
Raportul Special
realizat de specialisti
ANAF actualizeaza Declaratia 100, printr-un Proiect de Ordin, pentru firmele cu capital pozitiv care beneficiaza de bonificatiile acordate prin OUG 153/2020. Acest lucru inseamna ca in noul formular vor putea fi trecute reducerile de impozit acordate ca masura de stimulare pentru cresterea capitalurilor proprii.
In Monitorul Oficial nr. 817/04.09.2020 a fost publicata O.U.G. nr.153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative. Actul normativ a redus impozitele pentru firme si a prelungit termenele limita pentru depunerea declaratiilor aferente.
Firmele care beneficiaza de aceste reduceri de impozite trebuie sa completeze si sa depuna D100 pana pe data de 25 iunie 2022. Pentru a vedea noul Proiect de Ordin prin care ANAF modifica formularul 100 astfel incat sa poata fi incluse si aceste bonificatii, click AICI>>
Contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata prevazut la art. 41 din din Codul fiscal, contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor potrivit titlului III din Codul fiscal, precum si contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile microintreprinderilor/impozitului specific unor activitati, astfel:
a) 2%, in cazul in care capitalul propriu contabil, prezentat in situatiile financiare anuale, respectiv in raportarile contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice rezidente in state apartinand SEE, in anul pentru care datoreaza impozitul, este pozitiv.
Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligatia constituirii capitalului social, capitalul propriu contabil trebuie sa indeplineasca concomitent si conditia de a fi la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social subscris.
b) daca inregistreaza o crestere anuala a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul precedent si indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a), reducerile au urmatoarele valori:
Procentul de reducere a impozitului / Intervalele de crestere anuala a capitalului propriu ajustat
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
5% / la 5% inclusiv
6% / peste 5% si pana la 10% inclusiv
7% / peste 10% si pana la 15% inclusiv
8% / peste 15% si pana la 20% inclusiv
9% / peste 20% si pana la 25% inclusiv
10% / peste 25%
c) 3%, daca inregistreaza o crestere peste nivelul prevazut la alin. (4) a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 si daca indeplineste concomitent conditia prevazuta la lit. a). Prevederile prezentei litere se aplica incepand cu anul 2022, respectiv incepând cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022.
Conform alin.(4) mentionat, in aplicarea prevederilor alin. (1) lit. c), procentul de crestere a capitalului propriu ajustat al anului pentru care datoreaza impozitul fata de capitalul propriu ajustat inregistrat in anul 2020 are urmatoarele valori:
Anul pentru care datoreaza impozitul / Procentul minim de crestere a capitalului propriu ajustat
2022 / 5%
2023 / 10%
2024 / 15%
2025 / 20%
Capitalul propriu ajustat cuprinde urmatoarele elemente prezentate in situatiile financiare anuale/raportarile contabile anuale:
a) capital subscris varsat/capital de dotare;
b) patrimoniul regiei;
c) patrimoniul public;
d) patrimoniul privat;
e) patrimoniul institutelor nationale de cercetare-dezvoltare;
f) prime de capital;
g) rezerva legala, statutara sau contractuala si alte rezerve constituite din profitul net ca urmare a deciziei actionarilor/asociatilor sau potrivit prevederilor legale;
h) rezultatul net reportat - sold creditor, reprezentând diferenta pozitiva dintre soldurile creditoare si debitoare.
Aplicarea facilitatilor:
Pentru platitorii de impozit pe profit:
- procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul pe profit anual al anului in care sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (1) din O.U.G., iar valoarea reducerii rezultate se scade din acesta;
- impozitul pe profit anual reprezinta impozitul pe profit dupa scaderea creditului fiscal extern, impozitului pe profit scutit sau redus, sumelor reprezentând sponsorizare si/sau mecenat, burse private, in limita prevazuta de lege, precum si a costului de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscal.
Pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor:
- procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul aferent trimestrului IV;
- in cazul in care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul aferent trimestrului IV, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent trimestrului IV se scade din impozitul aferent trimestrelor anterioare, prin depunerea unei declaratii rectificative.
Pentru microintreprinderile care devin platitoare de impozit pe profit in anul pentru care se aplica reducerea:
- procentul aferent reducerii de impozit se aplica asupra impozitului pe veniturile microintreprinderilor insumat cu impozitul pe profit, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul pe profit, potrivit prevederilor aplicabile platitorilor de impozit pe profit;
- in cazul in care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul pe profit, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul pe profit se scade din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, prin depunerea unei declaratii rectificative.
Pentru platitorii de impozit specific:
- procentul aferent reducerii de impozit se aplica la impozitul datorat pe intregul an fiscal, iar valoarea reducerii rezultate se scade din impozitul datorat pentru semestrul II;
- in cazul in care valoarea reducerii este mai mare decât impozitul aferent semestrului II, diferenta care nu a fost scazuta din impozitul aferent semestrului II se scade din impozitul aferent semestrului I, prin depunerea unei declaratii rectificative;
- platitorii de impozit specific unor activitati care datoreaza si impozit pe profit aplica reducerea atât pentru impozitul specific potrivit reglementarilor aplicabile platitorilor de impozit specific, cât si pentru impozitul pe profit potrivit prevederilor aplicabile platitorilor de impozit pe profit.
Termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului, pe perioada aplicarii acestor facilitati:
- termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal pâna la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
- termenul pentru depunerea declaratiei aferente trimestrului IV si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor aferent acestui trimestru este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator;
- termenul pentru depunerea declaratiei aferente semestrului II si plata impozitului specific aferent acestui semestru este amana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
DECLARATIA 100 IN 2022. Microintreprinderile trebuie sa depuna D100 aferenta trim IV pana pe 25 iunieArticole similare
A fost publicat noul formular 101. Contribuabilii pot introduce in declaratie reducerile de impozit pe profit conform OUG 153/2020Declaratia 100 in 2022. Microintreprinderile trebuie sa depuna D100 aferenta trim IV pana pe 25 iunieModificari fiscale in domeniul impozitului pe veniturile micro, cu aplicabilitate din 1 ianuarie 2023, conform OG 16/2022ANAF modifica Declaratia 101 pentru evidentierea reducerii impozitului pe profit potrivit OUG 153/2020Conditii microintreprinderi 2023: Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere anul acestaUltimele articole
Microintreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020Marti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Termen depunere D100, D101 si situatii financiare pentru 2023. Raspuns actualizat in 2024Contribuabilii beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit si micro si pentru anul fiscal 2023Articole similare
Impozite REDUSE pentru firme, conform OUG 153/2020. Termene pentru depunerea declaratiilor aferenteContribuabilii beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit si micro si pentru anul fiscal 2023Sponsorizare efectuata de microintreprindere. Se aplica reduceri la plata impozitului?Proiect: Reducerea impozitelor pe terenuri si cladiri pentru donatorii de sangeSfaturi de la experti
Achizitie parti sociale. Monografie contabila
Intrebare: Se hotaraste ca societatea A sa ia un credit de 4.750 mii lei pentru a achita cateva parti sociale in societatea B, parti sociale in cuantum de 1.067 parti sociale (1.067 lei) cu un procent in valoare procentuala de 50,7612%...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cedare cladire in schimbul dividendelor
Intrebare: Va rog sa ne comunicati care este procedura pentru a ceda o cladire in contul dividendelor. Este asociat unic, iar imobilizarea corporala inca nu s-a amortizat complet. Ce taxe avem de platit in urma acesteia? Doar 10% impozitul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA