Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Tratamentul fiscal al unei sucursale din RomaniaSucursala din Romania emite facturi?Impozitul pe profit al sucursalei - cum se calculeazaTransferul profitului catre societatea-mama: se plateste un al doilea impozit?Cine intra in sfera Pillar 2Obligatii contabile si de raportare ale sucursaleiAspecte privind preturile de transfer
Multi antreprenori si directori financiari din grupuri internationale pornesc cu o presupunere gresita: ca o sucursala din Romania care nu emite facturi si nu are clienti proprii poate sa existe linistit, cu doar cateva cheltuieli inregistrate, fara obligatii fiscale semnificative. Realitatea nu este insa, asa.
O sucursala deschisa in Romania reprezinta, din punct de vedere fiscal, un sediu permanent supus impozitului pe profit in Romania, cu reguli proprii de determinare a veniturilor, de alocare a cheltuielilor si, mai nou, cu obligatii potentiale legate de regulile globale de impozitare minima (Pillar 2). Transferul profitului catre societatea-mama, relatia dintre sucursala si sediul central, facturarea si tratamentul TVA sunt subiecte care genereaza frecvent confuzii si, uneori, ajustari fiscale neplacute.
In articolul de fata analizam toate aceste aspecte, cu raspunsuri la cele mai frecvente intrebari practice.
Din punct de vedere fiscal insa, sucursala este tratata ca un sediu permanent si are obligatii fiscale autonome in Romania.
Cadrul legal principal este art. 8 si art. 36 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care stabilesc ca rezultatul fiscal al unui sediu permanent se determina in conformitate cu regulile generale privind impozitul pe profit, cu o limitare esentiala: se iau in calcul numai veniturile atribuibile sediului permanent si numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii acestor venituri.
Principiul fundamental, consacrat atat de Codul fiscal, cat si de conventiile de evitare a dublei impuneri (CEDI), este cel al entitatii independente: sucursala este tratata ca si cum ar fi o intreprindere separata, care desfasoara activitati identice sau similare in conditii identice sau similare, tratand cu toata independenta cu societatea-mama. Aceasta implica aplicarea regulilor preturilor de transfer pentru orice transfer de valoare intre sucursala si sediul central.
Raspunsul depinde de tipul de activitate desfasurata de sucursala:
1. Sucursala presteaza servicii sau livreaza bunuri catre clienti terti
Daca sucursala din Romania desfasoara activitate proprie - presteaza servicii sau livreaza bunuri direct catre clienti - atunci ea trebuie sa emita facturile si sa inregistreze veniturile aferente. Nu societatea-mama din strainatate. Emiterea facturilor de catre sediul central si inregistrarea veniturilor acolo, in timp ce cheltuielile raman la sucursala din Romania, este o eroare cu consecinte fiscale directe.
Aceasta regula rezulta atat din art. 36 alin. (2)–(3) din Codul fiscal, cat si din art. 7 paragraf 2 din CEDI Romania–Germania (si din conventii similare cu alte state), care prevede ca profiturile atribuibile sediului permanent sunt cele pe care acesta le-ar fi putut realiza daca ar fi constituit o intreprindere distincta si separata, exercitand activitati identice sau similare in conditii identice sau similare si tratand cu toata independenta cu societatea-mama.
2. Sucursala presteaza servicii exclusiv pentru societatea-mama
undere-peleti-rumegus-76984.htm?utm_source=fiscalitatea&utm_medium=link_noutati&utm_campaign=crosslinks" target="_blank" style="color: #3a7e44;">citeste mai mult
O sucursala deschisa in Romania reprezinta, din punct de vedere fiscal, un sediu permanent supus impozitului pe profit in Romania, cu reguli proprii de determinare a veniturilor, de alocare a cheltuielilor si, mai nou, cu obligatii potentiale legate de regulile globale de impozitare minima (Pillar 2). Transferul profitului catre societatea-mama, relatia dintre sucursala si sediul central, facturarea si tratamentul TVA sunt subiecte care genereaza frecvent confuzii si, uneori, ajustari fiscale neplacute.
In articolul de fata analizam toate aceste aspecte, cu raspunsuri la cele mai frecvente intrebari practice.
Tratamentul fiscal al unei sucursale din Romania
O sucursala deschisa in Romania de o persoana juridica straina nu are personalitate juridica proprie, ea reprezinta o extensie a societatii-mama, nu o entitate distincta.Din punct de vedere fiscal insa, sucursala este tratata ca un sediu permanent si are obligatii fiscale autonome in Romania.
Cadrul legal principal este art. 8 si art. 36 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care stabilesc ca rezultatul fiscal al unui sediu permanent se determina in conformitate cu regulile generale privind impozitul pe profit, cu o limitare esentiala: se iau in calcul numai veniturile atribuibile sediului permanent si numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii acestor venituri.
Principiul fundamental, consacrat atat de Codul fiscal, cat si de conventiile de evitare a dublei impuneri (CEDI), este cel al entitatii independente: sucursala este tratata ca si cum ar fi o intreprindere separata, care desfasoara activitati identice sau similare in conditii identice sau similare, tratand cu toata independenta cu societatea-mama. Aceasta implica aplicarea regulilor preturilor de transfer pentru orice transfer de valoare intre sucursala si sediul central.
Vezi care este structura completa a dosarului preturilor de transfer (documentul central si documentul specific pe tara) in lucrarea>> Dosarul preturilor de transfer. Tinta controalelor fiscale.
Sucursala din Romania emite facturi?
Aceasta este una dintre cele mai frecvente situatii intalnite in practica si, totodata, una dintre cele mai riscante din punct de vedere fiscal daca nu este corect analizata.Raspunsul depinde de tipul de activitate desfasurata de sucursala:
1. Sucursala presteaza servicii sau livreaza bunuri catre clienti terti
Daca sucursala din Romania desfasoara activitate proprie - presteaza servicii sau livreaza bunuri direct catre clienti - atunci ea trebuie sa emita facturile si sa inregistreze veniturile aferente. Nu societatea-mama din strainatate. Emiterea facturilor de catre sediul central si inregistrarea veniturilor acolo, in timp ce cheltuielile raman la sucursala din Romania, este o eroare cu consecinte fiscale directe.
Aceasta regula rezulta atat din art. 36 alin. (2)–(3) din Codul fiscal, cat si din art. 7 paragraf 2 din CEDI Romania–Germania (si din conventii similare cu alte state), care prevede ca profiturile atribuibile sediului permanent sunt cele pe care acesta le-ar fi putut realiza daca ar fi constituit o intreprindere distincta si separata, exercitand activitati identice sau similare in conditii identice sau similare si tratand cu toata independenta cu societatea-mama.
2. Sucursala presteaza servicii exclusiv pentru societatea-mama
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIntreprinderi legate, detineri parti sociale sot, sotie O persoana fizica A detine 100% un SRL X platitor de impozit micro si 100% un SRL Y platitor de impozit pe profit cu CA cumulata sub 100.000 eur in 2026. Daca pana la 31.12.2026,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCadouri oferite clientilor, tratament fiscal si contabil O societate ce activeaza in domeniul hotelier (servicii cazare) ofera clientilor in pachetele de craciun si revelion cadou cate o sticla de vin. Care este regimul fiscal si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDiurna versus indemnizatie mobilitate Societate platitoare de impozit pe profit, are salariati soferi care fac curse in mod regulat in tara pentru aprovizionare de la furnizori, aproximativ 10 zile pe luna. Pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulNumerele de identificare fiscala in UE: verificarea datelor, prioritara fata de un cod European nou citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulValorificare paleti deteriorati O societate platitoare de TVA si de impozit pe profit are in stoc mai multi paleti de lemn care nu mai pot fi folositi. Cum pot fi acestia valorificati si scosi din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Exista situatii in care activitatea sucursalei este orientata exclusiv catre societatea-mama - culegere de informatii, urmarirea contractelor incheiate de sediul central cu clienti din Romania, asigurarea service-ului in perioada de garantie pentru produse livrate de societatea-mama etc.
In acest caz, veniturile sucursalei provin din relatia cu societatea-mama, sub forma rambursarii cheltuielilor plus o cota de profit, stabilita pe baza regulilor preturilor de transfer. Documentul prin care se inregistreaza aceste venituri nu este o factura clasica, ci o nota de debitare emisa de sucursala catre societatea-mama.
Atentie! Notele de debitare trebuie emise cel putin trimestrial - nu anual - pentru a permite determinarea corecta a impozitului pe profit datorat trimestrial de sucursala in Romania.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
