Fiscalitatea.ro 
Retragerea unui asociat dintr-un SRL nu inseamna intotdeauna o simpla plata in bani a cotei detinute. De cele mai multe ori, asociatii convin ca partea cuvenita celui care pleaca sa fie acoperita prin bunuri concrete din patrimoniul firmei: autoturisme, echipamente, licente software sau alte active. Intr-o astfel de operatiune este esential sa se respecte reguli clare de contabilitate si fiscalitate pentru ca retragerea sa fie valabila si corect documentata.
In acest articol analizam care este procedura pentru retragerea legala a unui asociat dintr-un SRL atunci cand, in contul partilor sociale detinute, primeste bunuri din patrimoniul societatii, ce documente sunt necesare, cum se calculeaza drepturile cuvenite si care sunt implicatiile fiscale, atat pentru societate, cat si pentru asociatul care se retrage.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
a) conform prevederilor din actul constitutiv;
b) cu acordul tuturor celorlalti asociati;
c) in baza unei hotarari a tribunalului, supusa numai recursului, in termen de 15 zile de la comunicare.
Indiferent de modalitatea prin care are loc retragerea - unilaterala, judecatoreasca sau conventionala - aceasta trebuie depusa la Oficiul Registrului Comertului, in vederea inscrierii mentiunilor corespunzatoare.
Drepturile cuvenite asociatului retras pentru partile sale sociale se stabilesc prin acordul asociatilor sau, daca acestia nu se inteleg, de un expert desemnat de comun acord. Daca asociatii convin, de comun acord, ca asociatul retras sa primeasca anumite bunuri in contul partilor sociale, potrivit art. 226 alin. (3) din Legea nr. 31/1990, nu este obligatorie apelarea la un evaluator autorizat pentru evaluarea societatii.
Chiar si in absenta acestei obligatii legale, este recomandabil ca societatea sa procedeze la o evaluare a patrimoniului, pentru a stabili corect valoarea drepturilor cuvenite asociatului, pentru a proteja atat societatea, cat si asociatii ramasi, in special in perspectiva unui eventual control fiscal.
Pe baza acestui model, procedura de calcul presupune parcurgerea urmatorilor pasi:
Formula de calcul aplicabila este:
ANC = ABC − valoarea actuala a datoriilor
De retinut! Chiar daca retragerea si remunerarea asociatului se fac la o cota mai mica decat cea cu care a participat initial la constituirea capitalului social, acest lucru este posibil, atat timp cat exista un acord scris, semnat de toti asociatii implicati.
1. Implicatiile de TVA la darea in plata a bunurilor.
Un element esential de retinut este ca preluarea bunurilor de catre asociatul care se retrage se realizeaza, din punct de vedere fiscal, in baza unei facturi , cu sau fara TVA, in functie de natura activelor cedate.
Temeiul este art. 270 alin. (5) din Codul fiscal, potrivit caruia orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai - inclusiv distribuirea legata de lichidarea sau dizolvarea fara lichidare a societatii - constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective (sau partilor lor componente) a fost dedusa total sau partial.
2. Ajustarea TVA pentru autoturisme.
Pentru autoturisme, unde dreptul de deducere a TVA este de regula limitat la 50%, se aplica regulile de ajustare de la art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, aplicabile atunci cand un bun de capital al carui drept de deducere a fost limitat face obiectul unei operatiuni pentru care taxa devine deductibila.
Mecanismul de calcul presupune parcurgerea urmatorilor pasi:
De asemenea, suma platita asociatului retras prin darea in plata a bunurilor nu influenteaza cheltuielile societatii din punct de vedere fiscal - veniturile si cheltuielile apar exclusiv din emiterea facturii de vanzare a bunurilor si din descarcarea acestora din gestiune.
La nivelul asociatului persoana fizica, tratamentul fiscal este diferit. Potrivit art. 94 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul operatiunilor de excludere/retragere a persoanelor fizice asociate, castigul sau pierderea se determina ca diferenta intre valoarea drepturilor cuvenite asociatului (cu luarea in calcul a datoriilor societatii) si valoarea fiscala a titlurilor de valoare transferate.
Venitul obtinut de asociatul care se retrage este considerat venit din investitii, conform pct. 61 lit. d) din normele de aplicare a Codului fiscal. Asociatul are obligatia de a depune Declaratia unica, potrivit art. 96 alin. (2) si art. 122 din Codul fiscal, declarand venitul net anual impozabil realizat, si va plati un impozit de 10% asupra castigului net anual determinat.
Daca, suplimentar retragerii, se acorda si dividende asociatului care se retrage, acestea se impoziteaza separat, prin retinere la sursa, cu cota de 16%.
Citeste si: Ce impozit platesti la lichidarea unei firme
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol analizam care este procedura pentru retragerea legala a unui asociat dintr-un SRL atunci cand, in contul partilor sociale detinute, primeste bunuri din patrimoniul societatii, ce documente sunt necesare, cum se calculeaza drepturile cuvenite si care sunt implicatiile fiscale, atat pentru societate, cat si pentru asociatul care se retrage.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Retragerea unui asociat dintr-un SRL cu preluare de active implica respectarea mai multor etape distincte: aprobarea prin hotarare AGA, stabilirea corecta a drepturilor cuvenite, emiterea facturii pentru bunurile cedate, cu tratamentul de TVA corespunzator fiecarui activ si inregistrarea contabila a partajului capitalului propriu.
- Din perspectiva fiscala, operatiunea ramane, in principiu, neutra pentru societate, dar genereaza pentru asociatul persoana fizica un venit din investitii, impozitat cu 10% prin Declaratia unica.
Temeiul legal al retragerii unui asociat din SRL
Retragerea unui asociat dintr-un SRL este reglementata de art. 226 din Legea societatilor nr. 31/1990, care prevede trei situatii in care aceasta poate avea loc:a) conform prevederilor din actul constitutiv;
b) cu acordul tuturor celorlalti asociati;
c) in baza unei hotarari a tribunalului, supusa numai recursului, in termen de 15 zile de la comunicare.
Indiferent de modalitatea prin care are loc retragerea - unilaterala, judecatoreasca sau conventionala - aceasta trebuie depusa la Oficiul Registrului Comertului, in vederea inscrierii mentiunilor corespunzatoare.
Drepturile cuvenite asociatului retras pentru partile sale sociale se stabilesc prin acordul asociatilor sau, daca acestia nu se inteleg, de un expert desemnat de comun acord. Daca asociatii convin, de comun acord, ca asociatul retras sa primeasca anumite bunuri in contul partilor sociale, potrivit art. 226 alin. (3) din Legea nr. 31/1990, nu este obligatorie apelarea la un evaluator autorizat pentru evaluarea societatii.
Chiar si in absenta acestei obligatii legale, este recomandabil ca societatea sa procedeze la o evaluare a patrimoniului, pentru a stabili corect valoarea drepturilor cuvenite asociatului, pentru a proteja atat societatea, cat si asociatii ramasi, in special in perspectiva unui eventual control fiscal.
Cum se calculeaza drepturile cuvenite asociatului care se retrage
Modalitatea corecta de evaluare a drepturilor cuvenite asociatului retras este valoarea reala a activelor societatii, nu valoarea lor contabila. Reperul metodologic pentru aceasta operatiune este Exemplul nr. 21 din capitolul III al OMFP nr. 897/2015, dedicat retragerii sau excluderii asociatilor/actionarilor, cu cesionarea partilor sociale catre asociatii ramasi.Pe baza acestui model, procedura de calcul presupune parcurgerea urmatorilor pasi:
- Inventarierea si evaluarea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii;
- Determinarea capitalului propriu/activului net INAINTE de evaluare;
- Determinarea capitalului propriu/activului net DUPA evaluare - activul net contabil se determina prin deducerea, din valoarea activelor evaluate la costul istoric, a tuturor obligatiilor datorate de societate la momentul respectiv;
- Efectuarea partajului capitalului propriu pentru asociatul care se retrage, acestuia acordandu-i-se o cota-parte din valoarea capitalului propriu, proportionala cu participarea sa la capitalul social.
Formula de calcul aplicabila este:
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDelegatie urmata de concediu in strainatate. Decontarea cheltuielilor de intoarcere Un salariat pleaca in delegatie in Grecia din data de 07 august, pentru o intalnire care are loc in perioada 08 si 09 august. In continuare ramane in concediu in Grecia pana in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProsumator, inregistare facturi emise de PPC Va rog sa ma ajutati cu o monografie pentru o societate care a obtinut subventii pentru panouri solare - a devenit prosumator si varsa surplusul de energie in retea. Primim de la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie din China cu transport din Austria O societate din Austria vinde catre o firma din China marfa care ajunge in Romania si ulterior societatea din China factureaza catre firma din Romania; ce regim se aplica?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligatiile declarative, fiscale si de notificare ale unei societati de productie - prosumator de energie electrica din surse fotovoltaice Am rugamintea sa-mi mentionati: - ce documente trebuie atasate la anexa 23 si un model al acestora in situatia in care trebuie atasate anexe ce prevad completari; - care sunt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulContract de activitate sportiva-calcul contributii As dori o completare si o exemplificare la contract activitate sportiva - antrenor 9000 lunar net.citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
ANC = ABC − valoarea actuala a datoriilor
- ANC - activul net corectat
- ABC - activul brut corectat, obtinut prin deducerea datoriilor reale si latente (la valoarea lor actuala) din valoarea evaluata a activelor.
De retinut! Chiar daca retragerea si remunerarea asociatului se fac la o cota mai mica decat cea cu care a participat initial la constituirea capitalului social, acest lucru este posibil, atat timp cat exista un acord scris, semnat de toti asociatii implicati.
Procedura legala si documentele necesare
Iata care sunt documentele necesare pentru retragerea asociatului din SRL:A. Documente pentru cesiunea partilor sociale (iesirea din SRL)
- Hotararea Adunarii Generale a Asociatilor (AGA) - aproba cesiunea partilor sociale intre cedent (asociatul care pleaca) si cesionar (asociatul care ramane), modificarea structurii capitalului social, actualizarea actului constitutiv si, daca este cazul, revocarea administratorului;
- Hotararea expresa de continuare ca SRL cu asociat unic - obligatorie atunci cand, in urma retragerii, ramane un singur asociat, pentru a evita dizolvarea societatii;
- Contractul de cesiune de parti sociale - incheiat intre asociatul care se retrage si cel care preia partile sociale;
- Actul constitutiv actualizat, care reflecta noua structura a societatii;
- Inregistrarea la Oficiul Registrului Comertului (ONRC) - depunerea dosarului de mentiuni, publicarea in Monitorul Oficial si notificarea ANAF, respectiv obtinerea certificatului de atestare fiscala.
B. Documente pentru transferul si predarea bunurilor
- Raportul de evaluare al societatii;
- Contractul de vanzare-cumparare, incheiat intre societate (vanzator) si persoana fizica (cumparator), necesar in special pentru scoaterea din evidenta a autoturismelor;
- Certificatul de atestare fiscala, obligatoriu inainte de instrainarea autovehiculelor;
- Factura fiscala, emisa de societate, cu sau fara TVA, in functie de incadrarea activelor cedate;
- Procesul-verbal de predare-primire, pentru predarea efectiva a bunurilor si a licentei software;
- Acordul de compensare a creantelor, daca partile convin ca pretul bunurilor preluate de persoana fizica sa fie compensat cu suma datorata pentru cesionarea partilor sociale.
Radiere SRL. PFA. II. IF! - contine procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale!
Lucrarea include numeroase studii de caz, care te ajuta sa eviti pasii gresiti si sa economisesti timp si bani! Detalii AICI>>>
Regim TVA
Iata ce trebuie sa stii despre regimul TVA:1. Implicatiile de TVA la darea in plata a bunurilor.
Un element esential de retinut este ca preluarea bunurilor de catre asociatul care se retrage se realizeaza, din punct de vedere fiscal, in baza unei facturi , cu sau fara TVA, in functie de natura activelor cedate.
Temeiul este art. 270 alin. (5) din Codul fiscal, potrivit caruia orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai - inclusiv distribuirea legata de lichidarea sau dizolvarea fara lichidare a societatii - constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective (sau partilor lor componente) a fost dedusa total sau partial.
2. Ajustarea TVA pentru autoturisme.
Pentru autoturisme, unde dreptul de deducere a TVA este de regula limitat la 50%, se aplica regulile de ajustare de la art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, aplicabile atunci cand un bun de capital al carui drept de deducere a fost limitat face obiectul unei operatiuni pentru care taxa devine deductibila.
Mecanismul de calcul presupune parcurgerea urmatorilor pasi:
- se determina TVA dedusa initial (de regula, 50% din TVA aferenta achizitiei);
- se stabileste perioada de ajustare de 5 ani, primul an fiind anul achizitionarii bunului, conform art. 305 alin. (2) lit. a) si alin. (3) lit. a);
- se identifica anul in care are loc evenimentul care genereaza ajustarea (retragerea asociatului si darea in plata a autoturismului);
- se determina perioada de ajustare ramasa, pana la momentul evenimentului;
- se calculeaza TVA de ajustat, pentru o cincime din taxa nededusa initial, pentru fiecare an ramas din perioada de ajustare, conform art. 305 alin. (5) lit. c);
- se compara valoarea rezultata cu TVA colectata prin factura de predare a bunului — daca TVA de ajustat este mai mica, societatea are dreptul la ajustarea taxei in favoarea sa.
Monografia contabila completa
| Operatiune | Formula contabila |
|---|---|
| Partajarea capitalului propriu (rezerve, rezultat, capital social) | % = 456 (106x + 117x + 121) |
| Impozitul retinut in numele asociatului retras (daca e cazul) si plata acestuia | 456 = 446, apoi 446 = 5121 |
| Depunerea sumei de catre asociatul ramas, pentru capitalul social cesionat | 5311/5121 = 456 |
| Darea in plata a bunurilor (recunoasterea veniturilor, la valoare de piata) | 461 = % (7583 + 4427, daca e cazul) |
| Descarcarea din gestiune a activelor cedate | % = 2xx (6583 valoarea ramasa de amortizat + 28xx amortizarea cumulata) |
| Compensarea creantei din darea in plata cu datoria fata de asociat | 456 = 461 |
| Ajustare TVA favorabila (autoturisme cu drept de deducere limitat) | 635 = 4426, cu suma in rosu |
Vezi AICI alte MONOGRAFII CONTABILE alcatuite de specialisti in domeniu si ACTUALIZATE la zi >> Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Impozitarea veniturilor: la societate vs. la asociatul persoana fizica
La nivelul societatii, veniturile realizate din retragerea unui asociat nu se impoziteaza separat - se impoziteaza prin retinere la sursa doar veniturile obtinute din lichidarea unei societati, o situatie juridica diferita. Potrivit art. 93 alin. (2) din Codul fiscal, printre veniturile neimpozabile se numara:- distribuirea in bani sau in natura, efectuata ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi, cu ocazia reducerii capitalului social (lit. g);
- distribuirea de prime de emisiune, proportional cu partea ce revine fiecarui participant (lit. h);
- aportul in natura reprezentand actiuni/parti sociale, conform Legii nr. 31/1990 (lit. m).
De asemenea, suma platita asociatului retras prin darea in plata a bunurilor nu influenteaza cheltuielile societatii din punct de vedere fiscal - veniturile si cheltuielile apar exclusiv din emiterea facturii de vanzare a bunurilor si din descarcarea acestora din gestiune.
La nivelul asociatului persoana fizica, tratamentul fiscal este diferit. Potrivit art. 94 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul operatiunilor de excludere/retragere a persoanelor fizice asociate, castigul sau pierderea se determina ca diferenta intre valoarea drepturilor cuvenite asociatului (cu luarea in calcul a datoriilor societatii) si valoarea fiscala a titlurilor de valoare transferate.
Venitul obtinut de asociatul care se retrage este considerat venit din investitii, conform pct. 61 lit. d) din normele de aplicare a Codului fiscal. Asociatul are obligatia de a depune Declaratia unica, potrivit art. 96 alin. (2) si art. 122 din Codul fiscal, declarand venitul net anual impozabil realizat, si va plati un impozit de 10% asupra castigului net anual determinat.
Daca, suplimentar retragerii, se acorda si dividende asociatului care se retrage, acestea se impoziteaza separat, prin retinere la sursa, cu cota de 16%.
Citeste si: Ce impozit platesti la lichidarea unei firme
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
