Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Ce este o sucursala din punct de vedere juridicCine decide inchiderea sucursalei si cum se radiaza la ONRCObligatiile fiscale finale - Declaratia 101 si definitivarea impozitului pe profitSituatiile financiare anuale: se depun sau nu la radierea sucursalei?Radierea fiscala la ANAF: formularul D700
Cand o companie din Uniunea Europeana decide sa isi inchida sucursala deschisa in Romania, cea mai frecventa intrebare este daca procedura de inchidere seamana cu lichidarea unui SRL, cu bilant de inceput si bilant de final de lichidare. Raspunsul scurt este NU: sucursala nu are personalitate juridica proprie, asa ca radierea ei urmeaza un traseu specific, diferit de cel al societatilor comerciale.
In continuare, explicam pas cu pas ce documente, declaratii si obligatii fiscale trebuie indeplinite pentru inchiderea legala a unei sucursale, de la decizia societatii-mama pana la radierea de la ANAF.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Regimul juridic al sucursalei este similar celui aplicabil oricarui alt sediu secundar al societatii, inclusiv punctelor de lucru, asa cum prevede expres art. 43 alin. (3) din aceeasi lege.
Practic, sucursala nu are patrimoniu propriu, iar toate drepturile si obligatiile care ii sunt atribuite apartin, de fapt, societatii-mama.
Radierea propriu-zisa se inregistreaza in registrul comertului, procedura fiind disponibila pe site-ul ONRC, la sectiunea dedicata dizolvarilor, lichidarilor si radierilor persoanelor juridice. Documentele necesare sunt:
IMPORTANT DE STIUT! Inainte de depunerea documentatiei de radiere la ONRC, sucursala trebuie sa isi declare si sa isi achite integral toate taxele datorate in Romania pentru perioada de functionare - impozitul pe profit, TVA si, dupa caz, contributiile salariale.
Insa art. 5 alin. (1) din aceeasi lege introduce o exceptie clara: subunitatile deschise in Romania de societati rezidente in state din Spatiul Economic European (SEE) au obligatia sa conduca contabilitate proprie, dar fara a intocmi situatii financiare anuale pentru propria activitate.
Din SEE fac parte cele 27 de state membre UE, plus Islanda, Norvegia si Liechtenstein.
Asadar, daca sucursala apartine unei companii dintr-un stat membru UE (sau SEE), aceasta nu are obligatia sa intocmeasca si sa depuna situatii financiare anuale proprii la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, spre deosebire de regula generala prevazuta la art. 36 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, care impune un astfel de termen (150 de zile de la incheierea exercitiului financiar pentru sucursalele societatilor straine, in general, sau 120 de zile pentru celelalte categorii de persoane juridice).
De asemenea, Ministerul Finantelor Publice poate solicita, in baza art. 37, o raportare contabila anuala in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, insa aceasta este o solicitare distincta si nu echivaleaza cu obligatia de a intocmi bilant de lichidare.
In consecinta, pentru sucursala nu se intocmesc bilant de inceput de lichidare si bilant de final de lichidare, asa cum se procedeaza in cazul unui SRL aflat in lichidare.
Citeste si: Tratamentul fiscal al unei sucursale din Romania a unei firme straine: ce impozite platesti si cum transferi profitul la societatea-mama
Potrivit art. 90 din Codul de procedura fiscala, radierea inregistrarii fiscale reprezinta activitatea de retragere a codului de identificare fiscala si a certificatului de inregistrare fiscala. La incetarea calitatii de subiect de drept fiscal, entitatile inregistrate fiscal trebuie sa solicite radierea prin depunerea unei declaratii de radiere, insotita de certificatul de inregistrare fiscala, in vederea anularii acestuia.
Radierea inregistrarii fiscale se poate face si din oficiu, de catre organul fiscal, atunci cand acesta constata indeplinirea conditiilor de radiere, iar declaratia nu a fost depusa de contribuabil.
Asadar, pasii pe scurt pentru inchiderea unei sucursale:
1. Decizia organelor statutare ale societatii straine privind incetarea activitatii si radierea sucursalei;
2. Declararea si achitarea tuturor obligatiilor fiscale (impozit pe profit, TVA, contributii salariale, dupa caz);
3. Depunerea Declaratiei 101 pentru definitivarea impozitului pe profit;
4. Inchiderea contabila a sucursalei, cu balanta de verificare la zero si transferul soldurilor catre societatea-mama prin contul 481;
5. Depunerea documentatiei de radiere la ONRC (cerere de inregistrare + hotararea/decizia societatii-mama);
6. Depunerea formularului D700 la ANAF, in termen de 30 de zile de la radierea din registrul comertului, pentru radierea fiscala.
Sursa foto: Pexels.com
In continuare, explicam pas cu pas ce documente, declaratii si obligatii fiscale trebuie indeplinite pentru inchiderea legala a unei sucursale, de la decizia societatii-mama pana la radierea de la ANAF.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Radierea unei sucursale a unei companii straine din UE nu urmeaza procedura de lichidare aplicabila unui SRL societati cu raspundere limitata.
- Nu se intocmesc bilant de inceput si bilant de final de lichidare.
- Se realizeaza inchiderea contabila cu balanta la zero, se achita obligatiile fiscale restante, se depun declaratiile finale (inclusiv Declaratia 101), se radiaza sucursala la ONRC, iar apoi se solicita radierea fiscala la ANAF prin formularul D700.
- Daca societatea-mama este rezidenta intr-un stat membru al Spatiului Economic European, sucursala nu are obligatia de a intocmi si depune situatii financiare anuale proprii.
Ce este o sucursala din punct de vedere juridic
Potrivit art. 43 alin. (1) din Legea nr. 31/1990, sucursalele sunt dezmembraminte fara personalitate juridica ale societatilor, care se inregistreaza in registrul comertului din judetul in care urmeaza sa functioneze, inainte de inceperea activitatii.Regimul juridic al sucursalei este similar celui aplicabil oricarui alt sediu secundar al societatii, inclusiv punctelor de lucru, asa cum prevede expres art. 43 alin. (3) din aceeasi lege.
Practic, sucursala nu are patrimoniu propriu, iar toate drepturile si obligatiile care ii sunt atribuite apartin, de fapt, societatii-mama.
Comanda ACUM lucrarea Radiere SRL. PFA. II. IF! - contine procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale + STUDII DE CAZ! Click AICI>>>
Cine decide inchiderea sucursalei si cum se radiaza la ONRC
Incetarea activitatii unei sucursale din Romania si radierea acesteia se hotaraste de catre organele statutare ale societatii straine care a infiintat sucursala (de exemplu, adunarea generala a actionarilor/asociatilor, decizia asociatului unic, consiliul de administratie sau directoratul, daca are aceasta atributie).
Cartea verde a contabilitatii 2026
Examen Consultant Fiscal 2026
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSubcriterii de risc fiscal: IV. Realizarea obligatiilor de plata catre bugetul general consolidat si catre alti creditori citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii catre o societate din Austria Societate care presteaza servicii interpretariat consecutiv, organizare si asistenta conferinta in Bucuresti pentru o societate din Austria, inregistrata in scopuri de TVA. Cum se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAplicare IFRS 9 de catre un IFN Avem pentru prima data facturi de brokeraj aferente activitatii de intermediere pentru produsul nostru de factoring si am dori opinia dumneavoastra privind tratamentul contabil si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPFA la norma de venit si venituri salariale in 2020. Ajustarea normei si obligatiile privind CAS si CASS Un PFA a fost infiintat si a inceput activitatea in data de 04.03.2020, la norma de venit CAEN 6202. Pentru anul 2020, a depus Declaratia Unica doar cu impozitul pe venit la norma...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEmitere factura prestari servicii intracomunitare Societate comerciala din Romania, platitoare de tva factureaza catre societati din UE, platitoare de tva, avansuri si prestari servicii, cu mentiunea pe factura Neimpozabil in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Radierea propriu-zisa se inregistreaza in registrul comertului, procedura fiind disponibila pe site-ul ONRC, la sectiunea dedicata dizolvarilor, lichidarilor si radierilor persoanelor juridice. Documentele necesare sunt:
- Cererea de inregistrare (formular original, conform modelului ONRC);
- Hotararea/decizia organului statutar competent al societatii straine, care sa cuprinda mentiunea expresa privind incetarea activitatii sucursalei si radierea acesteia (in original).
IMPORTANT DE STIUT! Inainte de depunerea documentatiei de radiere la ONRC, sucursala trebuie sa isi declare si sa isi achite integral toate taxele datorate in Romania pentru perioada de functionare - impozitul pe profit, TVA si, dupa caz, contributiile salariale.
Obligatiile fiscale finale - Declaratia 101 si definitivarea impozitului pe profit
Definitivarea calculului impozitului pe profit pentru sucursala se face prin depunerea Declaratiei anuale 101 privind impozitul pe profit datorat de persoanele juridice straine (cod 105). Aceasta declaratie trebuie depusa inainte de finalizarea procedurii de radiere, pentru a stabili cu exactitate sumele datorate bugetului de stat pana la data incetarii activitatii.Situatiile financiare anuale: se depun sau nu la radierea sucursalei?
Aici apare cea mai importanta diferenta fata de lichidarea unui SRL. Legea contabilitatii nr. 82/1991 stabileste, la art. 1 alin. (3), ca unitatile fara personalitate juridica din Romania care apartin unor persoane juridice cu sediul in strainatate au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate proprie.Insa art. 5 alin. (1) din aceeasi lege introduce o exceptie clara: subunitatile deschise in Romania de societati rezidente in state din Spatiul Economic European (SEE) au obligatia sa conduca contabilitate proprie, dar fara a intocmi situatii financiare anuale pentru propria activitate.
Din SEE fac parte cele 27 de state membre UE, plus Islanda, Norvegia si Liechtenstein.
Asadar, daca sucursala apartine unei companii dintr-un stat membru UE (sau SEE), aceasta nu are obligatia sa intocmeasca si sa depuna situatii financiare anuale proprii la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, spre deosebire de regula generala prevazuta la art. 36 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, care impune un astfel de termen (150 de zile de la incheierea exercitiului financiar pentru sucursalele societatilor straine, in general, sau 120 de zile pentru celelalte categorii de persoane juridice).
De asemenea, Ministerul Finantelor Publice poate solicita, in baza art. 37, o raportare contabila anuala in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar, insa aceasta este o solicitare distincta si nu echivaleaza cu obligatia de a intocmi bilant de lichidare.
De ce inchiderea sucursalei nu este o lichidare in sensul Legii 31/1990
Deoarece sucursala nu are personalitate juridica si nici patrimoniu distinct de cel al societatii-mama, inchiderea si radierea ei nu se asimileaza operatiunilor de lichidare reglementate de Titlul VII din Legea nr. 31/1990 (aplicabil, de exemplu, societatilor cu raspundere limitata).In consecinta, pentru sucursala nu se intocmesc bilant de inceput de lichidare si bilant de final de lichidare, asa cum se procedeaza in cazul unui SRL aflat in lichidare.
Ce se intampla, in schimb, din punct de vedere contabil
La inchiderea sucursalei se intocmeste o balanta de verificare cu toate soldurile aduse la zero. Transferul rezultatului net si al disponibilitatilor banesti dintre sucursala si societatea-mama se inregistreaza prin intermediul contului 481 "Decontari intre unitate si subunitati".Citeste si: Tratamentul fiscal al unei sucursale din Romania a unei firme straine: ce impozite platesti si cum transferi profitul la societatea-mama
Radierea fiscala la ANAF: formularul D700
Dupa radierea din registrul comertului, sucursala trebuie sa solicite si radierea fiscala. Aceasta se face prin depunerea formularului D700 - Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale, in termen de 30 de zile de la radierea din registrul comertului.Potrivit art. 90 din Codul de procedura fiscala, radierea inregistrarii fiscale reprezinta activitatea de retragere a codului de identificare fiscala si a certificatului de inregistrare fiscala. La incetarea calitatii de subiect de drept fiscal, entitatile inregistrate fiscal trebuie sa solicite radierea prin depunerea unei declaratii de radiere, insotita de certificatul de inregistrare fiscala, in vederea anularii acestuia.
Radierea inregistrarii fiscale se poate face si din oficiu, de catre organul fiscal, atunci cand acesta constata indeplinirea conditiilor de radiere, iar declaratia nu a fost depusa de contribuabil.
Asadar, pasii pe scurt pentru inchiderea unei sucursale:
1. Decizia organelor statutare ale societatii straine privind incetarea activitatii si radierea sucursalei;
2. Declararea si achitarea tuturor obligatiilor fiscale (impozit pe profit, TVA, contributii salariale, dupa caz);
3. Depunerea Declaratiei 101 pentru definitivarea impozitului pe profit;
4. Inchiderea contabila a sucursalei, cu balanta de verificare la zero si transferul soldurilor catre societatea-mama prin contul 481;
5. Depunerea documentatiei de radiere la ONRC (cerere de inregistrare + hotararea/decizia societatii-mama);
6. Depunerea formularului D700 la ANAF, in termen de 30 de zile de la radierea din registrul comertului, pentru radierea fiscala.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
