Fiscalitatea.ro 
Contribuabilii vor sa stie ce presupun noile reguli privind intreprinderile legate si cum influenteaza acestea regimul microintreprinderilor incepand cu 2026. Pentru a intelege impactul cumulului de venituri si al relatiei de control dintre societati, in acest articol vom analiza pe scurt cadrul legal aplicabil si vom clarifica o speta concreta privind trei societati afiliate.
Societatea 1, microintreprindere, detinuta de domnul X cu 100%, asociat unic si administrator cu puteri depline (prin act constitutiv), cu venituri totale estimate la 31.12.2025 de 340.000 lei.
Societatea 2, impozit pe profit, detinuta de doamna Y cu 100% (sotia), asociat unic si administrator cu puteri depline (prin act constitutiv), iar domnul X, administrator cu puteri depline (prin act constitutiv), cu venituri totale estimate la 31.12.2025 de 300.000 lei.
Societatea 3, impozit pe profit, detinuta de domnul X cu 100%, asociat unic si administrator cu puteri depline (prin act constitutiv), cu venituri totale estimate la 31.12.2025 de 260.000 lei.
1. Care dintre cele 3 societati se considera intreprinderi legate, avand in vedere afilierea persoanelor, administrarea si detinerea societatilor, in contextul definitiei microintreprinderii, art.47 alin 1 lit h si alin 1.1?
2. Avand in vedere ca se va depasi plafonul veniturilor de 100.000 euro (cumulat pe cele trei societati) la 31.12.2025, apreciati ca incepand cu 01.01.2026, trebuie si societatea 1 sa treaca la impozit pe profit?
3. In cazul in care societatea 1 ar trebui sa treaca la impozit pe profit, ce modificari de actionariat trebuie facute pana la 31.12.2025, pentru a ramane microintreprindere si in 2026?
1. Care dintre societati sunt considerate intreprinderi legate?
Conform art. 47 alin. (1.1) lit. c) Cod fiscal, doua societati sunt intreprinderi legate daca aceeasi persoana fizica detine direct sau indirect peste 25% din parti sociale sau are dreptul de a numi/revoca administratorul la ambele.
Situatia dvs.:
Societatea 1
Asociat unic: domnul X (100%)
Administrator: X
Societatea 2
Asociat unic: doamna Y (100%)
Administrator: Y si X, ambii cu puteri depline
Societatea 3
Asociat unic: domnul X (100%)
Administrator: X
Analiza afiliere
Societatea 1 si Societatea 3
- Ambele sunt detinute 100% de X si administrate de X.
- Sunt intreprinderi legate conform art. 47 alin. 1.1 lit. c).
Societatea 2 cu Societatea 1 si 3
-Desi societatea 2 este detinuta 100% de sotie (Y), administrator cu puteri depline este si X.
-X are dreptul de a numi administratia / controleaza conducerea (prin puteri depline din actul constitutiv).
-Conform art. 47 alin. 1.1 lit. c), controlul prin administrare este suficient pentru a exista raport de legatura.
-Toate cele 3 societati sunt intreprinderi legate, deoarece X controleaza toate firmele, fie prin detinere (1 si 3), fie prin administrare cu puteri depline (2).
2. Ce se intampla daca veniturile cumulate depasesc 100.000 euro in 2025
Daca veniturile cumulate depasesc 100.000 euro in 2025, trece S1 la impozit pe profit in 2026
Venituri estimate la 31.12.2025:
-Societatea 1: 340.000 lei
-Societatea 2: 300.000 lei
-Societatea 3: 260.000 lei
Total cumulat = 900.000 lei
Curs estimat la 31.12.2025 (cel din ziua inchiderii exercitiului): aprox. 5 lei/euro
100.000 euro = aprox. 500.000 lei
Examen Consultant Fiscal 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegistrul Jurnal (14-1-1) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProces-verbal de licitatie (bunuri imobile sau ansamblu de bunuri) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCerere privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura/renuntarea la cererea privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura (OPANAF 1713/2021) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProcedura numerotare facturi 2023 citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratie pe propria raspundere art. 15 alin. (1) lit. a) Legea nr. 359-2004 (Anexa 1 ORC) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Venituri cumulate: 900.000 lei > 500.000 lei
Conform art. 47 alin. (1) lit. c) + alin. (1.1), se verifica plafonul de 100.000 euro prin cumulare cu intreprinderile legate.
Prin urmare, la 31.12.2025, societatea 1 nu mai indeplineste conditia de micro.
Raspuns: DA, Societatea 1 trece obligatoriu la impozit pe profit incepand cu 01.01.2026, deoarece plafonul cumulat a fost depasit.
3. Ce modificari de actionariat trebuie facute pana la 31.12.2025 pentru a ramane micro?
Scopul: S1 sa nu mai fie intreprindere legata cu S2 si S3 - astfel nu se mai cumuleaza veniturile.
Ca sa nu fie intreprinderi legate, trebuie intrerupt controlul >25% sau administrarea comuna.
In prezent, legatura este creata prin:
-Detinerea de 100% in S3 (clar legata)
-Administrarea cu puteri depline in S2
-Detinerea de 100% in S1
Pentru ca S1 sa nu mai fie intreprindere legata cu S2 si S3:
-Domnul X trebuie sa NU mai detina si sa NU mai administreze S2 sau S3.
-Proprietarii trebuie sa fie persoane diferite, fara control comun.
Variante pentru firme
Varianta 1 (cea mai sigura pentru a pastra S1 ca micro):
a) X cesioneaza integral partile sociale din S3 pana la 31.12.2025. Elimina legatura intre S1 si S3.
b) X renunta la calitatea de administrator in S2. Elimina controlul comun prin administrare.
Ulterior, S1 ramane detinuta 100% de X, care nu mai controleaza alte societati - se verifica doar veniturile proprii.
Varianta 2 (daca doriti ca X sa ramana in S3):
Pentru a pastra S1 micro:
-X sa iasa complet din S2 (administrare si eventual orice detinere viitoare).
-S3 sa fie detinuta de o persoana care nu detine si nu administreaza S1.
Varianta 3:
Mutarea S1 pe alt asociat:
-X cesioneaza partile sociale din S1 unui tert
-Noul asociat devine singurul detinator >25%
-S1 nu mai intra in grupul de intreprinderi legate ale lui X
Concluzie
In forma actuala, toate 3 societati sunt intreprinderi legate. S1 trece obligatoriu la impozit pe profit de la 01.01.2026, deoarece veniturile cumulate depasesc 100.000 euro.
Pentru ca S1 sa ramana micro in 2026, este necesar ca pana la 31.12.2025: Domnul X sa NU mai controleze S2 si S3prin renuntare la administrare si prin cesiune de parti sociale.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 47. - Definitia microintreprinderii
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
(11) In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53. In sensul prezentului titlu, persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:
a) persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane;
b) persoana juridica romana care verifica conditia este detinuta de o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridica romana care verifica conditia, aceasta alta persoana juridica romana are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere;
c) persoana juridica romana care verifica conditia este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica. In situatia in care persoana care detine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoana juridica romana, persoana juridica romana care verifica conditia cumuleaza si veniturile acestei persoane;
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
