Fiscalitatea.ro 
In practica fiscala apar frecvent situatii in care dividendele interimare distribuite in cursul anului nu mai corespund cu sumele rezultate din situatiile financiare anuale. Aceste diferente pot genera impozit pe dividende declarat sau achitat in plus, precum si neconcordante intre declaratiile fiscale. In continuarea articolului vom clarifica pasii corecti de regularizare, tratamentul declarativ si contabil, precum si procedura de recuperare sau compensare a sumelor platite in plus.
Avem acest caz concret. In anul 2024 am distribuit (fara sa le si platesc) dividende interimare cu cota de 8% mai mult decat a rezultat de plata in bilantul final. Corectia am facut-o in 2025, dupa depunerea bilantului final. Practic in soldul lui 446 impozit pe dividende am o suma de recuperat (-). Declaratia 205 aferenta anului 2024 la rubrica dividende distribuie a cuprins aceste dividende interimare. Cum realizez reglarea si in aceasta declaratie? Cu rectificativa la 2025/2024?
Cum procedati daca ati achitat impozit pe dividende in plus
Pentru impozitul pe dividende achitat in plus se poate solicita restituirea acestuia, conform Ordinului ANAF nr. 765/2022 privind Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului.
Societatea va depune declaratia 100 rectificativa privind impozitul pe dividende retinut in 2024, urmand ca apoi sa se depuna la organul fiscal o declaratie de regularizare/cerere de restituire a impozitului pe dividende (D110).
Inregistrari contabile si documente necesare
In anul 2024 ati inregistrat:
463 = 456 1000 lei
456 = 446 80 lei
In 2025:
446 = 5121 80 lei
463 = 456 500 lei
456 = 446 40 lei
Sold cont 446: 40 lei pe debit
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare Si daca se va face reactivarea la ONRC, solicitam un nou cod de tva, intocmim factura dupa emiterea noului cod, atunci poate beneficia de compensarea tva-ului cu cel ramas in sold...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAspecte contabile si fiscale privind lichidarea unei societati platitoare de impozit pe profit Diferenta de 3019.95 lei, reprezinta Sold D 5311, imi cer scuze pentru omisiune, si va rog sa reveniti in completare cu monografia contabila si implicatiile fiscale, inclusiv...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare D060 pentru sediu secundar desemnat Societatea noastra are deschise doua sedii secundare organizate pe raza teritoriala a altei unitati administrativ-teritoriale (Medias) cu domiciliul fiscal al societatii (Brasov)....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulVenituri din chirii din Cipru SRL din Romania detine un apartament in Cipru (are contract vanzare/cumparare) pe care doreste sa il inchirieze firmei mama din Cipru. Intre cele 2 societati s-a incheiat un...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSume in curs de decontare La 31.12.2025 am pe extrasul bancar o serie de sume blocate, sume care sting facturi din decembrie 2025. Este corect sa inregistram aceste sume prin 5125 si sa avem sold negativ in...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Restituire ANAF: 5121 = 446
- Formularul 110 functioneaza ca o cerere de restituire.
- Formularul D100/D710 functioneaza ca o declaratie fiscala aparte, cu regim declarativ. Acesta suma va figura in fisa de platitor ANAF.
Ce sa faceti daca ati virat sume in plus pe fisa de platitor
In general pentru sumele virate in plus pe fisa de platitor, societatile pot depune o solicitare in SPV pentru utilizare sume achitate in plus pentru stingerea diferitelor taxe datorate, prin utilizarea sumei virate in plus.
Pentru a figura in fisa de platitor ca virate in plus, trebuie mai intai depus D710 rectificativa la D100 (Datorat 1000 lei, declarat 1500 lei, D710 va cuprinde sumele rectificate).
Ca urmare a depunerii formularului D110, suma de restituit va fi transferata in contul bancar al platitorului de dividende, sau compensata cu alte datorii fiscale, in functie de situatia specifica a contribuabilului.
Termenul de solutionare a cererii, este prevazut de art. 77 din Codul de procedura fiscala, care prevede:
cererile depuse de catre contribuabil/platitor la organul fiscal se solutioneaza de catre acesta in termen de 45 de zile de la inregistrare.
Ce trebuie sa stiti despre declaratia rectificativa in acest caz
Potrivit OPANAF 102/2025, declaratia rectificativa va contine doar corectii ale inregistrarilor raportate initial.
6.2. Declaratia rectificativa se intocmeste pe tipuri de venit si va cuprinde numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala.
Redepuneti D205 rectificativa an 2024 cu datele corecte si veti avea astfel corelatie indeplinita D100-D205.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
