Fiscalitatea.ro 
Inchiderea unei societati se face in doua planuri care merg in paralel, unul juridic, la Registrul Comertului, si unul fiscal si contabil, la ANAF, iar cand firma este inactiva fiscal cele doua se incurca tocmai la momentul final. Dizolvarea poate fi aprobata fara probleme, dar certificatul de radiere ramane blocat pana cand obligatiile catre ANAF sunt puse in ordine, iar administratorul risca o mentiune in cazierul fiscal cu efecte serioase.
In acest articol analizam regulile generale ale radierii si particularitatile firmei inactive: ce se blocheaza, ce se inscrie in cazier, cum te protejeaza suspendarea si ce pasi trebuie parcursi ca sa inchizi firma definitiv.
Ce trebuie sa stii pe scurt despre radierea firmei inactive:
1. Bilantul de inceput al lichidarii (S1039, prima bifa)
Primul set se depune la ANAF si se numeste bilant in vederea lichidarii. El se intocmeste la data certificatului de mentiuni de la ONRC pentru inceperea lichidarii si se depune in termen de 30 de zile de la aprobarea lui de catre adunarea generala a asociatilor sau de catre asociatul unic. Data aprobarii este ulterioara sau egala cu data de pe certificatul de mentiuni.
Formularul S1039 se descarca de pe site-ul ANAF, de la declaratiile electronice pentru situatii financiare, iar in el se bifeaza prima caseta, referitoare la situatiile financiare anuale intocmite in vederea efectuarii operatiunilor de fuziune, divizare sau lichidare conform art. 28 si 36 alin. (4) din Legea contabilitatii. La formular se anexeaza o arhiva zip, cu aceleasi documente ca la orice situatii financiare: formularele F10, F20, F30 si F40, declaratia conform art. 30, raportul administratorului, notele explicative si hotararea asociatilor sau a asociatului unic de aprobare a bilantului de lichidare.
Formularele F10, F20, F30 si F40 sunt cele pe baza carora s-a intocmit bilantul de la 31 decembrie a anului anterior. Perioada precedenta este ultimul an incheiat, iar perioada curenta incepe la 1 ianuarie si se incheie la data bilantului de lichidare. In coloana de sold initial se trec soldurile de la sfarsitul anului anterior, iar in coloana curenta soldurile din ianuarie pana la data certificatului de mentiuni. Raportul administratorului si notele explicative poarta mentiunea „in vederea lichidarii”. In declaratia conform art. 30, dupa sintagma „situatii financiare anuale” se adauga „in vederea lichidarii”, iar la lit. c) se inscrie textul „Persoana juridica se dizolva cu lichidare simultana”.
Acest bilant nu se depune la ONRC. El are doar scop special, de informare a eventualilor creditori ai societatii.
2. Bilantul de radiere sau bilantul pe zero (S1039, a doua bifa)
Al doilea set se depune la ANAF inainte sau odata cu depunerea cererii de radiere la ONRC si se numeste bilant pe zero.Odata cu el se depune si declaratia anuala privind impozitul pe profit (D101) pentru perioada de lichidare, daca societatea este platitoare de impozit pe profit.
Bilantul pe zero se intocmeste pe aceleasi formulare F10, F20, F30 si F40, procedand ca la bilantul in vederea lichidarii.Diferenta este ca in coloana curenta se trece data la care este intocmit efectiv, care trebuie sa fie ulterioara implinirii termenului de 30 de zile de la publicarea dizolvarii in Monitorul Oficial, adica dupa incheierea perioadei de opozitie, si cu cateva zile inainte de depunerea cererii la ONRC. In a doua coloana toate sumele sunt zero, pe toate cele patru formulare, de aceea se numeste bilant pe zero. Prima coloana contine aceleasi date ca la situatia in vederea lichidarii, incepand cu 1 ianuarie.
Se intocmesc, in plus:
Bilantul pe zero se depune online la ANAF si apoi la ONRC, in termen de 15 zile de la data adunarii generale care aproba radierea si situatiile financiare de radiere. Dupa depunerea la ANAF se listeaza validarea in doua exemplare, care se ataseaza unui exemplar din toate componentele bilantului pe zero. Declaratia 101 poate fi depusa si inainte de bilant, important fiind sa fie depusa la ANAF inainte de documentele pentru etapa a doua la ONRC.
De la inceputul dizolvarii cu lichidare simultana si pana la radiere, firma:
2. Radierea este blocata. In schimb, inactivitatea fiscala blocheaza emiterea certificatului de radiere. Pentru a sterge definitiv firma din registru, ONRC cere obligatoriu un certificat de atestare fiscala de la ANAF si bilantul de lichidare, formularul S1039. ANAF nu elibereaza certificatul fiscal necesar radierii cat timp societatea are declaratii sau bilanturi nedepuse ori amenzi neachitate.
Chiar daca firma nu a avut activitate sau a avut activitatea suspendata, legea obliga la depunerea situatiilor financiare anuale sau a declaratiei de inactivitate pentru perioada initiala.
Baza legala este art. 4 alin. (4) lit. c) din Ordonanta nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, care prevede ca in cazierul fiscal se inscriu si informatii din documentele intocmite pentru atragerea raspunderii solidare, patrimoniale sau a inactivitatii fiscale. Este vorba despre inactivitatea fiscala declarata potrivit legii, cu exceptia celei declarate ca urmare a inscrierii inactivitatii temporare la registrul comertului, prevazuta in Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
Daca nu se doreste reactivarea firmei, ci radierea ei directa, mentiunea de inactivitate fiscala se sterge din cazierul fiscal al administratorului la 1 an de la data radierii definitive a firmei din Registrul Comertului.
Citeste si: Cum iti protejezi cazierul fiscal cand vrei sa inchizi o firma suspendata
1. Regularizarea declaratiilor la ANAF. Contabilul depune prin SPV declaratiile de inactivitate, formularul S1046, sau bilanturile pe zero aferente anilor neacoperiti, de exemplu 2021-2023, anteriori suspendarii.
2. Verificarea fisei pe platitor si plata amenzilor. Se consulta fisa ROL la ANAF si se achita eventualele amenzi generate de depasirea termenelor de depunere.
3. Depunerea bilantului de lichidare si obtinerea certificatului fiscal. Dupa trecerea celor 30 de zile de opozitie de la publicarea dizolvarii in Monitorul Oficial, se depune bilantul de lichidare si se solicita de la ANAF certificatul de atestare fiscala.
4. Finalizarea radierii la ONRC. Cu certificatul fiscal si cu bilantul de lichidare aprobate, se depune dosarul final de radiere la Registrul Comertului, inclusiv S1039 din etapa a doua, cu soldurile zero din balanta. In cele din urma, in 30 de zile de la certificatul de radiere, se depune D700 pentru radierea fiscala.
Verifica cu contabilul daca a depus deja la ANAF formularul S1039, adica bilantul de radiere cu solduri zero, inainte ca avocatul sa finalizeze etapa a doua la ONRC. Daca a fost depus si ai recipisa fara erori, bilantul este deja inregistrat la organul fiscal. Daca nu a fost transmis, contabilul trebuie sa intocmeasca situatiile financiare de radiere cu solduri zero, bifand in formularul S1039 caseta pentru situatiile financiare finale, si sa le transmita la ANAF.
Sursa foto: Vecteezy.com
In acest articol analizam regulile generale ale radierii si particularitatile firmei inactive: ce se blocheaza, ce se inscrie in cazier, cum te protejeaza suspendarea si ce pasi trebuie parcursi ca sa inchizi firma definitiv.
Ce trebuie sa stii pe scurt despre radierea firmei inactive:
- Inactivitatea fiscala nu blocheaza dizolvarea, dar blocheaza certificatul de radiere, pentru ca ANAF nu elibereaza certificatul fiscal cat timp exista declaratii sau bilanturi nedepuse ori amenzi neplatite.
- Mentiunea de inactivitate fiscala se inscrie in cazierul administratorului, cu restrictii severe si se sterge la un an de la radierea definitiva a firmei.
- Se depun doua seturi de situatii financiare prin S1039: bilantul in vederea lichidarii, in 30 de zile de la aprobarea lui, si bilantul pe zero, in 15 zile de la adunarea care aproba radierea.
- Dupa certificatul de radiere, D700 se depune in 30 de zile pentru radierea fiscala si anularea CUI-ului.
Radierea unei societati la ONRC si ANAF
Procedura de inchidere a unei societati comerciale cuprinde o componenta juridica si una fiscal-contabila:- Latura juridica se desfasoara la Registrul Comertului, de obicei cu ajutorul unui avocat si se incheie cu decizia de radiere si cu certificatul de radiere.
- Latura fiscala si contabila se desfasoara la ANAF si intra in atributiile administratorului si ale contabilului societatii.
Ce se depune la ANAF pe parcursul lichidarii
Pe parcursul dizolvarii cu lichidare simultana, adica al lichidarii voluntare, se transmit la ANAF doua situatii financiare, prin formularul S1039, si se intocmesc mai multe documente interne. Baza legala este art. 28 alin. (1^1) si art. 36 alin. (4) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, precum si punctul 5 din Anexa nr. 1 la OMFP nr. 897/2015, care reglementeaza operatiunile de fuziune, divizare, dizolvare si lichidare.1. Bilantul de inceput al lichidarii (S1039, prima bifa)
Primul set se depune la ANAF si se numeste bilant in vederea lichidarii. El se intocmeste la data certificatului de mentiuni de la ONRC pentru inceperea lichidarii si se depune in termen de 30 de zile de la aprobarea lui de catre adunarea generala a asociatilor sau de catre asociatul unic. Data aprobarii este ulterioara sau egala cu data de pe certificatul de mentiuni.
Formularul S1039 se descarca de pe site-ul ANAF, de la declaratiile electronice pentru situatii financiare, iar in el se bifeaza prima caseta, referitoare la situatiile financiare anuale intocmite in vederea efectuarii operatiunilor de fuziune, divizare sau lichidare conform art. 28 si 36 alin. (4) din Legea contabilitatii. La formular se anexeaza o arhiva zip, cu aceleasi documente ca la orice situatii financiare: formularele F10, F20, F30 si F40, declaratia conform art. 30, raportul administratorului, notele explicative si hotararea asociatilor sau a asociatului unic de aprobare a bilantului de lichidare.
Formularele F10, F20, F30 si F40 sunt cele pe baza carora s-a intocmit bilantul de la 31 decembrie a anului anterior. Perioada precedenta este ultimul an incheiat, iar perioada curenta incepe la 1 ianuarie si se incheie la data bilantului de lichidare. In coloana de sold initial se trec soldurile de la sfarsitul anului anterior, iar in coloana curenta soldurile din ianuarie pana la data certificatului de mentiuni. Raportul administratorului si notele explicative poarta mentiunea „in vederea lichidarii”. In declaratia conform art. 30, dupa sintagma „situatii financiare anuale” se adauga „in vederea lichidarii”, iar la lit. c) se inscrie textul „Persoana juridica se dizolva cu lichidare simultana”.
Acest bilant nu se depune la ONRC. El are doar scop special, de informare a eventualilor creditori ai societatii.
Cartea Verde a impozitului pe profit
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examen Consultant Fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTratamentul fiscal al serviciilor de transport pe ruta China-Romania O societate va prelua pentru clienti din Romania solicitarile lor de transport din China in Romania. La randul ei, societatea va lucra cu agetii din China care ii asigura...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRaportare SAF-T - bonuri fiscale avand facturi emise Daca nu contabilizez factura emisa avand cod 751, ci 380 (cum recomandati), nu va exista diferente in baza de date ANAF? Adica sumele TVA din e-case de marcat vor aparea ca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEmitere factura pentru servicii electronice prestate catre persoane fizice din UE Va multumesc pentru raspunsul promt si clar. In ceea ce priveste livrarile UE in regim B2C facturarea se face utilizand codul special de TVA UE?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie imobil. Inchiriere partiala catre asociatul unic Societatea (SRL) este inregistrata in scopuri de TVA si este in prezent platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. Societatea va achizitiona pana la sfarsitul lui...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSituatie fluxuri de trezorerie Ma ajutati va rog frumos sa completez corect situatia fluxurilor de trezorerie si evolutia capitaluri (vor face parte din notele contabile la bilant), am incercat sa le completez,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
2. Bilantul de radiere sau bilantul pe zero (S1039, a doua bifa)
Al doilea set se depune la ANAF inainte sau odata cu depunerea cererii de radiere la ONRC si se numeste bilant pe zero.Odata cu el se depune si declaratia anuala privind impozitul pe profit (D101) pentru perioada de lichidare, daca societatea este platitoare de impozit pe profit.
Bilantul pe zero se intocmeste pe aceleasi formulare F10, F20, F30 si F40, procedand ca la bilantul in vederea lichidarii.Diferenta este ca in coloana curenta se trece data la care este intocmit efectiv, care trebuie sa fie ulterioara implinirii termenului de 30 de zile de la publicarea dizolvarii in Monitorul Oficial, adica dupa incheierea perioadei de opozitie, si cu cateva zile inainte de depunerea cererii la ONRC. In a doua coloana toate sumele sunt zero, pe toate cele patru formulare, de aceea se numeste bilant pe zero. Prima coloana contine aceleasi date ca la situatia in vederea lichidarii, incepand cu 1 ianuarie.
Se intocmesc, in plus:
- hotararea adunarii generale de aprobare a radierii si a situatiilor financiare de radiere, in care se mentioneaza ca societatea nu detine active si pasive;
- raportul administratorului de radiere;
- notele explicative de radiere;
- declaratia conform art. 30, in care se specifica faptul ca situatiile financiare sunt intocmite in vederea radierii si, la lit. c), ca societatea se radiaza.
Bilantul pe zero se depune online la ANAF si apoi la ONRC, in termen de 15 zile de la data adunarii generale care aproba radierea si situatiile financiare de radiere. Dupa depunerea la ANAF se listeaza validarea in doua exemplare, care se ataseaza unui exemplar din toate componentele bilantului pe zero. Declaratia 101 poate fi depusa si inainte de bilant, important fiind sa fie depusa la ANAF inainte de documentele pentru etapa a doua la ONRC.
Radiere SRL. PFA. II. IF! - contine procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale! Lucrarea include numeroase studii de caz, care te ajuta sa eviti pasii gresiti si sa economisesti timp si bani! Comanda ACUM >>
Setul complet de documente de la dizolvare pana la radiere
De la inceputul dizolvarii cu lichidare simultana si pana la radiere, firma:
- Intocmeste 3 hotarari ale adunarii generale: una pentru dizolvarea cu lichidare, una pentru aprobarea situatiilor financiare in vederea lichidarii si una, la final, pentru aprobarea radierii si a situatiilor de radiere.
- Depune 2 seturi distincte de situatii financiare, primul depus doar la ANAF, in 30 de zile de la aprobarea de catre adunarea generala, si al doilea, cel pe zero, depus atat la ANAF, cat si la ONRC, in 15 zile de la adunarea care il aproba.
- In plus, societatea depune la ANAF declaratia 100, daca este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor sau declaratia 101, daca este platitoare de impozit pe profit. Una dintre ele se depune la ANAF pana la depunerea la ONRC a documentelor pentru etapa a doua, iar, in mod concret, pana pe 25 a lunii urmatoare trimestrului in care s-a calculat impozitul micro sau pe profit ori in care s-au depus actele la ONRC. Daca rezulta impozit din lichidare, el se plateste si se declara prin declaratia 100 pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care s-a calculat.
Radierea fiscala: formularul D700
Dupa primirea recipisei pentru S1039, a doua bifa, trebuie depus formularul D700 pentru radierea fiscala. Termenul este de 30 de zile de la data eliberarii certificatului de radiere de catre ONRC. Prin D700 se solicita radierea din inregistrarea fiscala si anularea CUI-ului si a vectorului fiscal.Radierea unei firme inactiva fiscala
Inactivitatea fiscala este rezultatul neindeplinirii obligatiilor fiscale, in special al nedepunerii declaratiilor fiscale. Ea nu blocheaza insa toate etapele inchiderii, iar diferenta dintre dizolvare si radiere este esentiala.1. Dizolvarea nu este blocata
Inactivitatea fiscala nu impiedica depunerea si aprobarea cererii de dizolvare la Registrul Comertului. ONRC accepta solicitarea si trimite hotararea de dizolvare spre publicare in Monitorul Oficial, ceea ce deschide perioada legala de opozitie de 30 de zile. In prezent nu exista un regim special pentru firmele declarate inactive in privinta desfiintarii lor, astfel ca se poate folosi procedura de dizolvare voluntara, in masura in care sunt indeplinite conditiile legale.
2. Radierea este blocata. In schimb, inactivitatea fiscala blocheaza emiterea certificatului de radiere. Pentru a sterge definitiv firma din registru, ONRC cere obligatoriu un certificat de atestare fiscala de la ANAF si bilantul de lichidare, formularul S1039. ANAF nu elibereaza certificatul fiscal necesar radierii cat timp societatea are declaratii sau bilanturi nedepuse ori amenzi neachitate.
Chiar daca firma nu a avut activitate sau a avut activitatea suspendata, legea obliga la depunerea situatiilor financiare anuale sau a declaratiei de inactivitate pentru perioada initiala.
Cazierul fiscal al administratorului
Declararea inactivitatii fiscale a societatii, din cauza nedepunerii situatiilor financiare sau a declaratiilor, de exemplu pentru perioada 2021-2023, se inscrie automat in cazierul fiscal al administratorului. Mentiunea creeaza restrictii administrative serioase: administratorul nu poate infiinta firme noi, nu poate prelua parti sociale si nu poate fi numit administrator in alte societati.Baza legala este art. 4 alin. (4) lit. c) din Ordonanta nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, care prevede ca in cazierul fiscal se inscriu si informatii din documentele intocmite pentru atragerea raspunderii solidare, patrimoniale sau a inactivitatii fiscale. Este vorba despre inactivitatea fiscala declarata potrivit legii, cu exceptia celei declarate ca urmare a inscrierii inactivitatii temporare la registrul comertului, prevazuta in Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
Daca nu se doreste reactivarea firmei, ci radierea ei directa, mentiunea de inactivitate fiscala se sterge din cazierul fiscal al administratorului la 1 an de la data radierii definitive a firmei din Registrul Comertului.
Citeste si: Cum iti protejezi cazierul fiscal cand vrei sa inchizi o firma suspendata
Suspendarea activitatii: protectie temporara, nu scutire de obligatii
O firma inactiva fiscal poate avea totodata activitatea suspendata voluntar la ONRC. Suspendarea o protejeaza temporar impotriva dizolvarii din oficiu de catre autoritati, potrivit Legii nr. 239/2025, pe durata suspendarii. Protectia nu scuteste insa societatea de obligatiile fiscale restante. Pentru ca firma sa poata fi inchisa voluntar, situatia la ANAF trebuie regularizata.Pasii pentru deblocare si radiere definitiva
Iata care sunt pasii pentru deblocare si radierea definitiva a firmei inactive:1. Regularizarea declaratiilor la ANAF. Contabilul depune prin SPV declaratiile de inactivitate, formularul S1046, sau bilanturile pe zero aferente anilor neacoperiti, de exemplu 2021-2023, anteriori suspendarii.
2. Verificarea fisei pe platitor si plata amenzilor. Se consulta fisa ROL la ANAF si se achita eventualele amenzi generate de depasirea termenelor de depunere.
3. Depunerea bilantului de lichidare si obtinerea certificatului fiscal. Dupa trecerea celor 30 de zile de opozitie de la publicarea dizolvarii in Monitorul Oficial, se depune bilantul de lichidare si se solicita de la ANAF certificatul de atestare fiscala.
4. Finalizarea radierii la ONRC. Cu certificatul fiscal si cu bilantul de lichidare aprobate, se depune dosarul final de radiere la Registrul Comertului, inclusiv S1039 din etapa a doua, cu soldurile zero din balanta. In cele din urma, in 30 de zile de la certificatul de radiere, se depune D700 pentru radierea fiscala.
Ce sa verifici cu contabilul inainte de finalizarea radierii
Chiar daca ai deja certificatul de radiere de la ONRC, trebuie sa te asiguri ca obligatiile financiar-contabile si fiscale fata de ANAF sunt finalizate.Verifica cu contabilul daca a depus deja la ANAF formularul S1039, adica bilantul de radiere cu solduri zero, inainte ca avocatul sa finalizeze etapa a doua la ONRC. Daca a fost depus si ai recipisa fara erori, bilantul este deja inregistrat la organul fiscal. Daca nu a fost transmis, contabilul trebuie sa intocmeasca situatiile financiare de radiere cu solduri zero, bifand in formularul S1039 caseta pentru situatiile financiare finale, si sa le transmita la ANAF.
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
