Impozitarea tichetelor cadou. Reglementari cheie si studii de caz practice

Reglementari cheie despre impozitare tichetelor cadou

Legislatia fiscala stabileste plafonul maxim neimpozabil pentru tichetele cadou si conditiile de acordare. Depasirea acestui plafon atrage impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, conform normelor in vigoare.

Iata principalele reglementari privind tratamentul fiscal al tichetelor cadou:

Tichete cadou neimpozabile. Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora sunt neimpozabile in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte nu depaseste 300 lei si sunt acordate de ocazii speciale precum Pasti, Craciun, sarbatori similare ale altor culte religioase, de 1 iunie sau de 8 martie (doar pentru salariatele femei). De asemenea, aceste beneficii trebuie prevazute in contractul de munca sau in regulamentul intern. 

Veniturile care depasesc valoarea de 300 de lei reprezinta avantaj salarial (NU cheltuieli sociale) si trebuie incluse in baza de impozitare pentru a calcula si retine contributiile sociale obligatorii si impozitul aferent.

 Declararea in formularul D112. Tichetele cadou in limita a 300 lei sunt prevazute la art. 76 alin. (4) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, astfel ca in D112 acestea se completeaza la rd. 8.4. Venituri neimpozabile, cf.art.76 alin.(4) din CF, din care: (E3_69) cumulate cu alte venituri, dar si la rd. 8.4.1.Cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, cf.art.76 alin. (4) lit.a) din CF (E3_86) detaliate (individualizeaza). Pentru valoarea ce depaseste valoarea de 300 de lei/ persoana/ copil se declara in D112 la venituri asimilate salariilor. 

Inregistrarea in contabilitate a tichetelor cadou ce depasesc valoarea neimpozabila. Iata care este monografia contabila pentru inregistrarea valorii impozabile a tichetelor cadou:

Recunoasterea pe venituri curente a avantajului acordat:
4282 = 5328

Inregistrarea avantajului pe cheltuielii cu avantajele in natura acordate salariatilor, conform statului de salarii:
6421 = 421

Retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe venit aferent:
421 = %
4315
4316
444

Inregistrarea CAM (contributiei asiguratorie pentru munca):
6461 = 436

Decontarea beneficiului salarial:
421 = 4282

Ai vreo nelamurire legata de tichetele cadou? Accceseaza Portal Salarizare si obtii PE LOC solutii de la specialisti!

Gasesti noutati legislative, spete practice, articole de specialitate, recomandari vitale pentru functionarea impecabila a Departamentului de Salarizare, atat din punct de vedere al legislatiei muncii, cat si din punct de vedere fiscal.

Acceseaza ACUM >> Portal Salarizare

Studii de caz practice cu privire la tichetele cadou

Va prezentam mai jos doua studii de caz utile pentru aplicarea CORECTA a reglementarilor cu privire la tichetele cadou. 

Acordare tichete cadou in situatia unui parinte vitreg

Intrebare: 
Va rog sa ne comunicati daca un salariat care este parinte vitreg pentru copiii sotiei, are dreptul sa primeasca din partea angajatorului tichete cadou pentru copii cu ocazia zilelor de sarbatoare legala. Mentionam ca angajatul este sotul legitim al mamei copiilor, dar nu a infiat copiii. 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 14 Apr 2025 

Conform Legii 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, art. 10:

Art. 10. - 18/12/2021 - Art. 10. - a fost modificat prin Ordonanta de urgenta 130/2021
(1) Angajatorii, impreuna cu organizatiile sindicale legal constituite sau, dupa caz, cu reprezentantii salariatilor, stabilesc de comun acord categoriile de bilete de valoare care se acorda angajatilor, frecventa acordarii acestora si valoarea lor, acolo unde este cazul, precum si unitatea emitenta si modalitatea de acordare, respectiv prin dispozitiv fizic sau instrument virtual. La cererea salariatului, angajatorul care opteaza pentru emiterea biletelor de valoare exclusiv printr-un instrument virtual poate solicita oricand unitatii emitente si emiterea dispozitivului fizic al biletului de valoare, conform contractului incheiat cu unitatea emitenta.

Tichetele cadou Art. 15. - 18/12/2021 - Art. 15. - a fost modificat prin Ordonanta de urgenta 130/2021
(1) Tichetele cadou sunt bilete de valoare acordate ocazional angajatilor proprii pentru cheltuieli sociale.
(2) Este interzisa acordarea de tichete cadou altor categorii de beneficiari decat cei prevazuti la alin. (1)

Conform art. 76 alin. (4) din Codul fiscal
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;

Dupa cum se observa din cele 2 acte normative mentionate mai sus, nu se interzice acordarea tichetelor cadou pentru un parinte vitreg.

Nu se impune prezentarea de documente doveditoare pentru calitatea de parinte.

Prin urmare, daca in Regulamentul intern sau CIM este prevazut ca se pot acorda tichete cadou la Sarbatori cum ar fi Craciun, Paste, Iunie, in opinia mea, de acestea pot beneficia si parintii vitregi.

Tichete cadou acordate in afara functiei de baza

Intrebare: 
Salariatul firmei noastre, dl Popescu, este angajat cu norma intreaga (8 ore/zi). Beneficiaza de la firma de tichete cadou cu ocazia zilei de 1 iunie pentru cei 2 copii minori ai sai, in suma de: 2 300 lei = 600 lei. Dl Popescu mai este salariat part-time (2 ore/zi) la o alta firma, unde are calitatea de asociat (50%) si administrator.

Dl Popescu poate beneficia si de la firma unde este angajat part-time de tichete cadou (in suma de 300 lei/copil) de 1 iunie pentru cei 2 copii? 

SOLUTIE FISCAL – CONTABILA aplicabila conform legislatiei in vigoare la data de 06 Iun 2025 

Potrivit art. 10 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, In cazul salariatilor angajati in baza unui contract individual de munca cu timp partial, precum si in cazul cumulului de functii, biletele de valoare, cu exceptia tichetelor cadou si tichetelor culturale, pot fi acordate numai de catre angajatorii unde salariatii in cauza isi au functia de baza, potrivit legii.

Potrivit art. 76 alin. (4) lit. a) pct. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) (...), veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, (...), astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern. (...)

in cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie;.

Potrivit pct. 12 alin. (11) din Normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal, In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal limita de 300 lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator.

Astfel, nu sunt impozabile tichetele cadou sau cadourile in bani oferite angajatilor si copiilor minori ai acestora cu ocazia Pastelui, Craciunului, zilei de 8 Martie, 1 Iunie in limita a 300 lei/persoana, daca sunt prevazute in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Prin urmare, in opinia mea, tichetele cadou se pot acorda tuturor salariatilor si copiilor lor, cu timp partial sau cu norma intreaga, cu functia de baza sau nu in societate.

Deci salariatul la care faceti referire poate beneficia de tichete cadou pentru el si copii atat la locul de munca in timp partial cat si la locul de munca unde este angajat cu norma intreaga.