Fiscalitatea.ro 
Vara aduce pentru multi angajatori oportunitatea de a suplimenta echipa cu elevi sau studenti aflati in vacanta. Dar angajarea unui minor de 16 ani ridica imediat intrebari practice: cate ore poate lucra legal, ce taxe si contributii se datoreaza, cum se calculeaza CAS si CASS, exista deduceri speciale si poate firma primi o subventie?
In acest articol vom oferi raspunsuri la aceste intrebari, completand cu baza legala aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit legislatiei muncii, minorul poate lucra maximum:
Citeste si: Conditii angajare minori si reglementari cheie
Valoarea stimulentului: 50% din valoarea indicatorului social de referinta (ISR). Valoarea ISR in 2025 este de 660 lei, deci stimulentul lunar este de 330 lei per elev angajat.
Durata maxima de acordare: 60 de zile lucratoare intr-un an calendaristic per elev.
Cum se obtine: stimulentul se acorda la cererea angajatorului, depusa la agentia judeteana pentru ocuparea fortei de munca (AJOFM).
Important! Diferenta dintre stimulentul financiar acordat si salariul brut efectiv al elevului se suporta de angajator din fonduri proprii. Stimulentul nu acopera integral salariul - reprezinta o contributie partiala la costul cu forta de munca.
Ceea ce difera fata de un angajat adult sunt facilitatile fiscale specifice - mai precis modul in care se calculeaza baza de calcul a contributiilor si deducerile aplicabile la impozitul pe venit.
Pe langa deducerea personala de baza, salariatul elev cu varsta sub 26 de ani beneficiaza si de o deducere personala suplimentara, reglementata de art. 77 alin. (10) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: „15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la nivelul prevazut la alin. (3)."
Conditia de venit: deducerea suplimentara se acorda daca venitul lunar brut din salarii nu depaseste salariul minim brut + 2.000 lei. La salariul minim de 4.050 lei, plafonul este de 6.050 lei.
Valoarea concreta a deducerii suplimentare in 2026: 4.050 lei × 15% = 607 lei/luna
Prin urmare, un elev de 16 ani angajat cu salariu brut sub 6.050 lei beneficiaza atat de deducerea personala de baza (calculata in functie de venitul brut si situatia familiala), cat si de deducerea suplimentara de 607 lei — ambele diminuand baza de calcul a impozitului pe venit.
Salariatii pot beneficia de o suma neimpozabila de 300 lei, care se ajusteaza proportional cu timpul efectiv lucrat:
Formula de calcul:
Suma neimpozabila = 300 lei ÷ nr. zile lucratoare din luna × nr. zile efectiv lucrate
Prin urmare, un elev angajat cu 6 ore pe zi nu va beneficia de cei 300 lei integral, ci de suma proportional ajustata fata de zilele efectiv lucrate din luna respectiva.
Aceasta este facilitatea fiscala cu cel mai mare impact practic pentru angajarea elevilor. Regula generala prevede ca CAS si CASS datorate de salariatii cu contract cu timp partial nu pot fi mai mici decat contributiile calculate la salariul minim brut - indiferent de salariul efectiv mai mic prevazut in contract. Aceasta este „plafonarea la salariul minim", prevazuta de art. 146 alin. (5^6) din Codul fiscal.
Elevii sunt exceptie de la aceasta regula. Conform art. 146 alin. (5^7) lit. a) din Codul fiscal, plafonarea la salariul minim NU se aplica persoanelor fizice care sunt elevi sau studenti cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare.
Consecinta practica: CAS si CASS se calculeaza la venitul brut efectiv din contract, nu la salariul minim brut. Aceasta reduce semnificativ contributiile sociale fata de situatia unui adult cu acelasi contract cu timp partial.
Presupunem urmatorul scenariu:
In acest articol vom oferi raspunsuri la aceste intrebari, completand cu baza legala aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Programul de lucru este limitat la 6 ore/zi si 30 ore/saptamana - cumulat pe toate contractele de munca ale minorului.
- Subventia de 330 lei/luna se poate obtine daca elevul este angajat in vacanta, pe maxim 60 de zile lucratoare/an, la cerere depusa la AJOFM.
- CAS si CASS se calculeaza la salariul efectiv din contract, nu la salariul minim.
- Se aplica deducerea suplimentara la impozitul pe venit daca salariul brut nu depaseste 6.050 lei .
- Suma neimpozabila de 300 lei se ajusteaza proportional cu zilele efectiv lucrate in cazul contractelor cu timp partial.
Ce spune legea: programul de lucru al unui minor
Inainte de orice calcul fiscal, prima regula pe care angajatorul trebuie sa o cunoasca este cea privind durata maxima de munca pentru tinerii sub 18 ani.Potrivit legislatiei muncii, minorul poate lucra maximum:
- 6 ore pe zi
- 30 de ore pe saptamana
Citeste si: Conditii angajare minori si reglementari cheie
Subventia pentru angajarea elevilor in vacanta
Angajatorii care incadreaza elevi pe perioada vacantelor pot beneficia de un stimulent financiar din bugetul asigurarilor pentru somaj, reglementat de art. 14 din Legea nr. 72/2007 privind stimularea incadrarii in munca a elevilor si studentilor.Valoarea stimulentului: 50% din valoarea indicatorului social de referinta (ISR). Valoarea ISR in 2025 este de 660 lei, deci stimulentul lunar este de 330 lei per elev angajat.
Durata maxima de acordare: 60 de zile lucratoare intr-un an calendaristic per elev.
Cum se obtine: stimulentul se acorda la cererea angajatorului, depusa la agentia judeteana pentru ocuparea fortei de munca (AJOFM).
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEvidenta contabila depozit de flori Va rugam sa ne precizati cum se tine contabilitatea la un depozit de flori apartinand unui SRL platitor de Tva si impozit pe profit (note contabile contabilizare marfa si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAsociere participatiune nerezidenti Fie trei societati A, B si C afiliate. A si B sunt SRL din Romania, platitoare de TVA si impozit pe profit, care au acelasi asociat si administrator. Mai mult, societatea A, este...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIntreruperea prescriptiei in contractele dintre profesionisti Avem furnizori neachitati care au depasit termenul de scadenta de 3 ani. Am facut confirmare de sold in termenul de prescriere. Intrebarea este: confirmarea soldului este o...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulONG. Organizare evenimente Un ONG desfasoara activitate non-profit si activitate economica. In cadrul activitatii non profit urmeaza sa organizeze un eveniment la care vor participa persoane fizice si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVenituri din investitii din strainatate. Pensionar rezident fiscal in Romania. CASS datorata Persoana fizica care realizeaza veniturile are calitate de pensionar in Romania. Luand in calcul faptul ca veniturile realizate depasesc plafonul de 24 de salarii minime brute are,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Important! Diferenta dintre stimulentul financiar acordat si salariul brut efectiv al elevului se suporta de angajator din fonduri proprii. Stimulentul nu acopera integral salariul - reprezinta o contributie partiala la costul cu forta de munca.
Ce taxe si contributii datoreaza un elev de 16 ani angajat cu contract de munca
Un aspect esential de retinut: salariatul elev cu varsta sub 18 ani datoreaza toate taxele salariale standard - CAS, CASS, impozit pe venit si contributia asiguratorie pentru munca (CAM). Nu exista scutire generala de la plata acestora.Ceea ce difera fata de un angajat adult sunt facilitatile fiscale specifice - mai precis modul in care se calculeaza baza de calcul a contributiilor si deducerile aplicabile la impozitul pe venit.
Impozitul pe venit: deducerea personala suplimentara de 15%
Pe langa deducerea personala de baza, salariatul elev cu varsta sub 26 de ani beneficiaza si de o deducere personala suplimentara, reglementata de art. 77 alin. (10) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: „15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la nivelul prevazut la alin. (3)."
Conditia de venit: deducerea suplimentara se acorda daca venitul lunar brut din salarii nu depaseste salariul minim brut + 2.000 lei. La salariul minim de 4.050 lei, plafonul este de 6.050 lei.
Valoarea concreta a deducerii suplimentare in 2026: 4.050 lei × 15% = 607 lei/luna
Prin urmare, un elev de 16 ani angajat cu salariu brut sub 6.050 lei beneficiaza atat de deducerea personala de baza (calculata in functie de venitul brut si situatia familiala), cat si de deducerea suplimentara de 607 lei — ambele diminuand baza de calcul a impozitului pe venit.
Suma neimpozabila de 300 lei: cum se ajusteaza proportional
Salariatii pot beneficia de o suma neimpozabila de 300 lei, care se ajusteaza proportional cu timpul efectiv lucrat:
Formula de calcul:
Suma neimpozabila = 300 lei ÷ nr. zile lucratoare din luna × nr. zile efectiv lucrate
Prin urmare, un elev angajat cu 6 ore pe zi nu va beneficia de cei 300 lei integral, ci de suma proportional ajustata fata de zilele efectiv lucrate din luna respectiva.
CAS si CASS datorate de angajatii minori
Aceasta este facilitatea fiscala cu cel mai mare impact practic pentru angajarea elevilor. Regula generala prevede ca CAS si CASS datorate de salariatii cu contract cu timp partial nu pot fi mai mici decat contributiile calculate la salariul minim brut - indiferent de salariul efectiv mai mic prevazut in contract. Aceasta este „plafonarea la salariul minim", prevazuta de art. 146 alin. (5^6) din Codul fiscal.
Elevii sunt exceptie de la aceasta regula. Conform art. 146 alin. (5^7) lit. a) din Codul fiscal, plafonarea la salariul minim NU se aplica persoanelor fizice care sunt elevi sau studenti cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare.
Consecinta practica: CAS si CASS se calculeaza la venitul brut efectiv din contract, nu la salariul minim brut. Aceasta reduce semnificativ contributiile sociale fata de situatia unui adult cu acelasi contract cu timp partial.
Exemplu de calcul complet: elev de 16 ani, 6 ore/zi, salariu brut 3.038 lei
Presupunem urmatorul scenariu:
- Elev de 16 ani, in forma de scolarizare
- Contract de munca cu timp partial: 6 ore/zi
- Salariu brut proportional: 3.038 lei (6h/8h × 4.050 lei salariu minim brut)
- Luna cu 21 zile lucratoare
Calculul contributiilor:
| Element | Baza calcul | Cota | Valoare |
|---|---|---|---|
| CAS (pensii) | 3.038 lei | 25% | 760 lei |
| CASS (sanatate) | 3.038 lei | 10% | 304 lei |
| Venit net inainte de impozit | 3.038 – 760 – 304 = 1.974 lei | — | — |
| Deducere personala de baza | conform tabel | — | ~ 530 lei* |
| Deducere personala suplimentara | 4.050 × 15% | — | 607 lei |
| Suma neimpozabila ajustata | 300 × 21/21 | — | 300 lei |
| Baza impozit pe venit | 1.974 – 530 – 607 – 300 = 537 lei | — | — |
| Impozit pe venit | 537 lei | 10% | 54 lei |
| Salariu net | 3.038 – 760 – 304 – 54 = 1.920 lei | — | — |
*Deducerea personala de baza variaza in functie de numarul de persoane in intretinere si nivelul venitului brut — valoarea de 530 lei este orientativa pentru o persoana fara persoane in intretinere cu venit brut de 3.038 lei.
Costul angajatorului:
| Element | Valoare |
|---|---|
| Salariu brut | 3.038 lei |
| CAM (contributia asiguratorie pentru munca) | 3.038 × 2,25% = 68 lei |
| Cost total angajator | 3.106 lei |
| Minus subventie (daca s-a solicitat) | − 330 lei |
| Cost net angajator | 2.776 lei |
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
