Fiscalitatea.ro 
Atunci cand un angajator incheie un acord amiabil cu un fost angajat si se obliga sa plateasca sume compensatorii pentru stingerea unui litigiu legat de desfacerea contractului de munca, intrebarea imediata care apare in departamentul contabil este: cum tratam fiscal aceste sume si ce obligatii declarative avem?
Raspunsul depinde in mod esential de contextul in care a avut loc concedierea si de temeiul legal pe care se acorda platile. In acest articol analizam cele doua scenarii posibile, explicam implicatiile fiscale pentru ambele parti si detaliem monografia contabila si declaratiile care trebuie depuse.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Conform pct. 12 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicarea art. 76 din Codul fiscal, sunt asimilate veniturilor salariale, printre altele:
Regula de baza: daca ambele conditii sunt indeplinite, platile compensatorii sunt asimilate veniturilor salariale. Daca cel putin una dintre conditii lipseste - de exemplu, concedierea individuala a unui singur angajat prin acordul partilor, legitimat in instanta - sumele platite se incadreaza la venituri din alte surse.
Cota de impozit: 10%, aplicata la suma bruta acordata.
Obligatia retinerii impozitului apartine platitorului - adica societatii care acorda suma, nu fostei angajate. Impozitul se retine la momentul platii si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost efectuata retinerea.
Declaratii obligatorii pentru angajator:
Fosta angajata are obligatia depunerii Declaratiei Unice (D212) pentru determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), daca veniturile nete realizate din aceasta si alte surse similare depasesc plafonul anual de 6 salarii minime brute pe economie. CASS nu este retinuta la sursa de catre angajator in cazul veniturilor din alte surse - stabilirea si plata acesteia revin exclusiv persoanei fizice beneficiare.
1. Inregistrarea cheltuielii la nivelul societatii:
6588 = 462 — inregistrarea sumei brute datorate fostei angajate
2. Retinerea impozitului pe venit (10% din suma bruta):
462 = 446 — impozit pe venituri din alte surse retinut la sursa
3. Plata sumei nete catre fosta angajata:
462 = 5121 — achitarea sumei nete (brut minus impozit)
4. Virarea impozitului retinut la bugetul de stat:
446 = 5121 — plata impozitului retinut catre buget
Explicatia conturilor: 6588 = Alte cheltuieli de exploatare; 462 = Creditori diversi; 446 = Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate; 5121 = Conturi la banci in lei.
Obligatia de depunere a D100 apare in luna urmatoare platii, iar D205 se depune pana la sfarsitul lunii februarie 2027 pentru veniturile platite in 2026.
Fosta angajata va primi 13.500 lei net. Daca veniturile sale totale din surse similare din acelasi an depasesc plafonul de 6 salarii minime (24.300 lei in 2025 / 2026), va datora CASS prin Declaratia Unica, calculata la baza fixa prevazuta de lege.
In acest caz, regimul fiscal este cel aplicabil salariilor, cu toate obligatiile aferente.
Obligatiile angajatorului in acest scenariu sunt semnificativ mai extinse:
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Sursa foto: Pexels.com
Raspunsul depinde in mod esential de contextul in care a avut loc concedierea si de temeiul legal pe care se acorda platile. In acest articol analizam cele doua scenarii posibile, explicam implicatiile fiscale pentru ambele parti si detaliem monografia contabila si declaratiile care trebuie depuse.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Tratamentul fiscal al platilor compensatorii catre fostii angajati nu este uniform si depinde in mod direct de contextul concret al concedierii si de temeiul legal al platii.
- In cazul acordurilor amiabile individuale legitimate in instanta, in absenta unei concedieri colective si a unui temei contractual explicit, platile compensatorii se incadreaza la venituri din alte surse → impozit 10% retinut de angajator → D100 D205 → CASS stabilita de beneficiar prin D212.
- In cazul concedierilor colective / plata in baza contractului de munca sau statut special , platile compensatorii sunt venituri asimilate salariilor → impozit CAS CASS retinute de angajator → D112 cod 3.8.
Regimul fiscal al platilor compensatorii - cadru legal
Inainte de a aplica orice tratament fiscal, trebuie stabilit cu claritate ce reprezinta suma platita. Codul fiscal si normele metodologice aferente fac o distinctie importanta intre doua categorii de plati compensatorii, cu regimuri fiscale diferite.Conform pct. 12 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicarea art. 76 din Codul fiscal, sunt asimilate veniturilor salariale, printre altele:
- compensatiile banesti individuale acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca (lit. h);
- sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au been desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii (lit. i);
- orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura (lit. q).
Regula de baza: daca ambele conditii sunt indeplinite, platile compensatorii sunt asimilate veniturilor salariale. Daca cel putin una dintre conditii lipseste - de exemplu, concedierea individuala a unui singur angajat prin acordul partilor, legitimat in instanta - sumele platite se incadreaza la venituri din alte surse.
Plati compensatorii in urma unui acord amiabil, fara concediere colectiva
In situatia in care desfiintarea postului si incheierea acordului amiabil cu fostul angajat nu se inscriu in contextul unei concedieri colective si nu au temei intr-un contract de munca sau statut special, sumele acordate reprezinta despagubiri platite in vederea stingerii litigiului. Acestea se incadreaza la categoria veniturilor din alte surse, conform art. 114 din Codul fiscal.Cota de impozit: 10%, aplicata la suma bruta acordata.
Obligatia retinerii impozitului apartine platitorului - adica societatii care acorda suma, nu fostei angajate. Impozitul se retine la momentul platii si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost efectuata retinerea.
Declaratii obligatorii pentru angajator:
- D100 — declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, depusa pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii impozitului;
- D205 — declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa, depusa pana la sfarsitul lunii februarie a anului urmator (in cazul veniturilor din 2026, pana la sfarsitul lunii februarie 2027).
Fosta angajata are obligatia depunerii Declaratiei Unice (D212) pentru determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), daca veniturile nete realizate din aceasta si alte surse similare depasesc plafonul anual de 6 salarii minime brute pe economie. CASS nu este retinuta la sursa de catre angajator in cazul veniturilor din alte surse - stabilirea si plata acesteia revin exclusiv persoanei fizice beneficiare.
Ghidul „Declaratia Unica 2026. Impozit pe venit. Contributii CAS si CASS” iti ofera TOATE informatiile necesare pentru a putea gestiona CORECT orice aspect legat de aceasta Declaratie: legislatie, dificultati practice, posibile greseli si exemple de completare pentru fiecare categorie de venit. Comanda AICI>>
Monografie contabila plati compensatorii in cazul acordurilor amiabile
In situatia in care sumele acordate sunt incadrate la venituri din alte surse - scenariul cel mai frecvent in cazul acordurilor amiabile individuale - inregistrarile contabile sunt urmatoarele:
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea Verde a impozitului pe profit
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrescriere imprumut asociat Administratorul firmei a imprumutat societatea cu 3 ani in urma. Poate cere restituirea imprumutului tinand cont ca au trecut 3 ani de la acordarea imprumutui? Mentionez ca firma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate TVA achizitie teren forestier O societate comerciala a achizitionat in anul 2026 teren extravilan forestier. Terenul si masa lemnoasa au fost evidentiate separat atat in contract, cat si in factura, iar regimul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEliminare mijloc fix din evidenta Avem urmatoarele situatii: - un autovehicul (autoutilitara) a fost radiat de la politie si scos de la DITL si este folosit in incinta societatii pentru transport marfa. Trebuie...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBunurile de lux si cheltuielile personale pe firma, in atentia ANAF: ce trebuie sa verifice contribuabilii citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAvansurile facturate si veniturile incluse in plafonul de 100.000 euro pentru microintreprinderi in 2026 La verificarea incadrarii in plafonul de 100.000 euro pentru microintreprinderi, avansurile facturate se iau in calcul? Care sunt veniturile care se iau in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
1. Inregistrarea cheltuielii la nivelul societatii:
6588 = 462 — inregistrarea sumei brute datorate fostei angajate
2. Retinerea impozitului pe venit (10% din suma bruta):
462 = 446 — impozit pe venituri din alte surse retinut la sursa
3. Plata sumei nete catre fosta angajata:
462 = 5121 — achitarea sumei nete (brut minus impozit)
4. Virarea impozitului retinut la bugetul de stat:
446 = 5121 — plata impozitului retinut catre buget
Explicatia conturilor: 6588 = Alte cheltuieli de exploatare; 462 = Creditori diversi; 446 = Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate; 5121 = Conturi la banci in lei.
Exemplu numeric de calcul
Presupunem ca societatea se obliga sa achite 3 salarii compensatorii, iar salariul mediu brut al fostei angajate era de 5.000 lei. Suma bruta totala acordata este asadar 15.000 lei.- Suma bruta acordata: 15.000 lei;
- Impozit pe venit retinut la sursa (10%): 1.500 lei;
- Suma neta platita fostei angajate: 13.500 lei.
Obligatia de depunere a D100 apare in luna urmatoare platii, iar D205 se depune pana la sfarsitul lunii februarie 2027 pentru veniturile platite in 2026.
Fosta angajata va primi 13.500 lei net. Daca veniturile sale totale din surse similare din acelasi an depasesc plafonul de 6 salarii minime (24.300 lei in 2025 / 2026), va datora CASS prin Declaratia Unica, calculata la baza fixa prevazuta de lege.
Plati compensatorii in urma concedierii colective
Daca platile compensatorii sunt acordate in contextul unei concedieri colective, in baza contractului de munca sau a unui statut special prevazut de lege, acestea sunt tratate ca venituri salariale.In acest caz, regimul fiscal este cel aplicabil salariilor, cu toate obligatiile aferente.
Obligatiile angajatorului in acest scenariu sunt semnificativ mai extinse:
- retinerea impozitului pe venit (10%) si a contributiilor sociale obligatorii (CAS si CASS) la momentul platii;
- depunerea Declaratiei D112, cu codul de asigurat 3.8 - persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si care nu se mai regasesc in raporturi juridice cu angajatorul, dar incaseaza venituri ca urmare a faptului ca au avut incheiate raporturi juridice, iar respectivele venituri sunt acordate potrivit legii, ulterior sau la data incetarii raporturilor juridice.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
