Fiscalitatea.ro 
In practica fiscala apar frecvent situatii in care dividendele interimare distribuite in cursul anului nu mai corespund cu sumele rezultate din situatiile financiare anuale. Aceste diferente pot genera impozit pe dividende declarat sau achitat in plus, precum si neconcordante intre declaratiile fiscale. In continuarea articolului vom clarifica pasii corecti de regularizare, tratamentul declarativ si contabil, precum si procedura de recuperare sau compensare a sumelor platite in plus.
Avem acest caz concret. In anul 2024 am distribuit (fara sa le si platesc) dividende interimare cu cota de 8% mai mult decat a rezultat de plata in bilantul final. Corectia am facut-o in 2025, dupa depunerea bilantului final. Practic in soldul lui 446 impozit pe dividende am o suma de recuperat (-). Declaratia 205 aferenta anului 2024 la rubrica dividende distribuie a cuprins aceste dividende interimare. Cum realizez reglarea si in aceasta declaratie? Cu rectificativa la 2025/2024?
Cum procedati daca ati achitat impozit pe dividende in plus
Pentru impozitul pe dividende achitat in plus se poate solicita restituirea acestuia, conform Ordinului ANAF nr. 765/2022 privind Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului.
Societatea va depune declaratia 100 rectificativa privind impozitul pe dividende retinut in 2024, urmand ca apoi sa se depuna la organul fiscal o declaratie de regularizare/cerere de restituire a impozitului pe dividende (D110).
Inregistrari contabile si documente necesare
In anul 2024 ati inregistrat:
463 = 456 1000 lei
456 = 446 80 lei
In 2025:
446 = 5121 80 lei
463 = 456 500 lei
456 = 446 40 lei
Sold cont 446: 40 lei pe debit
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Examen Consultant Fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLichidarea societatii in cazul existentei unui imprumut acordat de asociat si al unui activ net sub jumatate din capitalul social tratamentul contabil si fiscal al imobilizarilor si al creantei asociatului O persoana juridica doreste sa se lichideze. Avem in sold in contul 4551 = 82.000 lei. Mai avem 2133 (un autoturism) = 45.000 lei si modernizari facuta la cladirea in care se afla...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAchizitie licente din afara UE si revanzare in Romania Am un SRL neplatitor de TVA. Cumpar licente software Bitdefender de la un furnizor din Hong Kong (Kinguin Digital Limited), livrate electronic, aproximativ 5 bucati/luna, la circa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulSubcriterii de risc fiscal: II. Depunerea declaratiilor fiscale citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBunuri cu termen de valabilitate expirat, tratament fiscal, documente. Produse expirate (in special medicamente OTC) documente justificative necesare pentru sustinerea tratamentului fiscal in cadrul unui control ANAF O societate care comercializeaza...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScoatere din evidenta creanta client faliment In anul 2017 societatea noastra livreaza catre o alta societate produse agricole din productie proprie in valoare de 520000 lei (taxare inversa), dar suma respectiva nu a fost...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Restituire ANAF: 5121 = 446
- Formularul 110 functioneaza ca o cerere de restituire.
- Formularul D100/D710 functioneaza ca o declaratie fiscala aparte, cu regim declarativ. Acesta suma va figura in fisa de platitor ANAF.
Ce sa faceti daca ati virat sume in plus pe fisa de platitor
In general pentru sumele virate in plus pe fisa de platitor, societatile pot depune o solicitare in SPV pentru utilizare sume achitate in plus pentru stingerea diferitelor taxe datorate, prin utilizarea sumei virate in plus.
Pentru a figura in fisa de platitor ca virate in plus, trebuie mai intai depus D710 rectificativa la D100 (Datorat 1000 lei, declarat 1500 lei, D710 va cuprinde sumele rectificate).
Ca urmare a depunerii formularului D110, suma de restituit va fi transferata in contul bancar al platitorului de dividende, sau compensata cu alte datorii fiscale, in functie de situatia specifica a contribuabilului.
Termenul de solutionare a cererii, este prevazut de art. 77 din Codul de procedura fiscala, care prevede:
cererile depuse de catre contribuabil/platitor la organul fiscal se solutioneaza de catre acesta in termen de 45 de zile de la inregistrare.
Ce trebuie sa stiti despre declaratia rectificativa in acest caz
Potrivit OPANAF 102/2025, declaratia rectificativa va contine doar corectii ale inregistrarilor raportate initial.
6.2. Declaratia rectificativa se intocmeste pe tipuri de venit si va cuprinde numai pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala, sau pozitiile care, in mod eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala.
Redepuneti D205 rectificativa an 2024 cu datele corecte si veti avea astfel corelatie indeplinita D100-D205.
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
