Intreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul micro

26-Mar-2025

2223

Intreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul micro

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cuprins

Modul de determinare a intreprinderilor legate Conditii micro in 2025 Calculare plafon intreprinderi legate Calcul cifra de afaceri intreprinderi legate. Venituri asociat

Un aspect important ce influenteaza statutul fiscal al unei microintreprinderi il reprezinta intreprinderile legate, iar conditiile de calcul al plafonului de venituri aplicabile acestora sunt reglementate in Codul Fiscal.

In acest articol vom analiza modul in care se determina statutul unei microintreprinderi, avand in vedere veniturile cumulate ale intreprinderilor legate.

Avem urmatorul caz concret. Societatea Alfa SRL, microintreprindere, realizeaza o cifra de afaceri in anul 2025 de 350.000 lei. Asociati: Popescu Ioana cu 90% si Popescu Ion cu 10%. Popescu Ioana mai este asociata in firma Beta SRL, unde detine 54% din partile sociale, impreuna cu Radu Stefan, care detine 46%. Cifra de afaceri estimata pentru anul 2025 a firmei Beta SRL este de 300.000 lei. Beta SRL este platitoare de impozit pe profit.

In anul 2026, societatea Alfa SRL va fi platitoare de impozit pe profit sau va ramane tot microintreprindere?

Modul de determinare a intreprinderilor legate

In aplicarea prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, respectiv a celor prevazute la alin. (11) al aceluiasi articol, detinerea indirecta se refera la situatia in care o persoana detine o cota-parte din capitalul social sau din totalul drepturilor de vot la o persoana juridica, prin intermediul unei alte persoane juridice la care persoana respectiva detine titluri de participare sau drepturi de vot.

Detinerea indirecta se calculeaza prin inmultirea procentelor detinerilor, incepand cu procentul detinerii sale directe la prima persoana juridica romana detinuta si continuand cu procentele de detinere, pe lantul de persoane juridice, pana la cea pentru care se verifica statutul de microintreprindere.

Impozit micro sau impozit pe profit? Va prezentam 35 de studii de caz rezolvate, foarte relevante in contextul actual, AICI>>

Prevederile art. 47 alin. (11) din Codul fiscal sunt aplicabile daca procentul detinerii indirecte, astfel calculat, este de peste 25% sau daca rezultatul insumarii procentelor de detinere directa si indirecta este de peste 25%.

Conditii micro in 2025

O microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

Impozit micro sau impozit pe profit? Va prezentam 35 de studii de caz rezolvate, foarte relevante in contextul actual, AICI>>

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.
In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53. Persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:
a) persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane;

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Rectificare D101 dupa depunere bilant La inchiderea situatiei financiare 2025 s-a reportat din eroare mai mult decat 70% din pierdera anilor precedenti. Bilantul si D101 sunt depuse deja. Oare e posibila rectificarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Servicii prestate prin intermediul Patreon Revin cu o intrebare pe speta Patreon. Din ce am inteles pana acum, Patreon actioneaza ca intermediar intre creator si clientul final. In cazul de fata, SRL-ul vinde arta digitala...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatii de notificare si declarare in cazul grupurilor multinationale supuse impozitului minim global O companie A din Romania, impreuna cu alte companii din Romania (B, C si D), fac parte dintr-un grup multinational eligibil pentru aplicarea impozitului minim global in Romania...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Patreon. Prestare servicii pe cale electronica Multumesc pentru raspuns. As mai avea cateva nelamuriri legate de D301 si de monografia contabila. Ati mentionat ca pentru comisionul retinut de Patreon ar putea exista obligatia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare bunuri catre beneficiar din Romania cu livrare in Grecia Firma noastra a vandut bunuri unei firme din Romania cu clauza de livrare DAP si livrarea este in Grecia. Ce regim de TVA are tranzactia? Bunurile au fost transportate direct catre...citeste mai mult

rivilegiile-si-imunitatile-uniunii-europene-75419.htm?utm_source=fiscalitatea&utm_medium=link_noutati&utm_campaign=crosslinks" target="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult

Baza legala: art. 47 alin. (1) si alin. (11 din Codul fiscal.

Calculare plafon intreprinderi legate

De asemenea, potrivit art. 52 din Codul fiscal:

- Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

Impozit micro sau impozit pe profit? Va prezentam 35 de studii de caz rezolvate, foarte relevante in contextul actual, AICI>>

- (51)In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (11), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate."

Avand in vedere ca persoana fizica detine peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare atat la prima persoana juridica (Alfa SRL), cat si la cea de-a doua persoana juridica (Beta SRL), cele doua societati sunt intreprinderi legate.

La calculul plafonului de 100.000 euro se iau in considerare veniturile cumulate la 31.12.2025 ale celor doua societati (70.000 euro CA la Alfa SRL+60.000 euro CA la Beta SRL), rezultand ca microintreprinderea Alfa SRL va trebui sa devina platitoare de impozit pe profit.

Calcul cifra de afaceri intreprinderi legate. Venituri asociat

Pentru incadrarea in plafon micro, alaturi de veniturile societatii, se iau in considerare si veniturile asociatului unic, ca persoana fizica, din chirii si/sau drepturi de autor?

Pentru incadrarea in plafonul de venituri aferent regimului microintreprinderilor, se cumuleaza doar veniturile care provin din activitati economice desfasurate de asociatul unic prin intermediul unor forme organizatorice autorizate (de exemplu: PFA, II, IF, alte forme fara personalitate juridica).

Veniturile din chirii si/sau drepturi de autor, care sunt venituri obtinute de persoana fizica in mod direct si nu prin intermediul unor forme organizatorice autorizate, nu se includ in plafonul de venituri pentru microintreprinderi.