Microintreprindere in 2024. Trece la impozit pe profit daca rata rentabilitatii depaseste 30%?

Legislatia privitoare la microintreprinderi a trecut prin multe modificari, iar conditiile de incadrare sau de iesire la/din acest regim fiscal au fost si ele schimbate in acelasi timp. De asemenea, cotele de impozitare sunt de 1% si de 3%, in functie de cifra de afaceri si/sau de domeniul de activitate.

Cote impozitare microintreprinderi 2024

Incepand cu anul 2024, cotele de impozit pentru microintreprinderi vor fi 1% sau 3%, in functie de cifra de afaceri si/sau de domeniul de activitate.

Art. 51 Cod fiscal
(1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
b) 3%, pentru microintreprinderile care:

1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau
2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activitati de editare a altor produse software, 6201 - Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client), 6209 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 - Activitati juridice - numai pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati potrivit legii, 8621 Activitati de asistenta medicala generala, 8622 -Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 - Activitati de asistenta stomatologica, 8690 - Alte activitati referitoare la sanatatea umana.

Asadar, pentru aplicarea cotei de 1% trebuie indeplinite cumulativ doua conditii:
- veniturile realizate sa fie sub 60.000 euro
- societatea nu desfasoara una din activitatile mentionate la pct.b) al art.51 Cod fiscal

Conditii la incadrarea ca microintreprindere

Conform art.47 din Codul Fiscal, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, (la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent):

• a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro 

• capitalul sau social este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

• nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

• a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - «Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal», in proportie de peste 80% din veniturile totale;

• are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3) din Codul Fiscal;

• are asociati/actionari care detin peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice romane care se incadreaza sa aplice sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, incluzand si persoana care verifica indeplinirea conditiilor prevazute de prezentul articol.

Microintreprindere in 2024. Trece la impozit pe profit daca rata rentabilitatii depaseste 30%?

In aceste conditii, un contribuabil se intreaba daca o microintreprindere care realizeaza venituri peste 60.000 euro si pana in 500.000 euro aplica o cota de impozit 3% incepand cu ianuarie 2024?

Trebuie sa treaca la impozit pe profit incepand cu trimestrul in care rata rentabilitatii este de peste 30% (calculata ca raport intre profitul contabil si veniturile totale, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile?

Specialistul ne explica urmatoarele. Intr-adevar, aceasta conditie a fost in discutie in 2023, era cuprinsa in proiect de lege, insa aceasta nu s-a materializat. 

Astfel, nu mai exista aceasta conditie pentru a putea avea calitatea de societate platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor. 

La art. 52 din Codul fiscal sunt enumerate situatiile prin care societatea este obligata sa treaca la impozit pe profit, iar printre acestea nu exista o regula referitoare la rentabilitate.

Revenire:

Si cota ramane 1% daca depaseste pragul de 60.000 euro?

Raspuns:

Nu, cota se schimba de la 1% la 3% atunci cand firma atinge cifra de afaceri de 60.000 euro. Societatea va aplica 3% asupra veniturilor impozabile, din trimestrul in care atinge cifra de afaceri de 60.000 euro. Deci in situatia dvs, daca in Trimestrul 1 al anului 2024 societatea a atins cifra de afaceri de 60.000 euro atunci va datora impozit de 3% din Trimestrul 1 2024. 


Raspuns oferit in luna octombrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.