Fiscalitatea.ro 
Activitatea de inspectie fiscala desfasurata de ANAF in ultima perioada confirma o tendinta tot mai accentuata de verificare a substantei economice a tranzactiilor si a documentarii operatiunilor realizate de contribuabili. Din analiza cazurilor prezentate in informarea ANAF aferenta lunii martie 2026, rezulta ca principalele recalificari fiscale, au avut la baza atat erori formale, cat si lipsa justificarii economice a cheltuielilor si a dreptului de deducere a TVA.
In practica, inspectiile fiscale la persoanele juridice se concentreaza in mod special asupra tranzactiilor cu persoane afiliate, serviciilor externalizate, cheltuielilor considerate fara scop economic, utilizarii bunurilor societatii in interes personal si operatiunilor pentru care documentele justificative nu demonstreaza realitatea economica.
Inspectorii fiscali au apreciat ca simpla existenta a facturilor si a contractelor nu este suficienta pentru acordarea deductibilitatii fiscale. In cadrul controlului s-a urmarit daca serviciile:
In lipsa unor documente detaliate privind continutul serviciilor, rapoarte de activitate, corespondenta, livrabile sau justificari privind necesitatea economica, cheltuielile au fost reconsiderate ca nedeductibile fiscal.
ANAF subliniaza in mod expres ca tranzactiile intra-grup trebuie analizate atat din perspectiva formei juridice, cat si din perspectiva substantei economice. Contribuabilul trebuie sa demonstreze existenta relatiei contractuale si utilitatea concreta a serviciilor pentru activitatea sa.
Citeste si: Intreprinderi legate, cumul venituri. Ce efecte are asupra impozitului micro din 2026
In cazurile prezentate de ANAF au fost reincadrate:
Inspectorii fiscali au reiterat faptul ca deductibilitatea fiscala este conditionata de indeplinirea cumulativa a mai multor elemente:
In practica, una dintre cele mai sensibile zone ramane utilizarea mixta sau personala a bunurilor societatii, in special autoturisme, apartamente, servicii de amenajare, utilitati, bunuri de lux.
In astfel de situatii, ANAF verifica in detaliu daca exista documente care sa demonstreze utilizarea in scop economic si daca societatea poate justifica necesitatea operatiunilor pentru desfasurarea activitatii.
Citeste si: Cheltuielile cu autoturismele in vizorul ANAF. 5 situatii problematice care iti pot aduce amezi usturatoare
In unul dintre cazurile analizate, organele de inspectie fiscala au stabilit TVA suplimentara motivand ca societatea nu a demonstrat necesitatea si realitatea serviciilor achizitionate de la persoane afiliate.
Totusi, in aceeasi informare se arata ca, atunci cand conditiile de fond sunt indeplinite, dreptul de deducere a TVA poate fi acordat chiar daca exista anumite deficiente de forma. Inspectorii au mentionat expres ca o livrare care indeplineste conditiile de fond poate genera drept de deducere chiar daca anumite cerinte formale nu sunt respectate integral.
Aceasta abordare este importanta pentru contribuabili, deoarece reflecta practica europeana si jurisprudenta CJUE privind prevalenta substantei economice asupra formalismului excesiv.
Cu toate acestea, lipsa documentelor justificative continua sa reprezinte principalul motiv pentru refuzul deductibilitatii TVA. In mod frecvent, inspectorii solicita contracte, situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de activitate, dovezi privind prestarea efectiva, precum si justificarea necesitatii economice.
In mai multe situatii, organele fiscale au reconsiderat anumite cheltuieli si plati ca reprezentand distribuiri de dividende mascate.
Au fost vizate cheltuieli cu apartamente si amenajari, achizitii de bunuri fara justificare economica, plati efectuate in beneficiul personal al asociatilor, sau utilizarea autoturismelor fara documente privind scopul economic.
In astfel de cazuri, consecintele fiscale sunt:
In cazul unui contribuabil din domeniul comertului, inspectorii au identificat diferente intre veniturile declarate si informatiile existente in sistemele electronice, ceea ce a condus la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare privind TVA, impozitul pe profit si impozitul pe veniturile microintreprinderilor, directie care confirma faptul ca ANAF utilizeaza tot mai intens analiza de risc digitala, iar necorelarile dintre declaratii, facturi electronice si incasari pot genera rapid controale fiscale.
Principalele zone de risc pentru persoanele juridice raman tranzactiile cu persoane affiliate, serviciile fara justificare economica, utilizarea bunurilor societatii in scop personal, lipsa documentelor justificative si necorelarile dintre evidentele contabile si sistemele electronice ANAF.
In acest context, contribuabilii trebuie sa acorde o atentie sporita documentarii operatiunilor si sa poata demonstra, in orice moment, realitatea si necesitatea economica a cheltuielilor si tranzactiilor efectuate.
In practica, inspectiile fiscale la persoanele juridice se concentreaza in mod special asupra tranzactiilor cu persoane afiliate, serviciilor externalizate, cheltuielilor considerate fara scop economic, utilizarii bunurilor societatii in interes personal si operatiunilor pentru care documentele justificative nu demonstreaza realitatea economica.
Tranzactiile cu persoane afiliate - una dintre principalele zone de risc
Unul dintre cazurile analizate de ANAF vizeaza o societate din domeniul fabricarii produselor din tutun, unde organele de inspectie fiscala au reconsiderat cheltuieli refacturate de persoane afiliate, reprezentand servicii de management, IT, HR, costuri centrale si alte servicii suport.Inspectorii fiscali au apreciat ca simpla existenta a facturilor si a contractelor nu este suficienta pentru acordarea deductibilitatii fiscale. In cadrul controlului s-a urmarit daca serviciile:
- au fost efectiv prestate;
- au produs un beneficiu economic contribuabilului;
- sunt justificate prin documente concrete;
- au legatura cu activitatea economica desfasurata.
In lipsa unor documente detaliate privind continutul serviciilor, rapoarte de activitate, corespondenta, livrabile sau justificari privind necesitatea economica, cheltuielile au fost reconsiderate ca nedeductibile fiscal.
ANAF subliniaza in mod expres ca tranzactiile intra-grup trebuie analizate atat din perspectiva formei juridice, cat si din perspectiva substantei economice. Contribuabilul trebuie sa demonstreze existenta relatiei contractuale si utilitatea concreta a serviciilor pentru activitatea sa.
Citeste si: Intreprinderi legate, cumul venituri. Ce efecte are asupra impozitului micro din 2026
Inspectiile fiscale pot fi trecute cu brio in 2026!
Comanda ACUM>> Cartea Neagra a Controlului Fiscal si afla aspecte confidentiale care explica metodele ANAF si solutii pentru depasirea cu bine a oricarei inspectii fiscale. Click AICI>>>
Cheltuielile fara justificare economica
Un alt aspect frecvent intalnit in cadrul inspectiilor fiscal, il reprezinta cheltuielile considerate fara legatura cu activitatea economica.In cazurile prezentate de ANAF au fost reincadrate:
- cheltuielile privind servicii externalizate considerate redundante;
- cheltuielile pentru protocol si utilizarea autoturismelor;
- cheltuielile aferente unor bunuri si servicii utilizate in interes personal;
- cheltuielile pentru care nu au existat documente justificative suficiente.
Inspectorii fiscali au reiterat faptul ca deductibilitatea fiscala este conditionata de indeplinirea cumulativa a mai multor elemente:
- existenta documentelor justificative;
- realitatea operatiunii;
- necesitatea economica;
- legatura cu activitatea taxabila.
In practica, una dintre cele mai sensibile zone ramane utilizarea mixta sau personala a bunurilor societatii, in special autoturisme, apartamente, servicii de amenajare, utilitati, bunuri de lux.
In astfel de situatii, ANAF verifica in detaliu daca exista documente care sa demonstreze utilizarea in scop economic si daca societatea poate justifica necesitatea operatiunilor pentru desfasurarea activitatii.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegistrul de evidenta fiscala, rescris dupa 20 de ani: noi obligatii si simplificari citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila constructie case si dare in plata catre persoana fizica O PF are terenul, o PJ este antreprenor general, noi PJ (S.A). Se construiesc 10 case. Noi PJ (S.A), sustinem material (otel b) si manopera pentru cele 10 case. La terminarea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila contract de mandat Societatea are contract de mandat cu administrator cu o suma bruta. Ce obligatii are societatea de plata si monografia contabila?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNeplatitor de TVA prestari servicii pe cale electronica Am o speta cu un SRL neplatitor de TVA, dar inregistrat cu cod special de TVA (art. 317), care vinde arta digitala online. Cum se emit facturile catre: - persoane fizice din UE; -...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCreante asigurate. Despagubire de la firma de asigurari Va rog sa imi explicati in urmatoarea situatie, impactul fiscal si monografia contabila pentru urmatoarea speta: In evidentele contabile exista un client neincasat, cu sold...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Cheltuielile cu autoturismele in vizorul ANAF. 5 situatii problematice care iti pot aduce amezi usturatoare
TVA - accent pe realitatea operatiunilor
In materia TVA, concluziile ANAF confirma o abordare orientata spre verificarea fondului economic al tranzactiilor.In unul dintre cazurile analizate, organele de inspectie fiscala au stabilit TVA suplimentara motivand ca societatea nu a demonstrat necesitatea si realitatea serviciilor achizitionate de la persoane afiliate.
Totusi, in aceeasi informare se arata ca, atunci cand conditiile de fond sunt indeplinite, dreptul de deducere a TVA poate fi acordat chiar daca exista anumite deficiente de forma. Inspectorii au mentionat expres ca o livrare care indeplineste conditiile de fond poate genera drept de deducere chiar daca anumite cerinte formale nu sunt respectate integral.
Aceasta abordare este importanta pentru contribuabili, deoarece reflecta practica europeana si jurisprudenta CJUE privind prevalenta substantei economice asupra formalismului excesiv.
Cu toate acestea, lipsa documentelor justificative continua sa reprezinte principalul motiv pentru refuzul deductibilitatii TVA. In mod frecvent, inspectorii solicita contracte, situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de activitate, dovezi privind prestarea efectiva, precum si justificarea necesitatii economice.
Utilizarea bunurilor societatii in interes personal
Un alt risc fiscal important evidentiat in informarea ANAF, il reprezinta utilizarea resurselor societatii in beneficiul asociatilor sau administratorilor.In mai multe situatii, organele fiscale au reconsiderat anumite cheltuieli si plati ca reprezentand distribuiri de dividende mascate.
Au fost vizate cheltuieli cu apartamente si amenajari, achizitii de bunuri fara justificare economica, plati efectuate in beneficiul personal al asociatilor, sau utilizarea autoturismelor fara documente privind scopul economic.
In astfel de cazuri, consecintele fiscale sunt:
- nedeductibilitatea cheltuielilor;
- ajustarea TVA;
- recalificarea sumelor ca dividende;
- stabilirea impozitului pe dividende;
- accesorii fiscale suplimentare.
Verificarile documentare si analiza datelor electronice
Informarea ANAF evidentiaza si extinderea utilizarii verificarilor documentare si a analizelor bazate pe informatii din sistemele electronice, precum RO e-Factura, RO e-Case de marcat, bazele de date ANAF.In cazul unui contribuabil din domeniul comertului, inspectorii au identificat diferente intre veniturile declarate si informatiile existente in sistemele electronice, ceea ce a condus la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare privind TVA, impozitul pe profit si impozitul pe veniturile microintreprinderilor, directie care confirma faptul ca ANAF utilizeaza tot mai intens analiza de risc digitala, iar necorelarile dintre declaratii, facturi electronice si incasari pot genera rapid controale fiscale.
Concluzii
Cazurile prezentate de ANAF arata clar ca inspectiile fiscale sunt orientate in principal spre verificarea substantei economice a tranzactiilor si a documentarii operatiunilor.Principalele zone de risc pentru persoanele juridice raman tranzactiile cu persoane affiliate, serviciile fara justificare economica, utilizarea bunurilor societatii in scop personal, lipsa documentelor justificative si necorelarile dintre evidentele contabile si sistemele electronice ANAF.
In acest context, contribuabilii trebuie sa acorde o atentie sporita documentarii operatiunilor si sa poata demonstra, in orice moment, realitatea si necesitatea economica a cheltuielilor si tranzactiilor efectuate.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
