
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Din punct de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit, prescrierea va fi tratata ca o cheltuiala deductibila sau nedeductibila?
In stabilirea raspunsului la aceasta intrebare, specialistul nostru are in vedere urmatoarea situatie:
O societate inregistreaza si plateste catre un organism de stat din UE taxe de sanatate. Dupa darea in judecata a organului respectiv, societatea castiga procesul si pe baza incheierii judecatoresti inregistreaza in evidenta contabila valoarea ca un venit impozabil. Dar in cursul anilor incaseaza doar o parte din suma totala.
La sfarsitul anului fiscal 2019 se implinesc cinci ani de la inregistrarea in evidenta contabila si nu au fost create provizioane. Societatea este platitoare de impozit pe profit.
Avand in vedere termenul de prescriptie de 5 ani si faptul ca nu au fost create provizioane, cum trebuie procedat? Pe baza Inventarierii si a Deciziei conducerii se poate prescrie creanta?
Raspuns:
Din punct de vedere contabil, in conformitate cu Ordinul 1802/2014, sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti (pierderile din creante) se inregistreaza in contul 654 "Pierderi din creante si debitori diversi".
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
De asemenea, ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt deductibile in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
Totusi, Normele Metodologice ale Codului Fiscal precizeaza faptul ca, creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016, iar ajustarile aferente sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata.
In concluzie, societatea poate stinge creanta respectiva prin inregistrarea sumei aferente in contul 654, in baza propunerii comisiei de inventariere si totodata a deciziei conducerii societatii, cheltuiala respectiva fiind insa nedeductibila fiscal, datorita faptului ca aceasta a fost constituita anterior datei de 1 ianuarie 2016.
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Incasarea, in Romania, a amenzilor, taxelor si impozitelor datorate in strainatateSume ramase de recuperat de la FNUASSScoaterea din evidenta a unor creante mai vechi de 5 aniAsistenta reciproca in recuperarea creantelor intracomunitareCREANTE PRESCRISE. Scoaterea din evidenta contabila. Se instiinteaza clientii in acest caz?Ultimele articole
Scoaterea din evidenta a creantelor prescriseClienti incerti. Se poate ajusta TVA-ul?Indemnizatie nerecuperata concediu medical | Tratament fiscalIncasarea, in Romania, a amenzilor, taxelor si impozitelor datorate in strainatateRecuperare indemnizatii din FNUASS. Termen de prescriptie. Inregistrari contabileArticole similare
Organizare evenimente in afara teritoriului Romaniei. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Finantele propun modificarea Codului Fiscal: TVA, accize si alte taxe specialeCare va fi evidenta fiscala pentru o asociatie cu venituri din participarea la conferinte?Cheltuieli de protocol. Care e tratamentul fiscal pentru impozit pe profit si TVA?Livrare intracomunitara de bunuri in alt stat membru. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile in 2023. 3 exemple detaliateCheltuieli deductibile PFA in 2023. TRATAMENT FISCAL pentru cheltuielile de deplasareANAF propune ELIMINAREA declaratiei 098. Inregistrarea in scopuri de TVA se va face prin Cererea de inregistrare fiscalaANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna februarie 2023: esalonari la plata, contributii sociale si alte prevederi fiscaleVenituri din chirii in 2023. Ce obligatii au persoanele care realizeaza venituri din chirii incepand cu acest anArticole similare
Tratament cadouri si tichete cadou oferite angajatilor. Cum procedam?Participare la capitalul social in naturaRegim fiscal al preluarii gratuite a unei creante. Cum va proceda firma?Regim fiscal din 1 ianuarie 2023 pentru indemnizatia de mobilitate, conform modificarilor aduse de OG 16/2022Studiu de caz: Regimul de deductibilitate pentru penalitatile la neplata dividendelorUltimele articole
Veniturile neimpozabile cuprinse in plafonul de 33% vor fi inregistrate in statul de salarii?Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor socialeTichete de masa 2023: Contravaloarea lor trebuie sa se incadreze in plafonul de 33% pentru venituri neimpozabile?Cadouri de Craciun care depasesc suma de 300 lei, acordate angajatilor. Care este tratamentul fiscal?ANAF a modificat Declaratia 208 prin Ordinul 1081/2022. Noi instructiuni de completareSfaturi de la experti
Diurna impozabila peste plafonul legal. Tratament fiscal
Intrebare: Diurna externa impozabila acordata peste 3 salarii, salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat, dar sub limita de 2,5 ori nivelul acordat pentru institutii publice, avand in vedere faptul ca se impoziteasa ca si...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Obligatii declarative privind concediul de ingrijitor
Intrebare: La ce sectiune se evidentieza in declaratia 112 situatia unui salariat care a beneficiat de concediu de ingrijitor a unei persoane care locuieste in aceeasi gospodarie cu salariatul, cu o durata de 5 zile lucratoare intr-un an...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<