Declaratii rectificative pentru impozitul pe profit ca urmare a corectarii erorilor contabile

03-Apr-2012

17604

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Intrebare:
In 2009, 2010, 2011 am avut o pierdere fiscala de 100000 lei, 50000 lei, respectiv 25000 lei. In 2011 in contul 117 (corectii contabile din anii precedenti) am contabilizat cheltuieli aferente anului 2009 de 25000 lei. Avand in vedere ca rectificand declaratia 101 a anului 2009 rezulta o pieredere fiscala de 100000+25000 = 125000lei, trebuie facuta declaratie rectificativa la 101 si pentru 2010 respectiv 2011 in sensul preluarii corecte a pierederii fiscale din anii precedenti (adica cu 25000 lei mai mult)?

Raspuns: Din punct de vedere contabil, erorile constatate se pot referi fie la exercitiul financiar curent fie la perioade anterioare. Prevederile OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu Directivele Europene, cu modificarile si completarile ulterioare privesc acele erori care pot aparea ca urmare a unor greseli matematice sau a unor greseli de aplicare a politicilor contabile, fie efectele ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor.

Totodata, corectarea acestor erori se poate face, in functie de impactul pe care il au asupra celor carora le sunt adresate situatiile financiare, respectiv daca sunt semnificative sau nu.

Din cele prezentate de d-voastra, erorile au fost considerate semnificative si le-ati corectat pe seama rezultatului reportat. Nu ati specificat insa din ce operatiuni provin acestea. Ca urmare a corectiilor efectuate ati inregistrat o suma in debitul ct. 1174 “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile”. Prin “ct. 117” nu se contabilizeaza cheltuieli ci sume inregistrate eronat din conturile de furnizori, clienti, impozite, contributii si altele asemenea. De asemenea, nu tot ce se inregistreaza din punct de vedere contabil in “ct. 117” reprezinta si sume deductibile fiscal.

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Productie energie electrica. Panouri fotovoltaice Suntem o societate cu activitate de productie morarit care a achizitionat panouri fotovoltaice ce produc energie electrica. Aceasta este consumata pentru activitatea de productie,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende platite in numerar in transe: ce a decis, de fapt, Tribunalul Giurgiu citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Conversie imprumut afiliati nerezidenti in actiuni Compania are un imprumut de la o parte afiliata nerezidenta scadent in perioada urmatoare. Care sunt obligatiile fiscale pe care le are compania daca vrea sa converteasca in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului SRL neplatitor de TVA importa case mobile din China. Cum se procedeaza in cazul in care societatea vinde o astfel de casa si se depaseste plafonul de tva incepand cu tranzactia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie majorare capital social neinregistrata la ONRC In anul 2022, asociatul unic a virat in contul societatii suma de 50000 lei, cu explicatia - Majorare de capital social fara inca a face si demersurile juridice la Registrul...citeste mai mult

Detalierea erorilor constatate si indreptarea lor in anul 2011 trebuie cuprinsa obligatoriu in notele la situatiile financiare aferente anului 2011.

Corectarea acestor erori aferente perioadelor anterioare poate fi efectuata doar pe seama rezultatului perioadei curente, fara a se influenta informatiile din situatiile financiare anterioare. Calculul se face extracontabil prin compararea datelor care au fost inregistrate cu cele care trebuiau inregistrate corect, comparatie din care rezulta diferente favorabile sau nefavorabile.

Din punct de vedere fiscal, HG 44/2004 privind Normele metodologice pentru aplicarea Legii 571/2003 prevede la pct. 13 ca veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin prin intocmirea si depunerea unei declaratii rectificative cod 101. Depunerea declaratiei rectificative se poate face numai pana la efectuarea inspectiei fiscale de catre organele fiscale abilitate.

Datorita faptului ca suma inregistrata in rezultatul reportat afecteaza situatia fiscala a anului 2009 cu implicatii si in anii urmatori, respectiv marirea pierderii fiscale, este necesar sa depuneti declaratie rectificativa si pentru anul 2010. Pentru anul 2011 probabil ca ati tinut cont de acest lucru. Daca nu, trebuie corectat si anul 2011.

De retinut este faptul ca nu orice modificare (de ex. scoaterea unui client din evidenta, neinregistrarea unor furnizori etc.) reprezinta o eroare care se poate corecta conform prevederilor pct. 63 din OMFP 3055/2009 cu modificarile ulterioare.