
Raportul Special
realizat de specialisti
Conform noilor modificari legislative incepand cu 01.01.2023 impozitul pe dividende devine 8%. Daca se distribuie dividende, din profitul anilor anteriori, la finalul anului 2022 si se achita impozitul pe dividende pana in 25.01.2023, in aceasta situatie impozitul este 5% chiar daca dividendele nete vor fi virate catre actionari in cursul anului 2023?
Raspunsul expertului contabil Alexandru Palaghia:
Voi formula raspunsul pornind de la premisa ca beneficiarul dividendelor este persoana fizica, desi regulile aplicabile sunt aceleasi si pentru beneficiarii persoane juridice.
Astfel, conform art. 97 alin. (7) din legea 227/2015 privind Codul fiscal in vigoare la data formularii prezentei opinii stipuleaza ca:
“Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.”
OG 16/2022 modifica doar primul paragraf, in sensul majorarii cotei de impozit, respectiv:
“44. La articolul 97 alineatul (7), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. (...)"”
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Asadar, regula privind calculul si virarea impozitului pe dividendele distribuite dar neplatite pana la finalul exercitiului financiar in care au fost repartizate ramane neschimbata.
Astfel cum se poate observa din norma legala in vigoare si in momentul de fata, plata impozitului se face pana pe 25.01 al exercitiului financiar urmator, calculul si declararea efectuamdu-se cu data de 12 a exercitiului in care s-a aprobat distribuirea, de unde rezulta indubitabil ca se va folosi cota de 5%.
In plus, normele de completare a declaratiei 205 privind impozitul retinut la sursa, in ceea ce priveste impozitul pe dividende stipuleaza ca:
“9. Cap. V "Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende" se completeaza de catre platitorii de venituri din dividende, pentru fiecare persoana fizica beneficiara.
Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si prenumele persoanelor fizice.
Col. 2 - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
Col. 3 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului distribuit din dividende, intr-un an fiscal.
Col. 4 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului platit actionarilor sau asociatilor din dividendele distribuite, intr-un an fiscal.
Col. 5 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand baza de calcul al impozitului, intr-un an fiscal.
Col. 6 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.”
In concluzie, in opinia mea calculul impozitului pe dividendele distribuite in 2022 si neplatite pana la 31.12.2022 se face utilizand cota in vigoare la 31.12.2022, respectiv 5%.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Salariul minim de 3000 lei si facilitatile fiscale aferente din domeniul constructiilor se aplica firmelor care au codul CAEN emis din ianuarie 2019Beneficii extrasalariale in 2023: Pentru un angajat cu salariu minim de 2.550 lei, plafonul lunar de 33% va ajunge la 841,50 leiPlafonul de 500.000 de euro pentru incadrarea firmelor la regimul micro se aplica incepand cu veniturile din 2023PFA-urile vor fi obligate sa treaca din 2024 la sistemul real daca in cursul anului 2023 vor depasi plafonul de 25.000 euroMicrointreprinderile care trec la plata impozitului pe profit in 2023 mai pot reveni la impozitul micro din 2024?Ultimele articole
Proiect: Impozitul majorat pe locuinte se va aplica din 1 ianuarie 2026! Ar putea fi introdusa si e-ProprietateaContractul de inchiriere: conditii, obligatii si modelPana pe 25 octombrie 2023 trebuie depusa la fisc D100 pentru plata impozitului micro si pe profitAnumite firme NU vor trece la plata impozitului pe profit in 2023, chiar daca depasesc plafonul de 500.000 euro pentru microintreprinderiImpozitul pe cladiri: TOT ce trebuie sa stii despre acesta in 2023Articole similare
PFA versus Microintreprindere in 2019Achizitie bun in scop personal. Se supune impozitului?Dividende aferente anului 2017 si distribuite in 2018. Completare D 100 - calcul CASContradictiile noilor reduceri de taxe. La ce sa aveti grija daca sunteti antreprenoriErori IMPOZIT PE DIVIDENDE. Cand se poate efectua corectarea lor?Ultimele articole
Examen Consultant Fiscal 2025. 4 + grile pentru nota 10 la examen!Dividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaIMPOZIT PE DIVIDENDE 2025. Poate fi solicitata esalonare la plata pentru impozitul pe dividende?Impozit pe venit in 2025. Ce modificari importante au aparutDividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce cota de impozitare se aplica?Articole similare
DIVIDENDE DISTRIBUITE IN 2022, dar platite in 2023. Cota de impozit va fi de 5%?Sfaturi de la experti
Tratamentul contabil al echipamentelor GPS dependente de licenta anuala
Intrebare: Mentionez ca licentele vor fi reinnoite anual, pe o perioada indelungata, altfel investitia nu ar fi avut loc. Momentan s-a optat pentru plata pe un an, din cauza unui an economic nu foarte bun pentru societatea noastra. Dorim...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Completare D101 - profit reinvestit in cazul pierderii fiscale
Intrebare: Dupa completarea valorii pentru facilitatea privind profitul reinvestit pa randul 42.2.1, la validarea D101 a fost generat un fisier de erori cu urmatorul continut: Eroare corel.3 - Rd.42.2>Rd.41-Rd.42.1, Eroare corel.4 -...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA