ANAF actualizeaza D100 pentru firmele cu capital pozitiv care beneficiaza de bonificatiile acordate prin OUG 153/2020

ANAF actualizeaza Declaratia 100, printr-un Proiect de Ordin, pentru firmele cu capital pozitiv care beneficiaza de bonificatiile acordate prin OUG 153/2020. Acest lucru inseamna ca in noul formular vor putea fi trecute reducerile de impozit acordate ca masura de stimulare pentru cresterea capitalurilor proprii.

In Monitorul Oficial nr. 817/04.09.2020 a fost publicata O.U.G. nr.153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative. Actul normativ a redus impozitele pentru firme si a prelungit termenele limita pentru depunerea declaratiilor aferente.

Firmele care beneficiaza de aceste reduceri de impozite trebuie sa completeze si sa depuna D100 pana pe data de 25 iunie 2022. Pentru a vedea noul Proiect de Ordin prin care ANAF modifica formularul 100 astfel incat sa poata fi incluse si aceste bonificatii, click AICI>>

Reduceri de impozit conform OUG 153/2020

Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din din Codul fiscal, contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului III din Codul fiscal, precum si contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile microintreprinderilor/impozitului specific unor activitati, astfel: 

a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand SEE, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv. 

Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris. 

b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori: 

Procentul de reducere a impozitului / Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

5% / la 5% inclusiv 
6% / peste 5% si pana la 10% inclusiv 
7% / peste 10% si pana la 15% inclusiv 
8% / peste 15% si pana la 20% inclusiv 
9% / peste 20% si pana la 25% inclusiv 
10% / peste 25% 

c) 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut la alin. (4) a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a). Prevederile prezentei litere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepând cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022.

Conform alin.(4) mentionat, in aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c), procentul de crestere a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 are urmatoarele valori: 

Anul pentru care datoreaza impozitul / Procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat

2022 / 5% 
2023 / 10% 
2024 / 15% 
2025 / 20% 

Capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale: 

a) capital subscris varsat/capital de dotare; 
b) patrimoniul regiei; 
c) patrimoniul public; 
d) patrimoniul privat; 
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare; 
f) prime de capital; 
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale; 
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentând diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare. 

 Aplicarea facilitatilor: 

Pentru platitorii de impozit pe profit: 

- procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul pe profit anual al anului in care sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (1) din O.U.G., iar valoarea reducerii rezultate se scade din acesta; 
- impozitul pe profit anual reprezinta impozitul pe profit dupa scaderea creditului fiscal extern, impozitului pe profit scutit sau redus, sumelor reprezentând sponsorizare si/sau mecenat, burse private, in limita prevazuta de lege, precum si a costului de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscal. 

Pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor: 

- procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV; 
- in cazul in care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul aferent trimestrului IV, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent trimestrului IV se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declaratii rectificative. 

Pentru microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit in anul pentru care se aplica reducerea: 

- procentul aferent reducerii de impozit se aplica asupra impozitului pe veniturile microintreprinderilor insumat cu impozitul pe profit, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit, potrivit prevederilor aplicabile platitorilor de impozit pe profit; 
- in cazul in care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul pe profit, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul pe profit se scade din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, prin depunerea unei declaratii rectificative. 

Pentru platitorii de impozit specific: 

- procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul datorat pentru semestrul II; 
- in cazul in care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul aferent semestrului II, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent semestrului II se scade din impozitul aferent semestrului I, prin depunerea unei declaratii rectificative;
- platitorii de impozit specific unor activitati care datoreaza si impozit pe profit aplica reducerea atât pentru impozitul specific potrivit reglementarilor aplicabile platitorilor de impozit specific, cât si pentru impozitul pe profit potrivit prevederilor aplicabile platitorilor de impozit pe profit. 

Termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului, pe perioada aplicarii acestor facilitati: 

- termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pâna la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
- termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator; 
- termenul pentru depunerea declaratiei aferente semestrului II si plata impozitului specific aferent acestui semestru este amana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.