Fiscalitatea.ro 
In anul 2025, persoanele care detin societati comerciale si decid sa repartizeze dividende trebuie sa aiba in vedere trei tipuri de taxe: impozitul pe profit (deja platit de firma), impozitul pe dividende (10% din suma bruta distribuita) si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), datorata de persoana fizica daca veniturile din dividende depasesc anumite plafoane. Cotele si plafoanele sunt stabilite prin Codul fiscal si actualizate anual prin acte normative. Un exemplu practic clarifica obligatiile fiscale aferente unui profit net de 34.800 lei.
Astfel, un contibuabil se intreaba ce taxe trebuie sa plateasca daca are o societate neplatitoare de TVA si obtine un profit de 34.800 Ron?
Impozitul pe profit
Baza legala: art. 17 din Legea 227/2015 - Codul fiscal
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%. Daca aveti deja profitul net de 34.800 lei, rezulta ca impozitul de 16% a fost deja calculat si platit (deci profitul net este suma ramasa dupa acest impozit).
Impozitul pe dividende - retinut la sursa de societate?(daca se decide repartizarea la dividende)
Baza legala: art. 97 alin. (7) din Codul fiscal
Cota actuala (valabila pentru dividende distribuite in 2025) este 10%.
Cota de 16% se va aplica pentru dividende distribuite incepand cu 1 ianuarie 2026, conform art. VII lit. c) din Legea 141/2025.
Impozit dividende = 10% 34.800 = 3.480 lei
Termen de plata si declarare:
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCod tva anulat. Ajustare bunuri de capital O Intreprindere individuala avand activitatea principala - Cumpararea si vanzarea de bunuri imobiliare proprii, se infiinteaza in noiembrie 2025 solicitand cod de TVA de la data...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul scutire impozit pe profitul reinvestit In perioada ianuarie -septembrie a anului am realizat investitii in mijloace fixe din grupele care beneficiaza de facilitate fiscala - profit reinvestit conform art.22 Cod fiscal....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLivrare lift pentru persoane cu handicap - TVA Suntem o societate care produce lifturi de trepte pentru persoane cu handicap si vrem sa facturam produsele noastre catre persoane fizice cu handicap, cu mentiunea ca atat noi ca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompensare facturi Daca se doreste o compensare pentru o valoare de 90.000 lei sau peste 100.000 lei se poate face doar in baza unui proces verbal in care trec facturile pentru client si furnizor sau...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulJustificarea ajustarii bazei TVA sub forma acordarii de reduceri In contextul acordarii de catre compania noastra a unui suport sub forma unui procent de 1,1% din cifra de afaceri catre un client pentru stimularea vanzarilor (sell-out), pentru...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
-pana la 25 a lunii urmatoare platii dividendelor (prin D100);
-daca dividendele sunt doar distribuite, dar neplatite pana la 31.12.2025 - impozitul se plateste cel tarziu pana la 25 ianuarie 2026.
Aplicarea in cazul dumneavoastra
-Venitul din dividende: 34.800 lei. 6 salarii minime = 24.300 lei, 12 salarii minime = 48.600 lei
Venitul dumneavoastra depaseste 6 salarii minime, dar nu atinge 12, deci se incadreaza in prima transa (6 12 salarii minime).
Pentru aceasta transa, baza fixa de calcul a CASS este 6 salarii minime.
Baza CASS = 6 4.050 = 24.300 lei
CASS = 10% 24.300 = 2.430 lei
Concluzie
In concluzie, daca in 2025 repartizati si platesti dividende de 34.800 lei:
-societatea retine si vireaza 3.480 lei impozit pe dividende,
-asociatul datoreaza 2.430 lei CASS,
-iar impozitul pe profit de 16% ramane cel deja platit de firma.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 17. - Cota de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.
Art. 97. - Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
01/08/2025 - alineatul a fost modificat prin Lege 141/2025
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Art. 155. - Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a) -d), datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania, realizate din urmatoarele categorii de venituri:
g) venituri din investitii, definite conform art. 91;
Art. 170. - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(3) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) -h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara
Hotararea nr. 1506/2024 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata
Art. 1. -
Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste in bani, fara a include sporuri si alte adaosuri, la suma de 4.050 lei lunar, pentru un program normal de lucru in medie de 165,334 ore pe luna, reprezentand 24,496 lei/ora.
Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare
Art. VII. -
(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:
c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
