Fiscalitatea.ro 
In anul 2025, distribuirea dividendelor continua sa reprezinte un subiect important pentru societatile comerciale si asociatii acestora, in special in contextul modificarilor privind cota de impozitare si obligatiile fiscale aferente.
Avem acest caz. Asociatii doresc distribuirea de dividende pentru anul 2025, astfel ca societatea va intocmi bilant interimar la 30.06.2025, cu intentia de a plati dividende interimare in luna iulie, dupa finalizarea inventarierii. Daca societatea nu dispune de lichiditati pentru plata integrala a dividendelor catre asociatii persoane fizice, dar aproba distribuirea acestora prin AGA, poate vira impozitul de 10% (in vigoare in iulie), chiar daca plata efectiva a dividendelor catre PF are loc mai tarziu? Va trebui sa achite impozitul la noua cota in cazul in care majorarea are loc inaintea platii dividendelor?
Ce sunt dividendele
Dividendele reprezinta partea din profitul net al unei societati care se distribuie asociatilor sau actionarilor, in functie de participatia detinuta, ca forma de recompensare a capitalului investit.
Impozit pe dividende 2025
In 2025, pentru Romania, cota de impozit pe dividende este de 10%, aplicata dividendelor distribuite dupa 1 ianuarie 2025, indiferent de cand a fost realizat profitul.
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCartea Mare - sah (14-1-3a) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLista de verificare contract decizie ordin de finantare citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModel Cerere de esalonare in forma simplificata citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulImpozit dividende nerezident Elvetia O societate din Romania intentioneaza sa distribuie dividende catre asociatul unic din Elvetia, care detine aceasta calitate incepand cu septembrie 2025, anterior existand un alt...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia 390 - Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/prestarile intracomunitare (OPANAF 705/2020) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Termen virare impozit pe dividende
Termenul pentru virarea impozitului este pana la data de 25 a lunii urmatoare distribuirii (sau, daca dividendele au fost aprobate dar nu platite pana la sfarsitul anului, pana pe 25 ianuarie anul urmator).
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe dividende
Potrivit dispozitiilor art. 97 alin. 7 din Codul fiscal, obligatia calcularii si retinerii impozitul pe dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata sumelor respective.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata dividendelor, cu exceptia cazului in care sumele distribuite nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, iar impozitul aferent trebuie platit pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii.
Cota de impozit pe dividende aplicabila este cea in vigoare la momentul platii dividendelor, respectiv data de 31 decembrie, in cazul dividendelor distribuite, dar neachitate pana la finele anului in care au fost distribuite.
In speta prezentata de d-voastra daca situatia financiara interimara insotita de hotararea AGA de distribuire a dividendelor se depune pana la data modificarii printr-un act normativ a cotei de impozitare, se mentine procentul in vigoare, de 10%.
Cand se intocmeste distribuirea dividendelor interimare
Mentionam ca distribuirea dividendelor interimare se efectueaza conform dispozitiilor Omfp nr. 32067/2018, act normativ care stabileste si parcurgerea unor pasi cum sunt cei privind inventarierea patrimoniului, intocmirea situatiilor financiare interimare, pasi care stau la baza deciziei de distribuire a acestora. Aceste situatii se intocmesc la nivelul lunii iunie.
In conformitate cu prevederile art. 43 din Codul fiscal, impozitul pe dividendele distribuite incepand cu anul 2025 se stabileste prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra dividendului brut platit unei persoane, conform dispozitiilor legale existente.
Ce cota de impozit se aplica daca intervine o modificare legislativa
Daca intre timp se vor publica alte acte normative care vor modifica cota, acestea trebuie sa specifice exact cu ce data se aplica.
Asa cum se prevede la art. 11 din Legea nr. 24/2000 privind normele de tehnica legislativa pentru elaborarea actelor normative, cu modificarile ulterioare, legile si celelalte acte normative adoptate de Parlament, hotararile si ordonantele Guvernului, deciziile primului-ministru, actele normative ale autoritatilor administrative autonome, precum si ordinele, instructiunile si alte acte normative emise de conducatorii organelor administratiei publice centrale de specialitate trebuie sa fie publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Data intrarii in vigoare a unui act normativ, cum ar fi o lege sau o ordonanta, este, de obicei, stabilita in textul sau, iar daca nu este prevazuta expres, acestea sunt aplicabile (intra in vigoare) la 3 zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei.
Atunci cand se emite un nou act normativ (de exemplu pentru modificarea Codului fiscal) acesta trebuie sa cuprinda dispozitii tranzitorii pentru ca prin punerea lui in aplicare sa se evite retroactivitatea sau conflictul intre normele succesive.
Poti plati impozit pe dividende inainte sa le distribui?
In situatia in care (speta d-voastra) se retine si se plateste impozitul aferent dividendelor distribuite inainte de plata acestora, faptul in sine este posibil, dar nu va impiedica aplicarea altor norme expres prevazute intr-un nou act normativ care va intra in vigoare ulterior.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
