D100. Cum a fost modificata D100 de ANAF in urma noutatilor din domeniul impozitelor (Ordinul 193/2025)

Ce este D100?

D 100 este declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat. Aceasta se depune la ANAF de catre contribuabilii sau platitorii care au anumite obligatii declarative si de plata, conform legislatiei in vigoare, iar in aceasta categorie intra impozitele si taxele cuprinse in Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat.

De ce este modificata D 100 - noutati din domeniul impozitelor

Asa cum apare si in Referatul de Aprobare, initiatorii mentioneaza faptul ca prin OUG 138/2024 a fost modificata si completata Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, la art.VI pct.9 din ordonanta,a fost prevazuta obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva de catre contribuabilii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila.

De asemenea, prin Legea 290/2024, care a intrat in vigoare la data de 1 ianuarie 2025, a fost modificata si completata Legea 227/2015 privind Codul fiscal, prin introducerea unui nou titlu -Titlul II¹ „Impozit suplimentar”. Acest titlu reglementeaza impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, precum si impozitul specific pe cifra de afaceri datorat de catre persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale.

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Totodata, prin OUG 156/2024 a fost modificata si completata Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, la art.LXIV pct.16 - 19, care modifica si completeaza art.498, art.499 si art.500 din Codul fiscal, a fost reglementata obligatia de a calcula, declara si plati impozitul pe constructii de catre contribuabilii persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare, a contribuabililor persoane juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania si de catre contribuabilii persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene.

Prin Legea nr.431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni, a fost reglementat impozitul suplimentar datorat de catre societatea-mama finala sau alte entitati obligate potrivit legii care au sediul in Romania, precum si impozitul suplimentar national datorat de entitatile constitutive sau entitatile constitutive desemnate care au sediul in Romania.

D100 ANAF - cum a fost modificata D100

Conform Ordinului 193/2025, se aduc modificari la OPANAF nr.587/2016 dupa cum urmeaza:

a)modificarea si completarea Nomenclatorului obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr.3 la ordin, in vederea declararii obligatiilor fiscale mentionate, prin:

- modificarea a doua pozitii, pozitia 94 „Impozit specific pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine” si pozitia 95 „Impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale”. Modificarile vizeaza, in principal, actualizarea temeiului legal pentru cele doua obligatii;

- introducerea a patru noi pozitii, pozitia 109 „Impozit suplimentar”, pozitia 110 „Impozit suplimentar national”, pozitia 111 „Impozit pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva retinut la sursa de catre persoanele juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila” si pozitia 112 „Impozit pe constructii”;

b) modificarea corespunzatoare a instructiunilor de completare a formularului 100.

Noi instructiuni de completare D100 ANAF

2.Anexa nr.4 "Instructiuni de completare a formularului 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat» cod 14.13.01.99/bs ”, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

2.1.Capitolul I "Depunerea declaratiei", punctul 1 "Termenul de depunere a declaratiei", se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

2.1.1.La subpunctul 1.2 „Trimestrial”, litera k), se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„k) impozit specific pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, pentru trimestrele I - III;”;

2.1.2.La subpunctul 1.3. “Alte termene:”, lit.o), lit.p) si lit.q) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:

„o) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut, in cazul impozitului pe veniturile din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, precum si in cazul impozitului pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub conditie suspensiva retinut la sursa de catre persoanele juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila;

p) pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, pentru trimestrul IV, in cazul impozitului specific pe cifra de afaceri datorat de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, potrivit art.46¹ din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

q) pana la data depunerii declaratiei anuale privind impozitul pe profit, pentru trimestrul IV, in cazul impozitului specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale, potrivit art.46² din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;”.

2.1.3. La subpunctul 1.3. “Alte termene:”, dupa litera s), se introduc trei noi litere, lit.t), lit.t) si lit.u), cu urmatorul cuprins:

„t) in termen de cel mult 15 luni de la ultima zi de inchidere a exercitiului financiar, in cazul impozitului suplimentar, potrivit art.48 alin.(8) din Legea nr.431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni;

t) in termen de cel mult 15 luni de la ultima zi de inchidere a exercitiului financiar in cazul impozitului suplimentar national, potrivit art.48 alin.(9) din Legea nr.431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de intreprinderi multinationale si a grupurilor nationale de mari dimensiuni; Prin exceptie, pentru primul an de aplicare, declararea si plata impozitului suplimentar national se realizeaza in termen de cel mult 18 luni de la ultima zi a exercitiului financiar de raportare;

u) pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza impozitul, in cazul impozitului pe constructii, potrivit art.499 alin.(1) din Legea nr.227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare”.

2.2. La Capitolul II "Completarea declaratiei", punctul 3 "Sectiunea B «Date privind creanta fiscala», primul paragraf de la subpunctul 3.2. se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„ Tabelul de la pct.II "Impozite, taxe si alte obligatii care nu se platesc in contul unic" din anexa nr.1 la ordin se completeaza pentru declararea obligatiilor de plata prevazute la pozitiile 11, 25 - 27, 29 - 51, 57 - 63, 65 - 71, 74 - 77, 81 - 89, 91 - 93, 96 - 100 si 102 - 112 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr.3 la ordin.”