
Raportul Special
realizat de specialisti
Din punct de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit, prescrierea va fi tratata ca o cheltuiala deductibila sau nedeductibila?
In stabilirea raspunsului la aceasta intrebare, specialistul nostru are in vedere urmatoarea situatie:
O societate inregistreaza si plateste catre un organism de stat din UE taxe de sanatate. Dupa darea in judecata a organului respectiv, societatea castiga procesul si pe baza incheierii judecatoresti inregistreaza in evidenta contabila valoarea ca un venit impozabil. Dar in cursul anilor incaseaza doar o parte din suma totala.
La sfarsitul anului fiscal 2019 se implinesc cinci ani de la inregistrarea in evidenta contabila si nu au fost create provizioane. Societatea este platitoare de impozit pe profit.
Avand in vedere termenul de prescriptie de 5 ani si faptul ca nu au fost create provizioane, cum trebuie procedat? Pe baza Inventarierii si a Deciziei conducerii se poate prescrie creanta?
Raspuns:
Din punct de vedere contabil, in conformitate cu Ordinul 1802/2014, sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti (pierderile din creante) se inregistreaza in contul 654 "Pierderi din creante si debitori diversi".
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
De asemenea, ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt deductibile in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
Totusi, Normele Metodologice ale Codului Fiscal precizeaza faptul ca, creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016, iar ajustarile aferente sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.
In concluzie, societatea poate stinge creanta respectiva prin inregistrarea sumei aferente in contul 654, in baza propunerii comisiei de inventariere si totodata a deciziei conducerii societatii, cheltuiala respectiva fiind insa nedeductibila fiscal, datorita faptului ca aceasta a fost constituita anterior datei de 1 ianuarie 2016.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Recuperare indemnizatii din FNUASS. Termen de prescriptie. Inregistrari contabileIncasarea, in Romania, a amenzilor, taxelor si impozitelor datorate in strainatateScoaterea din evidenta a creantelor prescriseScoatere din evidenta clienti neincasati. MONOGRAFIE si reglementari cheieIncasarea, in Romania, a amenzilor, taxelor si impozitelor datorate in strainatateUltimele articole
Scoaterea din evidenta a unor creante mai vechi de 5 aniClienti incerti. Se poate ajusta TVA-ul?Indemnizatie nerecuperata concediu medical | Tratament fiscalSume ramase de recuperat de la FNUASSAsistenta reciproca in recuperarea creantelor intracomunitareArticole similare
Aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 112 (Proiect de Ordin MFP)Venituri din despagubiri. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica pentru impozitul pe profit?PFA si venituri din comisioane vanzari. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Servicii de administrare. TRATAMENT FISCAL TVADeplasarea administratorului si indemnizatie. Cum va proceda o societate fara angajati?Ultimele articole
Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITDeductibilitate cheltuieli. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de PROTOCOL, DIURNA si pentru CADOURI?Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Tratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileArticole similare
Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Sunt impozabile veniturile din tranzactionarea monedelor virtuale?Ce tratament fiscal se aplica pentru rezervele din reevaluare mijloace fixe?Recalcularea contributiei de asigurari sociale. Ce implicatii fiscale apar?Tichete de masa 2023: Contravaloarea lor trebuie sa se incadreze in plafonul de 33% pentru venituri neimpozabile?Ultimele articole
Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Cum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023Declaratia 208 in 2024: ANAF modifica formularul si propune noi instructiuni de completarePFA in 2024. Cum se face ajustarea normei de venitDin 1 ianuarie 2024 firmele pot acorda angajatilor, pe langa tichetele de masa sau cadou, un nou beneficiu extrasalarialSfaturi de la experti
Cota TVA servicii de inchiriere aparate si livrare bunuri medicale
Intrebare: Avand in vedere activitatea principala a societatii, care detine mai multe aparate «concentrator de oxigen stationar» ce se dau in chirie, la prescrierea medicului, catre persoane bolnave, iar ulterior sunt decontate de Casa de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Depunere D100/D700 impozit pe constructii an fiscal modificat
Intrebare: In prezent, avem exercitiu fiscal diferit de anul calendaristic, respectiv 01.05.2024?30.04.2025, iar pana in 25.07.2025 vom depune D700 pentru modificarea vectorului fiscal, in vederea trecerii la an fiscal = an calendaristic,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Limita plati numerar persoane fizice. Sumele de peste 10.000 ron pot fi incasate integral?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA