Tratamentul fiscal al creantelor prescrise

10-Feb-2020

9646

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Din punct de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit, prescrierea va fi tratata ca o cheltuiala deductibila sau nedeductibila?

In stabilirea raspunsului la aceasta intrebare, specialistul nostru are in vedere urmatoarea situatie:

O societate inregistreaza si plateste catre un organism de stat din UE taxe de sanatate. Dupa darea in judecata a organului respectiv, societatea castiga procesul si pe baza incheierii judecatoresti inregistreaza in evidenta contabila valoarea ca un venit impozabil. Dar in cursul anilor incaseaza doar o parte din suma totala.

La sfarsitul anului fiscal 2019 se implinesc cinci ani de la inregistrarea in evidenta contabila si nu au fost create provizioane. Societatea este platitoare de impozit pe profit.

Avand in vedere termenul de prescriptie de 5 ani si faptul ca nu au fost create provizioane, cum trebuie procedat? Pe baza Inventarierii si a Deciziei conducerii se poate prescrie creanta?

Raspuns:

Din punct de vedere contabil, in conformitate cu Ordinul 1802/2014, sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti (pierderile din creante) se inregistreaza in contul 654 "Pierderi din creante si debitori diversi".

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Curs valutar emitere factura Avem urmatoarea situatie: -clientul plaseaza o comanda pentru achizitionare de marfa si asta se inregistreaza in SAP la data plasarii ordinului la cursul valutar de la acea data....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila contract de mandat Societatea are contract de mandat cu administrator cu o suma bruta. Ce obligatii are societatea de plata si monografia contabila?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare, mijloace fixe complet amortizate Societatea doreste sa sponsorizeze un liceu, cu un mijloc fix complet amortizat. Va rugam sa ne ajutati cu monografia contabila, implicatiile fiscale, precum si documentele care...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare cheltuieli de reclama si protocol Firma organizeaza eveniment de promovare produse. Furnizorul de servicii emite factura pentru acest eveniment, mentionand pe factura: hostess, catering, degustare de vin, materiale...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Determinarea plafonului de sponsorizare atunci cand profitul provine exclusiv din vanzarea unui activ imobilizat Societatea respectiva a platit impozitul pe profit, dar nu a avut cifra de afacere, pe contul (70) suma este 0, deoarece a avut numai o vanzare de imobil dupa care a platit...citeste mai mult

Pe de alta parte, Normele din anul 2009 referitoare la inventariere prevad faptul ca pentru creantele si obligatiile incerte ori in litigiu se intocmesc liste de inventariere distincte sau situatii analitice separate, dupa caz. Totodata, creantele sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor de creante si datorii care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14-6-3) sau punctajelor reciproce scrise. Pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia de inventariere solicita explicatii scrise de la persoanele care au raspunderea gestionarii bunurilor, respectiv a urmaririi decontarii creantelor. Pe baza explicatiilor primite si a documentelor analizate, comisia de inventariere va stabili natura lipsurilor, pierderilor, pagubelor si deprecierilor constatate, propunand, in conformitate cu dispozitiile legale, modul de regularizare a diferentelor dintre datele din contabilitate si cele faptice, rezultate in urma inventarierii.

Din punct de vedere fiscal, contribuabilul are dreptul la deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;

2. nu sunt garantate de alta persoana;

3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.

De asemenea, ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt deductibile in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;

2. nu sunt garantate de alta persoana;

3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.

Totusi, Normele Metodologice ale Codului Fiscal precizeaza faptul ca, creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016, iar ajustarile aferente sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.

In concluzie, societatea poate stinge creanta respectiva prin inregistrarea sumei aferente in contul 654, in baza propunerii comisiei de inventariere si totodata a deciziei conducerii societatii, cheltuiala respectiva fiind insa nedeductibila fiscal, datorita faptului ca aceasta a fost constituita anterior datei de 1 ianuarie 2016.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.