Dividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplica

In privinta distribuirii diviedendelor au aparut mai multe schimbari prin OUG 156/2024. Una dintre acestea se refera la aplicarea cotei de impozitare, care a crescut de la 8% la 10%. Exista insa situatii in care se aplica si vechea cota, dupa cum vom vedea in continuarea articolului.

Dividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplica

In acest context, un contribuabil se intreaba daca pentru dividendele retrase in decembrie 2024, din profitul reportat, se va depune D100 cu acest impozit pe dividende. Termenul de plata a fost dat de 25 ianuarie 2025? Cota de impozit folosita este, 8% sau 10%?

Specialistul ne spune ca pentru dividendele distribuite in decembrie 2024 din profitul reportat, cota de impozit pe dividende este de 8%, conform prevederilor aplicabile pentru anul 2024. Art. 97 alin. (7) din Codul fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 156/ 2024) prevede ca noua cota de 10% se aplica dividendelor distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025, conform art. LXV alin. (4) din O.U.G. nr. 156/ 2024.

Asadar, pentru dividendele distribuite pana la 31 decembrie 2024, inclusiv cele din profitul reportat al anilor anteriori, se aplica cota valabila pentru anul 2024, adica 8%, conform regimului fiscal aplicabil inainte de modificarile intrate in vigoare la 1 ianuarie 2025.

Astfel, pentru dividendele distribuite in decembrie 2024, cota aplicabila este 8%, iar pentru dividendele distribuite incepand cu 1 ianuarie 2025, cota va fi de 10%.

Temei legal
O.U.G. nr. 156/2024 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene.

Art. LXIV −

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

9. La articolul 97, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

„(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/ sociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului uramator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.“

Art. LXV −

„(1) Prevederile art. LXIV intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.

(4) Prevederile art. LXIV pct. 1, 9 si 15 se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025.

(5) In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, cota de impozit pe dividende este de 8%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, aprobate potrivit legii.

Articolul a aparut in Revista Romana de Fiscalitate si Control Fiscal, o publicatie de specialitate care prezinta tot ce este relevant in domeniul fiscal-contabil, dar face acest lucru intr-o maniera foarte eficienta, fiind conceputa sa va informeze cu efort minim. O puteti regasi AICI»