratele. Toate livrarile se fac pe baza de comanda, nu se servesc in interiorul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIndemnizatie concediu odihna Exista un contract de munca.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRecuperare pierdere fiscala. Microintreprindere Multumesc foarte mult pentru raspuns. As vrea sa mai clarific ceva si anume: in anul 2014 o societatea a inregistrat pierdere fiscala in suma de 550.000 lei. In perioada 2015-2017...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pentru un PFA care nu a desfasurat activitate, situatia este si mai favorabila: daca din declaratiile depuse rezulta ca nu exista venituri realizate — si prin urmare nu exista obligatie de plata a CAS sau CASS — organul fiscal emite decizia de anulare fara a mai stabili obligatii suplimentare.
Ce taxe se platesc la PFA in 2026?
In anul 2026, PFA-urile trebuie sa plateasca urmatoarele impozite si taxe la stat:- Impozit pe venitul net - in cota de 10% din venitul net, atat pentru activitatile din sistem real, cat si pentru cele cu norma de venit.
- CAS (contributia la pensie) – in cota de 25% din baza de calcul
- CASS (contributia la sanatate)– in cota de 10% din baza de calcul
La PFA in sistem real, CASS este cheltuiala deductibila, ceea ce inseamna ca, pentru stabilirea venitului impozabil , se va scadea din venitul net ata CAS-ul, cat si CASS-ul.
Pentru a plati impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de PFA-uri trebuie depusa Declaratia Unica (formularul 212) pana la 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri! - Ghid practic
Lucrarea ofera explicatii si exemple care acopera toate aspectele functionarii unei PFA/II/IF: venituri, cheltuieli, impozite, contributii, plafoane, dar si depunerea Declaratiei unice si gestionarea relatiei cu organele de control.
Comanda ACUM>> PFA/II/IF. Taxe, impozite, deduceri!
Cine depune Declaratia Unica in 2026
Declaratia Unica pentru anul 2025 trebuie depusa pana in 25 mai 2026 de catre toate persoanele fizice care se incadreaza in una dintre urmatoarele situatii:1. Au obtinut venituri sau au inregistrat pierderi in calitate de PFA sau persoana fizica independenta din activitati independente. Important de retinut: declaratia se depune chiar si atunci cand in 2025 nu au existat incasari sau cheltuieli deductibile — lipsa activitatii efective nu scuteste de obligatia declarativa.
2. Persoanele care au realizat venituri din alte surse supuse impozitului pe venit — dividende, chirii, drepturi de autor, investitii, venituri din strainatate si altele asemenea.
3. Cei care isi incep activitatea ca PFA si doresc sa fie asigurati in sistemul public de sanatate prin optiune. Aceasta optiune genereaza o obligatie de plata a CASS de minimum 2.430 de lei pentru intregul an, din care 608 lei sunt scadenti imediat dupa depunerea declaratiei. Aceasta suma este datorata indiferent daca PFA-ul a avut venituri sau a inregistrat pierderi in cursul anului.
4. Persoanele care doresc sa se asigure optional la sanatate, fara a desfasura activitate independenta. Si in acest caz, obligatia de plata a CASS este de minimum 2.430 de lei, in aceleasi conditii.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
