Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Declaratii rectificative pentru impozitul pe profit ca urmare a corectarii erorilor contabile

03-Apr-2012
9721
Intrebare:
In 2009, 2010, 2011 am avut o pierdere fiscala de 100000 lei, 50000 lei, respectiv 25000 lei. In 2011 in contul 117 (corectii contabile din anii precedenti) am contabilizat cheltuieli aferente anului 2009 de 25000 lei. Avand in vedere ca rectificand declaratia 101 a anului 2009 rezulta o pieredere fiscala de 100000+25000 = 125000lei, trebuie facuta declaratie rectificativa la 101 si pentru 2010 respectiv 2011 in sensul preluarii corecte a pierederii fiscale din anii precedenti (adica cu 25000 lei mai mult)?


Raspuns: Din punct de vedere contabil, erorile constatate se pot referi fie la exercitiul financiar curent fie la perioade anterioare. Prevederile OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene, cu modificarile si completarile ulterioare privesc acele erori care pot aparea ca urmare a unor greseli matematice sau a unor greseli de aplicare a politicilor contabile, fie efectele ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor.

Totodata, corectarea acestor erori se poate face, in functie de impactul pe care il au asupra celor carora le sunt adresate situatiile financiare, respectiv daca sunt semnificative sau nu.

Din cele prezentate de d-voastra, erorile au fost considerate semnificative si le-ati corectat pe seama rezultatului reportat. Nu ati specificat insa din ce operatiuni provin acestea. Ca urmare a corectiilor efectuate ati inregistrat o suma in debitul ct. 1174 “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”. Prin “ct. 117” nu se contabilizeaza cheltuieli ci sume inregistrate eronat din conturile de furnizori, clienti, impozite, contributii si altele asemenea. De asemenea, nu tot ce se inregistreaza din punct de vedere
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
contabil in “ct. 117” reprezinta si sume deductibile fiscal.

Detalierea erorilor constatate si indreptarea lor in anul 2011 trebuie cuprinsa obligatoriu in notele la situatiile financiare aferente anului 2011.

Corectarea acestor erori aferente perioadelor anterioare poate fi efectuata doar pe seama rezultatului perioadei curente, fara a se influenta informatiile din situatiile financiare anterioare. Calculul se face extracontabil prin compararea datelor care au fost inregistrate cu cele care trebuiau inregistrate corect, comparatie din care rezulta diferente favorabile sau nefavorabile.

Din punct de vedere fiscal, HG 44/2004 privind Normele metodologice pentru aplicarea Legii 571/2003 prevede la pct. 13 ca veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin prin intocmirea si depunerea unei declaratii rectificative cod 101. Depunerea declaratiei rectificative se poate face numai pana la efectuarea inspectiei fiscale de catre organele fiscale abilitate.

Datorita faptului ca suma inregistrata in rezultatul reportat afecteaza situatia fiscala a anului 2009 cu implicatii si in anii urmatori, respectiv marirea pierderii fiscale, este necesar sa depuneti declaratie rectificativa si pentru anul 2010. Pentru anul 2011 probabil ca ati tinut cont de acest lucru. Daca nu, trebuie corectat si anul 2011.

De retinut este faptul ca nu orice modificare (de ex. scoaterea unui client din evidenta, neinregistrarea unor furnizori etc.) reprezinta o eroare care se poate corecta conform prevederilor pct. 63 din OMFP 3055/2009 cu modificarile ulterioare.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Declaratii rectificative pentru impozitul pe profit ca urmare a corectarii erorilor contabile":
Rating:

Nota: 2.63 din 4 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noi conditii pentru scutirea programatorilor de la plata impozitului pe venit. Analiza zilei
    • In Monitorul Oficial nr. 468 din data de 22 iunie 2017a fost publicat un nou Ordin al ministrul comunicatiilor si societatii informationale, ministrul educatiei nationale, ministrul muncii si justitiei sociale si ministrul finantelor publice cu privire la scutirea de la plata impozitului pe venit pentru activitatea de creatie de programe pentru calculator. Potrivit Codului fiscal persoanele fizice sunt scutite de la plata impozitului pe venit pentru veniturile realizate din venituri din salarii...» citeste mai departe aici

  • Bancabilitatea IMM-urilor trebuie vazuta din perspectiva unui antreprenor, nu a unui bancher
    • Florin Jianu, reprezentant al Consiliului National pentru intreprinderile Private Mici si Mijlocii (CNIPMMR) si fost ministru pentru Mediul de Afaceri, este de parere ca bancabilitatea IMM-urilor ar trebui privita din punctul de vedere al unui antreprenor, nu al unui bancher. De asemenea, in opinia acestuia, potrivit Agerpres, in cazul in care 8 din 10 antreprenori nu apeleaza la un credit bancar, inseamna ca felul in care sunt construite instrumentele bancare nu sunt in acord cu nevoile...» citeste mai departe aici

  • Reglementari privind facturarea. Reguli de facturare, continut obligatoriu si termene de emitere
    • Reguli de facturare Ca regula generala, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania facturarea se efectueaza in conformitate cu prevederile art. 319 din Codul fiscal.Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de...» citeste mai departe aici

  • Achizitie bunuri in folosul personal de catre administrator. Care e regimul fiscal?
    • In analiza urmatoare, avem situatia in care administratorul unei firme platitoare de 3% impozit achizitioneaza de pe un site o serie de articole vestimentare. Vom vedea cum se pot trata din punct de vedere fiscal si contabil corect aceste facturi, cu mentiunea ca momentan sunt inregistrate pe cheltuieli nedeductibile, iar TVA-ul inclus in cheltuiala nu e dedus. Din punct de vedere fiscal achizitiile in folosul personal al administratorului reprezinta venituri de natura impozabila pentru acesta...» citeste mai departe aici

  • Contracte de inchiriere incheiate cu persoane fizice si achizitie autoturime. Ce declaram in D 394?
    • Prin randurile urmatoare, stabilim daca se declara in cartusul D "Achizitii" aferent declaratiei D394 contractele de inchiriere incheiate cu persoane fizice unde societatea are calitatea de chirias si contractele de instrainare - dobindire a unui mijloc de transport incheiate cu persoana fizica. Potrivit instructiunilor de completare ale formularului 394, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 depun aceasta declaratie pentru orice operatiune taxabila in...» citeste mai departe aici

  • Anunt important privind incheierea de conventii de colaborare cu institutii de credit
    • In vederea derularii Programul Start–up Nation aprobat ca shema de minimis prin Ordinul Ministrului pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat cu nr 692/06.06.2017, Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat intentioneaza sa incheie conventii de colaborare cu institutii de credit. Institutiile de credit interesate de incheierea acestor conventii sunt invitate sa transmita pana la data de 03.07.2017, ora 16.00, oferta de parteneriat privind colaborarea in vederea...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.