Fiscalitatea.ro 
Veniturile din dividende atrag obligatii fiscale specifice, inclusiv plata impozitului pe dividende si contributia la asigurari sociale de sanatate (CASS) pentru persoanele fizice. Situatiile in care dividendele sunt lasate in firma ca imprumut ridica intrebari legate de momentul si modul calcularii CASS. Este important de cunoscut regulile legale privind plata contributiilor si modul in care fiscul poate interpreta aceste tranzactii. In acest articol explicam clar cum se gestioneaza CASS pentru dividende transformate in imprumuturi, cu referire la legislatia in vigoare si practici corecte de raportare.
Avem acest caz concret. Asociatul unic al unui SRL, platitor de impozit pe profit, distribuie ca si dividende, in luna ianuarie, tot profitul realizat in anul trecut si anii precedenti, dar nu are bani cash ca sa le ridice efectiv. Pana la 25.02 plateste impozitul pe dividende. Printr-o hotarare AGA, stabileste ca suma distribuita sa ramana in firma, ca un imprumut din partea asociatului unic, si face, concomitent, un contract de imprumut cu firma. Pe data de 25 a lunii urmatoare acestei hotarari AGA, plateste CASS, in limita plafonului de X salarii, o singura data, pentru toata suma distribuita. In ce masura aceasta tranzactie este corecta si nu mai trebuie sa plateasca CASS la fiecare rata incasata din imprumut?
Ce sunt dividendele
Dividendele sunt sumele din profitul unei firme platite actionarilor sau asociatilor in functie de cota lor de participare. Ele reprezinta recompensa pentru investitia facuta in companie si pot fi acordate periodic sau ocazional. Plata dividendelor se decide de adunarea generala a actionarilor. Acestea pot fi primite sub forma de bani sau actiuni noi. Dividendele sunt considerate venit si sunt supuse impozitarii conform legii.
Ce trebuie sa stiti despre CASS
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModel proces verbal de predare primire trusa scule In cadrul societatii avem angajati carora le este necesara o trusa de scule pentru a-si desfasura activitatea. Aceasta nu este data pe proces verbal de predare primire astfel ca la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratie Intrastat bunuri prelucrate in sistem lohn DECLARATIA INTRASTAT O societate trimite in UE piese croite pentru un serviciu de broderie, cu reintroducere in tara. La declaratia intrastat, trebuie declarat valoarea facturii...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestare servicii reparatie barja catre un beneficiar din Serbia Prestari servicii reparatii barja catre beneficiar din Serbia. Regim TVA "Obligatii declarative" Societate din Romania inregistrata in scopuri de tva presteaza servicii de...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSponsorizare gradinita privata pentru acoperirea taxei de scolarizare a copilului administratorului societatii In cazul in care, in calitate de administrator al unei societati, am copii inscrisi la o gradinita privata si societatea respectiva efectueaza o sponsorizare catre gradinita, este...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIntreprinderi legate, detineri parti sociale sot, sotie O persoana fizica A detine 100% un SRL X platitor de impozit micro si 100% un SRL Y platitor de impozit pe profit cu CA cumulata sub 100.000 eur in 2026. Daca pana la 31.12.2026,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Potrivit art. 170 alin. (2), (3) lit. d) si alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:
(2) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (5), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
Cum se face incadrarea in plafonul CASS
(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
(...)
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform dispozitiilor art. 94 - 97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
(...)
(5) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
La art. 155 alin. (1) lit. g) sunt mentionate urmatoarele:
(...)
g) venituri din investitii, definite conform art. 91;.
CASS la dividende se raporteaza la dividende platite, nu doar distribuite
CASS la dividende se raporteaza la dividende platite, nu doar distribuite. Pentru incadrarea in plafonul anual de 6/12/24 salarii minime, prevederile legale mentioneaza clar faptul ca la dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut.
Concluzie
Asadar, CASS nu se recalculeaza la fiecare transa, ci se stabileste pe an, in functie de totalul veniturilor relevante din anul respectiv si de plafon.
Transformarea dividendelor in imprumut presupune plata la un singur moment al dividendului, respectiv in anul in care s-a facut trasformarea, iar ulterior rambursarile de principal sunt incasari din imprumut, nu dividende, astfe ca nu ar trebui sa genereze CASS.
Explicatii oferite in luna NOIEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
