Intreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul micro

Modul de determinare a intreprinderilor legate

In aplicarea prevederilor art. 47 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, respectiv a celor prevazute la alin. (11) al aceluiasi articol, detinerea indirecta se refera la situatia in care o persoana detine o cota-parte din capitalul social sau din totalul drepturilor de vot la o persoana juridica, prin intermediul unei alte persoane juridice la care persoana respectiva detine titluri de participare sau drepturi de vot.

Detinerea indirecta se calculeaza prin inmultirea procentelor detinerilor, incepand cu procentul detinerii sale directe la prima persoana juridica romana detinuta si continuand cu procentele de detinere, pe lantul de persoane juridice, pana la cea pentru care se verifica statutul de microintreprindere.

Impozit micro sau impozit pe profit? Va prezentam 35 de studii de caz rezolvate, foarte relevante in contextul actual, AICI>>

Prevederile art. 47 alin. (11) din Codul fiscal sunt aplicabile daca procentul detinerii indirecte, astfel calculat, este de peste 25% sau daca rezultatul insumarii procentelor de detinere directa si indirecta este de peste 25%.

Conditii micro in 2025

O microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

Impozit micro sau impozit pe profit? Va prezentam 35 de studii de caz rezolvate, foarte relevante in contextul actual, AICI>>

d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.
In aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c) limita privind veniturile realizate se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau in calcul sunt cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53. Persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:
a) persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane;

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Calculare plafon intreprinderi legate

De asemenea, potrivit art. 52 din Codul fiscal:

- Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.

Impozit micro sau impozit pe profit? Va prezentam 35 de studii de caz rezolvate, foarte relevante in contextul actual, AICI>>

- (51)In cazul microintreprinderii care, in cursul anului, se gaseste in situatia prevazuta la art. 47 alin. (11), suplimentar fata de regulile prevazute la alin. (5), limita fiscala privitoare la plafonul de 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, prevazuta la alin. (1), se verifica luand in calcul veniturile acesteia cumulate cu veniturile intreprinderilor legate."

Avand in vedere ca persoana fizica detine peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare atat la prima persoana juridica (Alfa SRL), cat si la cea de-a doua persoana juridica (Beta SRL), cele doua societati sunt intreprinderi legate.

La calculul plafonului de 100.000 euro se iau in considerare veniturile cumulate la 31.12.2025 ale celor doua societati (70.000 euro CA la Alfa SRL+60.000 euro CA la Beta SRL), rezultand ca microintreprinderea Alfa SRL va trebui sa devina platitoare de impozit pe profit.

Calcul cifra de afaceri intreprinderi legate. Venituri asociat

Pentru incadrarea in plafon micro, alaturi de veniturile societatii, se iau in considerare si veniturile asociatului unic, ca persoana fizica, din chirii si/sau drepturi de autor?

Pentru incadrarea in plafonul de venituri aferent regimului microintreprinderilor, se cumuleaza doar veniturile care provin din activitati economice desfasurate de asociatul unic prin intermediul unor forme organizatorice autorizate (de exemplu: PFA, II, IF, alte forme fara personalitate juridica).

Veniturile din chirii si/sau drepturi de autor, care sunt venituri obtinute de persoana fizica in mod direct si nu prin intermediul unor forme organizatorice autorizate, nu se includ in plafonul de venituri pentru microintreprinderi.