Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Obligatii de functionare a magazinului onlineMetoda de evidenta a marfurilor in comertul onlineMonografia contabila generala pentru magazinul onlineTrebuie gestiune separata pentru comertul online fata de cel en-gros?Casa de marcat: este obligatorie pentru magazinul online?Declaratia informativa D394: cum se raporteaza livrarile catre persoane fizice
Daca ai un magazin online sau esti un contabil care gestioneaza clienti din comertul electronic, trebuie sa acorzi o atentie deosebita la inregistrarea corecta a marfurilor, separarea gestiunilor, casa de marcat si, inevitabil, raportarea in D394 a livrarilor catre persoane fizice.
Toate acestea au raspunsuri clare in legislatie, dar raspandite in suficient de multe acte normative incat sa genereze confuzie in practica. In acest articol le-am adunat intr-un singur loc, cu temeiuri legale si monografie contabila completa.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Inainte de a vinde primul produs, site-ul trebuie sa indeplineasca o serie de cerinte legale obligatorii.
Conform art. 74 alin. (5) din Legea societatilor nr. 31/1990, daca societatea detine o pagina de internet proprie, pe aceasta vor fi publicate obligatoriu:
Referitor la datele cu caracter personal, prelucrarea acestora se face in conformitate cu art. 6 din Regulamentul (UE) nr. 2016/679 (GDPR), care reglementeaza conditiile de legalitate ale prelucrarii datelor personale ale clientilor.
Pentru evidenta gestiunii marfurilor in comertul online (CAEN 4791) se utilizeaza metoda global-valorica la pret de vanzare cu amanuntul, prevazuta la pct. 286 alin. (8) din OMFP nr. 1.802/2014. Aceasta poate fi utilizata pentru stocuri de articole numeroase si cu miscare rapida, care au marje similare si pentru care nu este practic sa se utilizeze alta metoda.
Citeste si: Plus la inventar. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabile
Aprovizionare marfuri:
%
371 „Marfuri"
4426 „TVA deductibila" = 401 „Furnizori"
Vanzare marfuri (emitere factura)>
4111 „Clienti" = %
707 „Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 „TVA colectata"
Incasarea prin firma de curierat:
Inregistrarea creantei fata de firma de curierat (ramburs):
461 „Debitori diversi" = 4111 „Clienti"
Incasarea efectiva de la firma de curierat:
5121 „Conturi la banci in lei" = 461 „Debitori diversi"
Descarcarea de gestiune:
607 „Cheltuieli privind marfurile" = 371 „Marfuri"
Transfer marfa din gestiunea en-gros in gestiunea cu amanuntul (online):
371 „Marfuri" / analitic amanuntul = 371 „Marfuri" / analitic en-gros
Conform OG nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, activitatea de comert cu amanuntul (cum este cea prin platforma online) trebuie separata de activitatea de comert cu ridicata (catre persoane juridice).
Potrivit art. 73 pct. 22 coroborat cu art. 74 din aceeasi ordonanta, exercitarea simultana a activitatilor de comert cu ridicata si cu amanuntul in aceeasi structura de vanzare constituie contraventie, sanctionata cu:
Conform art. 2 lit. h) din aceasta ordonanta, sunt exceptati de la obligatia utilizarii casei de marcat operatorii care desfasoara activitati de comert cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda.
Prin urmare, societatea nu este obligata sa se doteze cu casa de marcat daca nu are magazin propriu prin care sa realizeze activitati de comert cu amanuntul direct catre clienti persoane fizice.
In cazul incasarilor in numerar efectuate prin intermediul firmei de curierat, livrarile se vor face catre clientii persoane fizice pe baza de factura, iar pentru incasari se aplica exceptia de la art. 2 lit. h) din O.U.G. nr. 28/1999 in sensul ca firmele de curierat vor emite chitante-ramburs pentru sumele incasate in numerar de la clienti, urmand ca decontarea sa se faca pe baza documentelor bancare (ordin de plata, extras de cont). Optional, decontarea sumelor intre societate si firma de curierat se poate face si cu ajutorul facturii de decontare.
Citeste si: [PROCEDURA] Corectie bon fiscal casa de marcat si reglementari cheie
1. CNP sau NIF - obligatoriu daca persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi sau contracte
2. In lipsa CNP-ului: se declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile, in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica alte detalii adresa se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania.
Unde se declara in D394 - Livrarile catre persoane fizice se inscriu in cartusul D din declaratia 394.
Toate acestea au raspunsuri clare in legislatie, dar raspandite in suficient de multe acte normative incat sa genereze confuzie in practica. In acest articol le-am adunat intr-un singur loc, cu temeiuri legale si monografie contabila completa.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Metoda de evidenta a stocurilor – inventarul permanent, global-valoric
- Este necesara gestiune separata pentru comertul online fata de cel en-gros
- Casa de marcat - nu este obligatorie (daca nu exista magazin fizic)
- Facturarea – este obligatorie pentru fiecare livrare
- In D 394 - livrarile catre persoane fizice se raporteaza in Cartusul D, cu CNP sau nume adresa persoana fizica
Obligatii de functionare a magazinului online
Activitatea de comert prin magazine online corespunde codului CAEN 4791 si este clasificata ca activitate de comert cu amanuntul. Din punct de vedere fiscal, magazinele online se aseamana cu cele fizice, urmand aceleasi reguli de taxare. Cele mai frecvente spete fiscale intalnite sunt legate de taxa pe valoarea adaugata.Inainte de a vinde primul produs, site-ul trebuie sa indeplineasca o serie de cerinte legale obligatorii.
Conform art. 74 alin. (5) din Legea societatilor nr. 31/1990, daca societatea detine o pagina de internet proprie, pe aceasta vor fi publicate obligatoriu:
- denumirea entitatii si forma juridica
- sediul social
- numarul din registrul comertului si codul unic de inregistrare
- capitalul social (pentru SRL) sau capitalul social subscris si cel varsat (pentru SA si SCA)
Referitor la datele cu caracter personal, prelucrarea acestora se face in conformitate cu art. 6 din Regulamentul (UE) nr. 2016/679 (GDPR), care reglementeaza conditiile de legalitate ale prelucrarii datelor personale ale clientilor.
Metoda de evidenta a marfurilor in comertul online
Potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, in cazul comertului cu amanuntul nu se utilizeaza metoda inventarului intermitent pentru inregistrarea stocurilor, ci exclusiv metoda inventarului permanent, prin care sunt evidentiate toate operatiunile de intrare si iesire , ceea ce permite cunoasterea in orice moment a stocurilor, atat cantitativ, cat si valoric.Pentru evidenta gestiunii marfurilor in comertul online (CAEN 4791) se utilizeaza metoda global-valorica la pret de vanzare cu amanuntul, prevazuta la pct. 286 alin. (8) din OMFP nr. 1.802/2014. Aceasta poate fi utilizata pentru stocuri de articole numeroase si cu miscare rapida, care au marje similare si pentru care nu este practic sa se utilizeze alta metoda.
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal si contabil al bonusului acordat intre doua societati neinregistrate in scopuri de TVA O societate A, platitoare micro, neplatitor tva, are incheiat un contract prestari servicii cu societatea B, platitoare de impozit pe profit. Asociatul unic din firma A detine si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare relocare in urma retrocedarilor catre CNAIR Imi este imposibil sa delimitez pe categorii de imobilizari in baza pv-ului primit. In el sunt delimitate: 1. Lucrari de constructi drumuri fundatii si terasamente 2.Imprejmuire...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeschidere cont bancar si reconstituire acte infiintare CAR salariati O societate pe actiuni (SA) cu 150 de angajati a infiintat in anii '80 o Casa de Ajutor Reciproc (CAR) a salariatilor care functioneaza de atunci fara intrerupere. Mentionez ca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScoatere din evidenta creanta client faliment In anul 2017 societatea noastra livreaza catre o alta societate produse agricole din productie proprie in valoare de 520000 lei (taxare inversa), dar suma respectiva nu a fost...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulChirii obtinute de nerezidenti din Romania In cazul de fata, care este cota de impunere? NIF-ul se obtine doar pentru a-l declara in D207 sau presupune ca impozitarea sa se faca cu cota de Romania?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Citeste si: Plus la inventar. Implicatii fiscale si exemple de monografii contabile
Monografia contabila generala pentru magazinul online
Intrucat se utilizeaza metoda global-valorica la pretul de vanzare cu amanuntul, nu vor exista inregistrari specifice vanzarii cu amanuntul care sa implice contul 378 „Diferente de pret la marfuri". Se utilizeaza inregistrarile obisnuite ale vanzarilor cu ridicata, prezentate mai jos.Aprovizionare marfuri:
%
371 „Marfuri"
4426 „TVA deductibila" = 401 „Furnizori"
Vanzare marfuri (emitere factura)>
4111 „Clienti" = %
707 „Venituri din vanzarea marfurilor"
4427 „TVA colectata"
Incasarea prin firma de curierat:
Inregistrarea creantei fata de firma de curierat (ramburs):
461 „Debitori diversi" = 4111 „Clienti"
Incasarea efectiva de la firma de curierat:
5121 „Conturi la banci in lei" = 461 „Debitori diversi"
Descarcarea de gestiune:
607 „Cheltuieli privind marfurile" = 371 „Marfuri"
Transfer marfa din gestiunea en-gros in gestiunea cu amanuntul (online):
371 „Marfuri" / analitic amanuntul = 371 „Marfuri" / analitic en-gros
Comanda ACUM Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila! Click AICI>>>
Trebuie gestiune separata pentru comertul online fata de cel en-gros?
Da, separarea gestiunilor este obligatorie.Conform OG nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, activitatea de comert cu amanuntul (cum este cea prin platforma online) trebuie separata de activitatea de comert cu ridicata (catre persoane juridice).
Potrivit art. 73 pct. 22 coroborat cu art. 74 din aceeasi ordonanta, exercitarea simultana a activitatilor de comert cu ridicata si cu amanuntul in aceeasi structura de vanzare constituie contraventie, sanctionata cu:
- amenda de la 4.000 lei la 20.000 lei
- interzicerea uneia dintre cele doua activitati
Casa de marcat: este obligatorie pentru magazinul online?
Potrivit art. 1 din O.U.G. nr. 28/1999 sunt obligati sa le utilizeze operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie.Conform art. 2 lit. h) din aceasta ordonanta, sunt exceptati de la obligatia utilizarii casei de marcat operatorii care desfasoara activitati de comert cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin corespondenta, cu exceptia livrarilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda.
Prin urmare, societatea nu este obligata sa se doteze cu casa de marcat daca nu are magazin propriu prin care sa realizeze activitati de comert cu amanuntul direct catre clienti persoane fizice.
In cazul incasarilor in numerar efectuate prin intermediul firmei de curierat, livrarile se vor face catre clientii persoane fizice pe baza de factura, iar pentru incasari se aplica exceptia de la art. 2 lit. h) din O.U.G. nr. 28/1999 in sensul ca firmele de curierat vor emite chitante-ramburs pentru sumele incasate in numerar de la clienti, urmand ca decontarea sa se faca pe baza documentelor bancare (ordin de plata, extras de cont). Optional, decontarea sumelor intre societate si firma de curierat se poate face si cu ajutorul facturii de decontare.
Citeste si: [PROCEDURA] Corectie bon fiscal casa de marcat si reglementari cheie
Declaratia informativa D394: cum se raporteaza livrarile catre persoane fizice
Conform OPANAF nr. 77/2022 privind declararea livrarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national, livrarile catre persoane fizice se declara detaliat, pentru fiecare persoana fizica in parte, cu urmatoarele date:1. CNP sau NIF - obligatoriu daca persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi sau contracte
2. In lipsa CNP-ului: se declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile, in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica alte detalii adresa se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania.
Unde se declara in D394 - Livrarile catre persoane fizice se inscriu in cartusul D din declaratia 394.
Sursa foto: Pexels.comATENTIE contabili! ANAF a demarat cea mai ampla actiune de control fiscal in comertul online. Ce trebuie sa faceti pentru a fi 100% protejat in cazul controlului! >>> Comert ONLINE. Regim TVA. Controale fiscale
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
