Fiscalitatea.ro 
Vara aduce pentru multi angajatori oportunitatea de a suplimenta echipa cu elevi sau studenti aflati in vacanta. Dar angajarea unui minor de 16 ani ridica imediat intrebari practice: cate ore poate lucra legal, ce taxe si contributii se datoreaza, cum se calculeaza CAS si CASS, exista deduceri speciale si poate firma primi o subventie?
In acest articol vom oferi raspunsuri la aceste intrebari, completand cu baza legala aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit legislatiei muncii, minorul poate lucra maximum:
Citeste si: Conditii angajare minori si reglementari cheie
Valoarea stimulentului: 50% din valoarea indicatorului social de referinta (ISR). Valoarea ISR in 2025 este de 660 lei, deci stimulentul lunar este de 330 lei per elev angajat.
Durata maxima de acordare: 60 de zile lucratoare intr-un an calendaristic per elev.
Cum se obtine: stimulentul se acorda la cererea angajatorului, depusa la agentia judeteana pentru ocuparea fortei de munca (AJOFM).
Important! Diferenta dintre stimulentul financiar acordat si salariul brut efectiv al elevului se suporta de angajator din fonduri proprii. Stimulentul nu acopera integral salariul - reprezinta o contributie partiala la costul cu forta de munca.
Ceea ce difera fata de un angajat adult sunt facilitatile fiscale specifice - mai precis modul in care se calculeaza baza de calcul a contributiilor si deducerile aplicabile la impozitul pe venit.
Pe langa deducerea personala de baza, salariatul elev cu varsta sub 26 de ani beneficiaza si de o deducere personala suplimentara, reglementata de art. 77 alin. (10) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: „15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la nivelul prevazut la alin. (3)."
Conditia de venit: deducerea suplimentara se acorda daca venitul lunar brut din salarii nu depaseste salariul minim brut + 2.000 lei. La salariul minim de 4.050 lei, plafonul este de 6.050 lei.
Valoarea concreta a deducerii suplimentare in 2026: 4.050 lei × 15% = 607 lei/luna
Prin urmare, un elev de 16 ani angajat cu salariu brut sub 6.050 lei beneficiaza atat de deducerea personala de baza (calculata in functie de venitul brut si situatia familiala), cat si de deducerea suplimentara de 607 lei — ambele diminuand baza de calcul a impozitului pe venit.
Salariatii pot beneficia de o suma neimpozabila de 300 lei, care se ajusteaza proportional cu timpul efectiv lucrat:
Formula de calcul:
Suma neimpozabila = 300 lei ÷ nr. zile lucratoare din luna × nr. zile efectiv lucrate
Prin urmare, un elev angajat cu 6 ore pe zi nu va beneficia de cei 300 lei integral, ci de suma proportional ajustata fata de zilele efectiv lucrate din luna respectiva.
Aceasta este facilitatea fiscala cu cel mai mare impact practic pentru angajarea elevilor. Regula generala prevede ca CAS si CASS datorate de salariatii cu contract cu timp partial nu pot fi mai mici decat contributiile calculate la salariul minim brut - indiferent de salariul efectiv mai mic prevazut in contract. Aceasta este „plafonarea la salariul minim", prevazuta de art. 146 alin. (5^6) din Codul fiscal.
Elevii sunt exceptie de la aceasta regula. Conform art. 146 alin. (5^7) lit. a) din Codul fiscal, plafonarea la salariul minim NU se aplica persoanelor fizice care sunt elevi sau studenti cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare.
Consecinta practica: CAS si CASS se calculeaza la venitul brut efectiv din contract, nu la salariul minim brut. Aceasta reduce semnificativ contributiile sociale fata de situatia unui adult cu acelasi contract cu timp partial.
Presupunem urmatorul scenariu:
In acest articol vom oferi raspunsuri la aceste intrebari, completand cu baza legala aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Programul de lucru este limitat la 6 ore/zi si 30 ore/saptamana - cumulat pe toate contractele de munca ale minorului.
- Subventia de 330 lei/luna se poate obtine daca elevul este angajat in vacanta, pe maxim 60 de zile lucratoare/an, la cerere depusa la AJOFM.
- CAS si CASS se calculeaza la salariul efectiv din contract, nu la salariul minim.
- Se aplica deducerea suplimentara la impozitul pe venit daca salariul brut nu depaseste 6.050 lei .
- Suma neimpozabila de 300 lei se ajusteaza proportional cu zilele efectiv lucrate in cazul contractelor cu timp partial.
Ce spune legea: programul de lucru al unui minor
Inainte de orice calcul fiscal, prima regula pe care angajatorul trebuie sa o cunoasca este cea privind durata maxima de munca pentru tinerii sub 18 ani.Potrivit legislatiei muncii, minorul poate lucra maximum:
- 6 ore pe zi
- 30 de ore pe saptamana
Citeste si: Conditii angajare minori si reglementari cheie
Subventia pentru angajarea elevilor in vacanta
Angajatorii care incadreaza elevi pe perioada vacantelor pot beneficia de un stimulent financiar din bugetul asigurarilor pentru somaj, reglementat de art. 14 din Legea nr. 72/2007 privind stimularea incadrarii in munca a elevilor si studentilor.Valoarea stimulentului: 50% din valoarea indicatorului social de referinta (ISR). Valoarea ISR in 2025 este de 660 lei, deci stimulentul lunar este de 330 lei per elev angajat.
Durata maxima de acordare: 60 de zile lucratoare intr-un an calendaristic per elev.
Cum se obtine: stimulentul se acorda la cererea angajatorului, depusa la agentia judeteana pentru ocuparea fortei de munca (AJOFM).
Examen Consultant Fiscal 2026
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulActualizare CAEN REV3 ONG O asociatie/ONG (infiintata la judecatorie) are obligatia sa isi faca actualizarea codurilor CAEN conform Rev3? Multumesc!citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor de tva. Achizitie servicii UE Societatea, neplatitoare de tva, achizitioneaza servicii de la OpenAi OpCo, LLC, EU OSS VAT EU372041333. Pe factura este calculat tva 21% (VAT Romania). Facturile se emit automat...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImprumut contractat de la o societate afiliata din Cehia O societate romaneasca are ca si asociat majoritar o firma din Cehia (55% din capitalul social). Societatea din Romania primeste un imprumut pe termen de 10 ani de la societatea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScoatere din evidenta marfuri fara miscare. Inregistrare consumuri din perioade anterioare Am doua situatii privind stocuri achizitionate intr-o perioada in care societatea era microintreprindere si neplatitoare de TVA. In prezent, societatea este platitoare de impozit...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMajorare capital social cu prima de emisiune O societate are activ net mai mic decat 50% din capitalul social, dar are imprumuturi asociati. Se analizeaza posibilitatea ca din imprumuturile existente, pentru o parte sa se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Important! Diferenta dintre stimulentul financiar acordat si salariul brut efectiv al elevului se suporta de angajator din fonduri proprii. Stimulentul nu acopera integral salariul - reprezinta o contributie partiala la costul cu forta de munca.
Ce taxe si contributii datoreaza un elev de 16 ani angajat cu contract de munca
Un aspect esential de retinut: salariatul elev cu varsta sub 18 ani datoreaza toate taxele salariale standard - CAS, CASS, impozit pe venit si contributia asiguratorie pentru munca (CAM). Nu exista scutire generala de la plata acestora.Ceea ce difera fata de un angajat adult sunt facilitatile fiscale specifice - mai precis modul in care se calculeaza baza de calcul a contributiilor si deducerile aplicabile la impozitul pe venit.
Impozitul pe venit: deducerea personala suplimentara de 15%
Pe langa deducerea personala de baza, salariatul elev cu varsta sub 26 de ani beneficiaza si de o deducere personala suplimentara, reglementata de art. 77 alin. (10) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: „15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la nivelul prevazut la alin. (3)."
Conditia de venit: deducerea suplimentara se acorda daca venitul lunar brut din salarii nu depaseste salariul minim brut + 2.000 lei. La salariul minim de 4.050 lei, plafonul este de 6.050 lei.
Valoarea concreta a deducerii suplimentare in 2026: 4.050 lei × 15% = 607 lei/luna
Prin urmare, un elev de 16 ani angajat cu salariu brut sub 6.050 lei beneficiaza atat de deducerea personala de baza (calculata in functie de venitul brut si situatia familiala), cat si de deducerea suplimentara de 607 lei — ambele diminuand baza de calcul a impozitului pe venit.
Suma neimpozabila de 300 lei: cum se ajusteaza proportional
Salariatii pot beneficia de o suma neimpozabila de 300 lei, care se ajusteaza proportional cu timpul efectiv lucrat:
Formula de calcul:
Suma neimpozabila = 300 lei ÷ nr. zile lucratoare din luna × nr. zile efectiv lucrate
Prin urmare, un elev angajat cu 6 ore pe zi nu va beneficia de cei 300 lei integral, ci de suma proportional ajustata fata de zilele efectiv lucrate din luna respectiva.
CAS si CASS datorate de angajatii minori
Aceasta este facilitatea fiscala cu cel mai mare impact practic pentru angajarea elevilor. Regula generala prevede ca CAS si CASS datorate de salariatii cu contract cu timp partial nu pot fi mai mici decat contributiile calculate la salariul minim brut - indiferent de salariul efectiv mai mic prevazut in contract. Aceasta este „plafonarea la salariul minim", prevazuta de art. 146 alin. (5^6) din Codul fiscal.
Elevii sunt exceptie de la aceasta regula. Conform art. 146 alin. (5^7) lit. a) din Codul fiscal, plafonarea la salariul minim NU se aplica persoanelor fizice care sunt elevi sau studenti cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare.
Consecinta practica: CAS si CASS se calculeaza la venitul brut efectiv din contract, nu la salariul minim brut. Aceasta reduce semnificativ contributiile sociale fata de situatia unui adult cu acelasi contract cu timp partial.
Exemplu de calcul complet: elev de 16 ani, 6 ore/zi, salariu brut 3.038 lei
Presupunem urmatorul scenariu:
- Elev de 16 ani, in forma de scolarizare
- Contract de munca cu timp partial: 6 ore/zi
- Salariu brut proportional: 3.038 lei (6h/8h × 4.050 lei salariu minim brut)
- Luna cu 21 zile lucratoare
Calculul contributiilor:
| Element | Baza calcul | Cota | Valoare |
|---|---|---|---|
| CAS (pensii) | 3.038 lei | 25% | 760 lei |
| CASS (sanatate) | 3.038 lei | 10% | 304 lei |
| Venit net inainte de impozit | 3.038 – 760 – 304 = 1.974 lei | — | — |
| Deducere personala de baza | conform tabel | — | ~ 530 lei* |
| Deducere personala suplimentara | 4.050 × 15% | — | 607 lei |
| Suma neimpozabila ajustata | 300 × 21/21 | — | 300 lei |
| Baza impozit pe venit | 1.974 – 530 – 607 – 300 = 537 lei | — | — |
| Impozit pe venit | 537 lei | 10% | 54 lei |
| Salariu net | 3.038 – 760 – 304 – 54 = 1.920 lei | — | — |
*Deducerea personala de baza variaza in functie de numarul de persoane in intretinere si nivelul venitului brut — valoarea de 530 lei este orientativa pentru o persoana fara persoane in intretinere cu venit brut de 3.038 lei.
Costul angajatorului:
| Element | Valoare |
|---|---|
| Salariu brut | 3.038 lei |
| CAM (contributia asiguratorie pentru munca) | 3.038 × 2,25% = 68 lei |
| Cost total angajator | 3.106 lei |
| Minus subventie (daca s-a solicitat) | − 330 lei |
| Cost net angajator | 2.776 lei |
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
