Fiscalitatea.ro ![[GHID] Achizitia unui autoturism de la o persoana fizica: contract, plata, documente si tratament fiscal-contabil](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/25002-achizitia-unui-.jpg)
Cuprins
Contractul de vanzare-cumparare este obligatoriuModalitatea de plata: reguli stricte privind plafonul de numerarDocumentele justificative necesare pentru inregistrarea in gestiuneTratamentul TVA pentru achizitia unui autoturism de la o persoana fizicaMonografia contabilaAmortizarea fiscala si deductibilitatea cheltuielilor autoInregistrarea la Directia de Impozite si Taxe Locale (DITL)Situatia speciala: achizitia de la administratorul societatii
Achizitia unui autoturism de la o persoana fizica presupune parcurgerea unui set complet de formalitati: contract de vanzare-cumparare, respectarea plafonului legal de plati in numerar, intocmirea documentelor justificative specifice si obtinerea certificatelor de atestare fiscala de catre ambele parti, sub sanctiunea nulitatii contractului.
In acest articol vom prezenta regulile specifice ce trebuie avute in vederea la achizitia unui autoturism de la o persoana fizica presupune reguli specifice, de la forma contractului si modalitatea de plata, pana la documentele justificative, tratamentul TVA si monografia contabila aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Regulile de plata aplicabile sunt urmatoarele:
1. Contractul de vanzare-cumparare auto.
2. Borderoul de achizitie (cod 14-4-13), conform OMFP nr. 2.634/2015.
3. Nota de receptie si constatare de diferente (NIR) — documentul obligatoriu care atesta incarcarea in gestiune, necesar atunci cand achizitiile se fac de la persoane fizice, intrucat acestea nu emit factura.
4. Procesul-verbal de receptie a mijlocului fix si deschiderea Fisei mijlocului fix.
5. Declaratia pe propria raspundere a vanzatorului persoana fizica, prin care acesta atesta ca autoturismul provine din patrimoniul sau personal si nu a fost achizitionat in scopul revanzarii.
6. Certificatele de atestare fiscala, obligatorii pentru ambele parti incepand din 2026. Una dintre cele mai importante modificari legislative recente privind tranzactiile cu autoturisme a fost introdusa prin OUG nr. 7/2026, intrata in vigoare la 25 februarie 2026 (aplicabila efectiv de la 2 martie 2026), care completeaza Codul de procedura fiscala.
Potrivit noilor reguli:
Aceasta modificare este relevanta in special pentru firme, intrucat obligatia se aplica nediscriminatoriu, atat persoanelor fizice, cat si persoanelor juridice cumparatoare - deci si unei societati care cumpara un singur autoturism, nu doar celor care achizitioneaza flote intregi de vehicule.
Cu toate acestea, societatea cumparatoare are obligatia de a declara achizitia:
1. Inregistrarea intrarii autoturismului in patrimoniu (la valoarea din contract):
2133 „Mijloace de transport” = 462 „Creditori diversi”
2. Efectuarea platii (prin OP si/sau numerar):
462 „Creditori diversi” = 5121 „Conturi la banci in lei” (pentru plata prin OP)
462 „Creditori diversi” = 5311 „Casa in lei” (daca se achita o parte cash, in limita a 10.000 lei)
3. Inregistrarea lunara a amortizarii (incepand cu luna urmatoare punerii in functiune):
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea...” = 2813 „Amortizarea mijloacelor de transport”
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diferite domenii realizate de specialisti>>>
Utilizare exclusiv economica (deductibilitate 100%). Pentru a deduce integral cheltuielile auto, societatea trebuie sa demonstreze utilizarea exclusiva a autoturismului in cadrul afacerii. Acest regim necesita, obligatoriu:
Este important de retinut ca, indiferent de regimul aplicat cheltuielilor curente, plafonul de amortizare ramane, in continuare, limitat la 1.500 lei/luna - utilizarea exclusiv economica, cu foi de parcurs, permite deducerea integrala a cheltuielilor curente (carburant, reparatii), dar nu ridica si plafonul de amortizare fiscala.
Fiind vorba despre o tranzactie intre persoane afiliate, conform art. 11 din Codul fiscal, este obligatoriu ca pretul de vanzare sa reflecte valoarea de piata a autoturismului. Societatea trebuie sa poata demonstra oricand, in fata organelor de control, ca pretul nu a fost stabilit in mod arbitrar.
Valoarea de piata se justifica prin documente anexate la dosarul achizitiei, precum:
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom prezenta regulile specifice ce trebuie avute in vederea la achizitia unui autoturism de la o persoana fizica presupune reguli specifice, de la forma contractului si modalitatea de plata, pana la documentele justificative, tratamentul TVA si monografia contabila aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Intre persoana fizica vanzatoare si societatea cumparatoare se intocmeste obligatoriu un contract de vanzare-cumparare.
- Printre documentele necesare obligatorii pentru inregistrarea in gestiune se numara si certificatele de atestare fiscala pentru ambele parti. Aceasta este o noutate legislativa intrata in vigoare incepand cu anul 2026.
- Din punct de vedere fiscal, operatiunea nu implica TVA, dar necesita declarare corecta in D300 si D394.
- Valoarea de intrare a autoturismului in patrimoniu va fi pretul efectiv mentionat in contract.
Contractul de vanzare-cumparare este obligatoriu
Intre persoana fizica vanzatoare si societatea cumparatoare se intocmeste obligatoriu un contract de vanzare-cumparare. Acest document sta la baza intregii operatiuni - de la inregistrarea contabila, la declararea fiscala si, ulterior, la inmatricularea/transcrierea autoturismului pe numele societatii.Modalitatea de plata: reguli stricte privind plafonul de numerar
Potrivit Legii nr. 70/2015, platile in numerar efectuate de persoane juridice catre persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor achizitii de bunuri, sunt permise doar in limita unui plafon zilnic de maximum 10.000 lei per persoana.
Examen Consultant Fiscal 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImport utilaj din Taiwan O societate din Romania, platitoare de TVA si impozit pe profit, doreste sa achizitioneze un utilaj din Taiwan si primeste o proforma in data de 11.03.2026 care contine detaliile...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIncasare finantare de la partener extern SRL din Romania, cu 2 asociati pers juridice din Israel, primeste de la o terta persoana (pers juridica din Israel) - care este si client si furnizor pentru SRL din Romania, si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMonografie contabila comisioane aferente unui credit bancar Va rog sa ne ajutati cu o clarificare privind tratamentul contabil al unor comisioane aferente unui credit care a fost deja aprobat. Conform extrasului bancar, avem urmatoarele...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie case mobile Cele 4 case mobile vor fi inchiriate in regim hotelier. Va rog sa-mi spuneti la ce categorie se incadreaza in nomenclatorul mijloacelor fixe. Va rog sa mi spuneti si de ce...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulExercitare sau limitare drept de deducere autoturism achizitionat Daca firma achizitioneaza o masina, se deduce tot TVA-ul din factura de achizitie?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Regulile de plata aplicabile sunt urmatoarele:
- suma care depaseste plafonul de 10.000 lei trebuie achitata obligatoriu prin instrumente de plata fara numerar (ordin de plata/transfer bancar);
- este perfect legal fie sa se achite o parte in numerar (maximum 10.000 lei) si restul prin banca, fie sa se achite intreaga suma direct prin ordin de plata din contul firmei in contul persoanei fizice;
- este strict interzisa fragmentarea platilor in numerar, in scopul evitarii plafonului maxim admis (de exemplu, prin efectuarea mai multor plati in numerar, in zile diferite, pentru aceeasi tranzactie, cu intentia de a eluda limita legala).
Documentele justificative necesare pentru inregistrarea in gestiune
Pentru a inregistra corect autoturismul in gestiune si in contabilitate, societatea trebuie sa detina:1. Contractul de vanzare-cumparare auto.
2. Borderoul de achizitie (cod 14-4-13), conform OMFP nr. 2.634/2015.
3. Nota de receptie si constatare de diferente (NIR) — documentul obligatoriu care atesta incarcarea in gestiune, necesar atunci cand achizitiile se fac de la persoane fizice, intrucat acestea nu emit factura.
4. Procesul-verbal de receptie a mijlocului fix si deschiderea Fisei mijlocului fix.
5. Declaratia pe propria raspundere a vanzatorului persoana fizica, prin care acesta atesta ca autoturismul provine din patrimoniul sau personal si nu a fost achizitionat in scopul revanzarii.
6. Certificatele de atestare fiscala, obligatorii pentru ambele parti incepand din 2026. Una dintre cele mai importante modificari legislative recente privind tranzactiile cu autoturisme a fost introdusa prin OUG nr. 7/2026, intrata in vigoare la 25 februarie 2026 (aplicabila efectiv de la 2 martie 2026), care completeaza Codul de procedura fiscala.
Potrivit noilor reguli:
- vanzatorul trebuie sa prezinte certificatul de atestare fiscala local, care atesta achitarea tuturor obligatiilor de plata datorate bugetului local pentru autoturismul respectiv;
- cumparatorul - in acest caz, societatea - are, la randul sau, obligatia de a prezenta un certificat de atestare fiscala emis de Directia de Impozite si Taxe Locale (DITL) de la sediul fiscal al societatii, care sa demonstreze ca firma nu are datorii locale restante (impozite, taxe sau amenzi).
Aceasta modificare este relevanta in special pentru firme, intrucat obligatia se aplica nediscriminatoriu, atat persoanelor fizice, cat si persoanelor juridice cumparatoare - deci si unei societati care cumpara un singur autoturism, nu doar celor care achizitioneaza flote intregi de vehicule.
Comanda ACUM Autoturisme pe firma. Regim fiscal-contabil! si afla TOT ce trebuie sa stii despre tratamentul fiscal-contabil al cheltuielilor cu autovehiculele! Scapa de riscul unor deduceri incorecte si de stresul sanctiunilor ANAF! Click AICI>>>
Tratamentul TVA pentru achizitia unui autoturism de la o persoana fizica
Achizitia unui autoturism de la o persoana fizica ce vinde din patrimoniul personal nu intra in sfera de aplicare a TVA. Prin urmare, pe documentul de achizitie nu exista taxa, societatea nu are TVA de dedus, iar problema limitarii de 50% la deducerea TVA la cumparare nici macar nu se pune, intrucat nu exista TVA aferenta achizitiei. Valoarea de intrare a autoturismului in patrimoniu va fi pretul efectiv mentionat in contract.Cu toate acestea, societatea cumparatoare are obligatia de a declara achizitia:
- in Declaratia 300, la randul 30;
- in Declaratia 394, sectiunea D, utilizand datele de identificare si codul numeric personal (CNP) al vanzatorului.
Monografia contabila
Iata care sunt inregistrarile contabile aferente achizitiei unui autoturism de la o persoana fizica:1. Inregistrarea intrarii autoturismului in patrimoniu (la valoarea din contract):
2133 „Mijloace de transport” = 462 „Creditori diversi”
2. Efectuarea platii (prin OP si/sau numerar):
462 „Creditori diversi” = 5121 „Conturi la banci in lei” (pentru plata prin OP)
462 „Creditori diversi” = 5311 „Casa in lei” (daca se achita o parte cash, in limita a 10.000 lei)
3. Inregistrarea lunara a amortizarii (incepand cu luna urmatoare punerii in functiune):
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea...” = 2813 „Amortizarea mijloacelor de transport”
Vezi AICI si alte MONOGRAFII CONTABILE din diferite domenii realizate de specialisti>>>
Amortizarea fiscala si deductibilitatea cheltuielilor auto
Fiind vorba despre o societate platitoare de impozit pe profit, trebuie avute in vedere limitarile specifice prevazute de Codul fiscal.Plafonul de amortizare fiscala
Pentru mijloacele de transport de persoane din categoria M1 (maximum 9 locuri), cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile fiscal in limita a maximum 1.500 lei/luna. Partea din amortizarea lunara care depaseste acest plafon este considerata cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.Utilizare mixta vs. utilizare exclusiv economica
Utilizare mixta (deductibilitate 50%). Daca masina este utilizata atat in interesul firmei, cat si in scop personal — cazul cel mai comun in practica —, cheltuielile de functionare si intretinere (combustibil, piese, RCA, CASCO, rovinieta etc.) sunt deductibile in proportie de doar 50%. In acest regim, nu este obligatorie intocmirea foilor de parcurs.Utilizare exclusiv economica (deductibilitate 100%). Pentru a deduce integral cheltuielile auto, societatea trebuie sa demonstreze utilizarea exclusiva a autoturismului in cadrul afacerii. Acest regim necesita, obligatoriu:
- detinerea unei politici interne auto care interzice folosirea personala a vehiculului;
- decizia scrisa de alocare a masinii;
- intocmirea zilnica a foilor de parcurs detaliate.
Este important de retinut ca, indiferent de regimul aplicat cheltuielilor curente, plafonul de amortizare ramane, in continuare, limitat la 1.500 lei/luna - utilizarea exclusiv economica, cu foi de parcurs, permite deducerea integrala a cheltuielilor curente (carburant, reparatii), dar nu ridica si plafonul de amortizare fiscala.
Inregistrarea la Directia de Impozite si Taxe Locale (DITL)
Societatea are obligatia legala de a declara autoturismul la primaria pe raza careia isi are sediul social sau punctul de lucru, in termen de 30 de zile de la dobandire, in vederea stabilirii impozitului auto anual, care se datoreaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator. Intarzierea depunerii declaratiei peste acest termen se sanctioneaza cu amenda.Situatia speciala: achizitia de la administratorul societatii
Daca persoana fizica de la care se achizitioneaza autoturismul este chiar administratorul societatii, intervine o relatie de afiliere intre partile tranzactiei.Fiind vorba despre o tranzactie intre persoane afiliate, conform art. 11 din Codul fiscal, este obligatoriu ca pretul de vanzare sa reflecte valoarea de piata a autoturismului. Societatea trebuie sa poata demonstra oricand, in fata organelor de control, ca pretul nu a fost stabilit in mod arbitrar.
Valoarea de piata se justifica prin documente anexate la dosarul achizitiei, precum:
- anunturi de vanzare comparabile din piata auto, pentru modele similare (ca dotari, an, kilometraj, stare);
- rapoarte de evaluare realizate de un evaluator autorizat;
- opinii tehnice emise de service-uri auto ori experti tehnici.
Ai o intrebare fiscal-contabila? Inregistreaza-te pe PortalCodulFiscal.ro si gasesti PE LOC rapsunsul. Ai acces la experti fiscali si contabili care iti ofera consultanta prompta si profesionista pe care ai dorit-o intotdeauna! Click AICI>>
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
