Impozit micro. Conditii pentru ca firmele sa revina la impozit micro in 2025 daca au venituri din consultanta

1. Ce conditii trebuie indeplinite la 31.12.2024 pentru a fi micro in 2025

Definitia microintreprinderii este in art. 47 alin. 1 din Codul fiscal, asa cum a fost modificat prin OUG 156/2024 si cum este reluata in materialele ANAF pentru anul 2025.

La 31.12.2024, pentru a putea aplica impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2025, societatea trebuie sa indeplineasca, cumulativ, in principal:

Plafonul de venituri

pentru anul fiscal 2025 plafonul este de 250.000 euro;

limita se verifica pe baza veniturilor realizate in anul 2024, la data de 31.12.2024;

se iau in calcul veniturile care intra in baza de calcul a impozitului micro, conform art. 53 Cod fiscal, iar plafonul se verifica pentru veniturile proprii cumulate cu cele ale intreprinderilor legate, potrivit art. 54.

OUG 156/2024 a introdus alin. 3 la art. 54, prin care stabileste expres ca pentru anul 2025 limita de 250.000 euro se verifica pe baza veniturilor realizate la 31 decembrie 2024.

Atentie: pentru 2025 nu mai exista plafon de 500.000 euro, ci 250.000 euro, iar din 2026 plafonul coboara la 100.000 euro.

Capitalul social: capitalul social trebuie sa fie detinut de alte persoane decat statul si unitatile administrativ teritoriale.

Starea societatii: societatea nu trebuie sa fie in dizolvare urmata de lichidare, inscrisa in registrul comertului sau la instanta.

Cel putin un salariat: la 31.12.2024 societatea trebuie sa aiba cel putin un salariat, direct sau prin echivalent de norma intreaga, cu regulile de la art. 48 alin. 3 pentru situatii speciale.

Structura actionariatului: asociatii sau actionarii care detin, direct sau indirect, peste 25 la suta din titluri de participare sau drepturi de vot, pot desemna o singura persoana juridica din grupul lor care aplica regimul micro; aceasta trebuie stabilita pana la 31 martie a anului urmator, conform art. 47 alin. 4 si regulilor din art. 54.

Situatii financiare: societatea trebuie sa fi depus la termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie.

Conditia legata de istoricul de micro

Art. 48 alin. 2 din Codul fiscal prevede ca persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit pot opta pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere de la art. 47 alin. 1 si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

In speta dumneavoastra:

societatea a fost micro pana la 31.12.2022;

de la 01.01.2023 este platitoare de impozit pe profit;

Daca ramane pe impozit pe profit si in 2024, conditia din art. 48 alin. 2 este indeplinita, fiindca dupa 01.01.2023 societatea nu a mai fost micro.

Venituri din consultanta

Conditia privind ponderea veniturilor din consultanta si sau management a fost eliminata din art. 47 alin. 1 prin modificarile introduse de OUG 156/2024, prin abrogarea literei care se referea la aceasta pondere. In plus, art. 54 alin. 3 precizeaza ca, la verificarea plafonului pentru anul 2025, conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si sau management nu se aplica in calculul limitei de 250.000 euro.

Deci, faptul ca aveti venituri din consultanta nu mai impiedica aplicarea regimului micro, daca restul conditiilor sunt indeplinite si va incadrati in plafonul de 250.000 euro pentru 2025.

2. Poate societatea sa revina efectiv la micro in 2025?

Din perspectiva Codului fiscal:

art. 48 alin. 1 stabileste ca impozitul pe veniturile microintreprinderilor este optional;

alin. 2 permite societatilor platitoare de impozit pe profit sa opteze pentru regimul micro incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de la art. 47 alin. 1 si daca, dupa 1 ianuarie 2023, nu au mai fost micro.

In cazul dumneavoastra, societatea:

a trecut la impozit pe profit de la 01.01.2023;

nu a mai fost micro dupa 01.01.2023;

Daca la 31.12.2024:

veniturile din 2024, determinate conform art. 53 si art. 54, nu depasesc echivalentul in lei a 250.000 euro;

aveti cel putin un salariat;

capitalul social este privat;

nu sunteti in dizolvare;

sunt respectate regulile privind asociatii cu peste 25 la suta si depunerea situatiilor financiare;

atunci societatea poate opta sa aplice impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul fiscal 2025, in temeiul art. 47 si 48 din Codul fiscal, cu modificarile aduse de OUG 156/2024.

3. Procedura: formular si termen legal pentru anul 2025

Aici intervine art. 55 din Codul fiscal, privind termenele de declarare a mentiunilor.

Se depune formularul 700 declaratia de mentiuni pentru modificarea vectorului fiscal, inclusiv pentru trecerea de la impozit pe profit la impozit micro.

Termenul de depunere pentru 2025

Art. 55 alin. 2 Cod fiscal prevede ca persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul micro.

Pentru anul fiscal 2025, termenul general ramas in vigoare este, deci, 31 martie 2025 inclusiv.

4. Concluzie aplicata la speta dumneavoastra

Daca:

in 2024 veniturile cumulate relevante pentru micro (impreuna cu cele ale eventualelor intreprinderi legate) nu depasesc echivalentul in lei a 250.000 euro;

aveti cel putin un salariat la 31.12.2024;

capitalul social nu este detinut de stat sau unitati administrativ teritoriale;

societatea nu este in dizolvare urmata de lichidare;

asociatii respecta regulile privind detinerile la alte microintreprinderi;

situatiile financiare au fost depuse la termen;

dupa 01.01.2023 societatea nu a mai fost microintreprindere;

atunci, in baza art. 47, 48, 54 si 55 din Codul fiscal, modificat prin OUG 156/2024, societatea poate reveni la regimul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor incepand cu anul fiscal 2025, prin depunerea declaratiei 700 pana la data de 31 martie 2025 inclusiv.

Explicatii oferite in luna NOIEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.