
Raportul Special
realizat de specialisti
In privinta distribuirii diviedendelor au aparut mai multe schimbari prin OUG 156/2024. Una dintre acestea se refera la aplicarea cotei de impozitare, care a crescut de la 8% la 10%. Exista insa situatii in care se aplica si vechea cota, dupa cum vom vedea in continuarea articolului.
In acest context, un contribuabil se intreaba daca pentru dividendele retrase in decembrie 2024, din profitul reportat, se va depune D100 cu acest impozit pe dividende. Termenul de plata a fost dat de 25 ianuarie 2025? Cota de impozit folosita este, 8% sau 10%?
Specialistul ne spune ca pentru dividendele distribuite in decembrie 2024 din profitul reportat, cota de impozit pe dividende este de 8%, conform prevederilor aplicabile pentru anul 2024. Art. 97 alin. (7) din Codul fiscal (modificat prin O.U.G. nr. 156/ 2024) prevede ca noua cota de 10% se aplica dividendelor distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025, conform art. LXV alin. (4) din O.U.G. nr. 156/ 2024.
Asadar, pentru dividendele distribuite pana la 31 decembrie 2024, inclusiv cele din profitul reportat al anilor anteriori, se aplica cota valabila pentru anul 2024, adica 8%, conform regimului fiscal aplicabil inainte de modificarile intrate in vigoare la 1 ianuarie 2025.
Astfel, pentru dividendele distribuite in decembrie 2024, cota aplicabila este 8%, iar pentru dividendele distribuite incepand cu 1 ianuarie 2025, cota va fi de 10%.
Temei legal
O.U.G. nr. 156/2024 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene.
Art. LXIV −
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
9. La articolul 97, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
„(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.
In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/ sociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului uramator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.“
Art. LXV −
„(1) Prevederile art. LXIV intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025.
(4) Prevederile art. LXIV pct. 1, 9 si 15 se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2025.
(5) In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, cota de impozit pe dividende este de 8%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2024/anului fiscal modificat care incepe in anul 2024, aprobate potrivit legii.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Repartizare profit si DISTRIBUIRE DIVIDENDE. Cum intocmim un proces-verbal AGA?Procedura de distribuire interimara a dividendelorDISTRIBUIRE DIVIDENDE in euro. Cum veti proceda? Util pentru firme in 2017!Modalitati de obtinere de catre asociati a unor sume anterior distribuirii de dividendeDISTRIBUIRE DIVIDENDE. Repartizarea profitului trim. IV din 2022 poate fi efectuata in anul 2023?Ultimele articole
CASS Dividende 2023. Studii de caz utile privind veniturile din dividende si calculul CASSDISTRIBUIRE DIVIDENDE interimare in 2022 si platite in 2023. Cota de impozitare va fi de 5% sau de 8%?DISTRIBUIRE DIVIDENDE. Cum se evidentiaza in Declaratia 205 si care este termenul limita de depunere pentru 2021Venituri din dividende si CASS estimat: Rectificarea Declaratiei UniceAtentie la plata impozitului pentru dividendele distribuite in 2018 dar neachitate actionarilorArticole similare
Dividende interimare. Care va fi cota de regularizare in 2023?Articole similare
Incepand cu 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende creste la 10% (OUG 156/2024)Cum vor trece la impozit pe profit firmele care NU se mai incadreaza in plafonul de 250.000 euro al regimului microImpozitul pe constructiile speciale, reintrodus din 2025. Cine va avea aceasta obligatieMicrointreprindere in 2025. Plafonul de 250.000 euro se verifica pe baza veniturilor de la 31 decembrie 2024Impozitul pe dividende de 10% NU se aplica dividendelor distribuite INAINTE de 1 ianuarie 2025Ultimele articole
Taxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalImpozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Doua impozite noi, introduse de autoritati. ANAF actualizeaza formularele 010, 013, 700 privind vectorul fiscalMicrointreprindere in 2025. Ponderea veniturilor din consultanta si/sau management se aplica la calculul plafonului de 250.000 euro?Firmele trebuie sa depuna D700 pana pe 31 martie 2025 daca nu se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euroSfaturi de la experti
Intrebare: Este obligatorie descarcarea facturilor emise pe numele sindicatului din e-Factura, avand in vedere ca sindicatul nu are activitate economica si nu este inregistrat la Registrul Comertului? Cum se procedeaza in caz afirmativ? Am...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Apartament detinut de angajator, pus la dispozitia salariatului
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit detine un apartament pe care decide sa-l ofere unui angajat spre folosinta in mod gratuit. Societatea achita toate utilitatile si cheltuielile de intretinere ale apartamentului. Trebuie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA