Cum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023
La 31.12.2022, creanta este in valoare totala de 11.900, TVA 19% si indeplineste urmatoarele conditii:
- este neincasata intr-o perioada care depaseste 270 de zile de la data scadentei;
- nu este garantata de alta persoana;
- este datorata de o persoana care nu este afiliata.
Probabilitatea de neincasare este 100%.
Firma este platitoare de impozit pe profit.
La data de 31.12.2022 am trecut creanta la clienti incerti 4118 = 4111 11.900 lei. Si concomitent am constituit o ajustare pentru probabilitatea de neincasare de 100%:
6814 = 491 11.900 lei, din care:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare cladire modernizata In anul 2022 societatea a achizitionat un imobil (casa) de la o persoana fizica in valoare de 465000 lei. S-au facut modernizari in anul 2025 in valoare de 40462 lei (cont 231)....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult
- 11.900 x 50% = 5.950 lei a fost deductibila;
- 11.900 x 50% = 5.950 lei a fost nedeductibila;
La data de 31.12.2023 clientul este radiat.
Ce fac la data de 31.12.2023?
Scot din evidenta creanta 654=4118 11.900 lei din care:
- 11.900 x 50% = 5.950 lei deductibila;
- 11.900 x 50% = 5.950 lei nedeductibila?
Reiau ajustarea pentru depreciere ramasa fara obiect la venituri:
491=7814 11.900 lei, din care:
- 11.900 x 50% = 5.950 lei impozabil;
- 11.900 x 50% = 5.950 lei neimpozabil?
Va rog sa confirmati daca este corect modul de abordare fiscala la data de 31.12.2023.
Scoatere din evidenta clienti radiati – raspunsul specialistului:
In situatia imposibilitatii obiective de incasare a clientului deoarece acesta figureaza a fi radiat din evidentele ONRC, este obligatorie scoaterea creantei din evidenta contabila, pe baza documentului care atesta radierea clientului. Acest document poate fi certificatul constatator de la ONRC ce poate fi solicitat si online serviciul Infocert.
Articolul contabil este:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu /411 Clienti
OMFP nr. 1.802/2014 stipuleaza ca sumele aferente creantelor incerte trebuie reflectate distinct in contabilitate. In acest sens se utilizeaza contul 4118 Clienti incerti sau in litigiu.
Daca aceste creante nu se mai pot incasa, se inregistreaza in contabilitate o cheltuiala cu pierderea din creante (cont 654).
Ajustarile pentru creante care au fost nedeductibile la data constituirii in proportie de 50%, veniturile privind anularea acestor ajustari vor fi venituri neimpozabile in proportie de 50%:
491=7814 11.900 lei, din care: - 11.900 x 50% = 5.950 lei impozabil; - 11.900 x 50% = 5.950 lei neimpozabil
Revenire:
Nu ati precizat daca, in acest context, 654 - Cheltuiala cu pierderea de creante este Integral deductibila sau partial deductibila (50%). Multumesc!
Raspuns:
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile:
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26 (art.26 alin. (1) lit. c), precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare.
Monografia contabila. Exemplu:
Inregistrare clienti incerti:
4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4111 Clienti
Constituire ajustari:
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor client (cheltuieli deductibile in cota de 50%)
Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor (provizioane/ajustari calculate):
491 = 7814 (venit impozabil impozabil 50%)
Inregistrarea pierderii din creante:
654 = 4118 (cheltuieli deductibile in cota de 100%).
Pentru clientii radiati din orice alte motive decat falimentul nu este posibila ajustarea TVA, neexistand temei legal.
Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
