Cum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023
La 31.12.2022, creanta este in valoare totala de 11.900, TVA 19% si indeplineste urmatoarele conditii:
- este neincasata intr-o perioada care depaseste 270 de zile de la data scadentei;
- nu este garantata de alta persoana;
- este datorata de o persoana care nu este afiliata.
Probabilitatea de neincasare este 100%.
Firma este platitoare de impozit pe profit.
La data de 31.12.2022 am trecut creanta la clienti incerti 4118 = 4111 11.900 lei. Si concomitent am constituit o ajustare pentru probabilitatea de neincasare de 100%:
6814 = 491 11.900 lei, din care:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult
- 11.900 x 50% = 5.950 lei a fost deductibila;
- 11.900 x 50% = 5.950 lei a fost nedeductibila;
La data de 31.12.2023 clientul este radiat.
Ce fac la data de 31.12.2023?
Scot din evidenta creanta 654=4118 11.900 lei din care:
- 11.900 x 50% = 5.950 lei deductibila;
- 11.900 x 50% = 5.950 lei nedeductibila?
Reiau ajustarea pentru depreciere ramasa fara obiect la venituri:
491=7814 11.900 lei, din care:
- 11.900 x 50% = 5.950 lei impozabil;
- 11.900 x 50% = 5.950 lei neimpozabil?
Va rog sa confirmati daca este corect modul de abordare fiscala la data de 31.12.2023.
Scoatere din evidenta clienti radiati – raspunsul specialistului:
In situatia imposibilitatii obiective de incasare a clientului deoarece acesta figureaza a fi radiat din evidentele ONRC, este obligatorie scoaterea creantei din evidenta contabila, pe baza documentului care atesta radierea clientului. Acest document poate fi certificatul constatator de la ONRC ce poate fi solicitat si online serviciul Infocert.
Articolul contabil este:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu /411 Clienti
OMFP nr. 1.802/2014 stipuleaza ca sumele aferente creantelor incerte trebuie reflectate distinct in contabilitate. In acest sens se utilizeaza contul 4118 Clienti incerti sau in litigiu.
Daca aceste creante nu se mai pot incasa, se inregistreaza in contabilitate o cheltuiala cu pierderea din creante (cont 654).
Ajustarile pentru creante care au fost nedeductibile la data constituirii in proportie de 50%, veniturile privind anularea acestor ajustari vor fi venituri neimpozabile in proportie de 50%:
491=7814 11.900 lei, din care: - 11.900 x 50% = 5.950 lei impozabil; - 11.900 x 50% = 5.950 lei neimpozabil
Revenire:
Nu ati precizat daca, in acest context, 654 - Cheltuiala cu pierderea de creante este Integral deductibila sau partial deductibila (50%). Multumesc!
Raspuns:
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile:
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26 (art.26 alin. (1) lit. c), precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare.
Monografia contabila. Exemplu:
Inregistrare clienti incerti:
4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4111 Clienti
Constituire ajustari:
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor client (cheltuieli deductibile in cota de 50%)
Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor (provizioane/ajustari calculate):
491 = 7814 (venit impozabil impozabil 50%)
Inregistrarea pierderii din creante:
654 = 4118 (cheltuieli deductibile in cota de 100%).
Pentru clientii radiati din orice alte motive decat falimentul nu este posibila ajustarea TVA, neexistand temei legal.
Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal factura de achizitii intracomunitare din Polonia
Intrebare: Societatea a achizitionat din Polonia o piesa de mobilier noua de la o firma platitoare de TVA. Factura este cu TVA zero. La furnizor sunt trecute doua coduri de TVA valide: unul din Romania si unul din Polonia. La cumparator este trecut codul nostru de TVA de Romania. Pe factura nu este specificat ?taxare inversa?, iar factura nu a fost primita in e-Factura. Va rog sa ma ajutati cu inregistrarea facturii: cu codul de RO sau de PL si declararea facturii in D300, D390, D394. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare. Inregistari contabile
Intrebare: Societatea are activitatea suspendata din 2025, iar actionarul unic doreste sa o lichideze. Mai jos sunt conturile cu solduri la 31.05.2026: Credit: 1012 = 200 1061 = 40 1068 = 27.000 (din facilitati fiscale export) 4551 = 9.476,44 462 = 500 Debit: 1171 = 30.523,44 4424 = 6.693 (are codul de TVA anulat de la data suspendarii) Care este monografia contabila de inchidere a conturilor pentru lichidare?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare active. Regim TVA
Intrebare: Societatea A ? societate de productie ? are asociat unic Societatea B (societate holding), ambele societati din Romania. Societatea B are asociat unic Societatea C din Olanda. Societatea A este platitoare de impozit pe profit si TVA. In cursul anului 2023, Societatea A a achizitionat o hala de productie veche si degradata de la o societate neplatitoare de TVA. A efectuat investitii pentru a aduce hala la conditii de functionalitate, inclusiv pentru alimentarea cu energie electrica si alte...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Deducere
Intrebare: Sunt persoana din departamentul Payroll si am nevoie de o clarificare privind aplicarea facilitatii fiscale pentru investitii in instrumente financiare, conform OUG 8/2026 (plafon 400 euro). Mai multi angajati au depus documente justificative similare cu cel atasat, privind investitii in instrumente financiare, si solicita scutirea de impozit pe salariu in limita plafonului mentionat. As dori sa stiu daca acest tip de document (extras / dovada tranzactie / confirmare de la broker) este suficient...
vezi AICI raspunsul specialistilor << D406. Inactivitate mentionata la ONRC radiate
Intrebare: Va rog sa clarificati urmatoarele aspecte referitoare la depunerea SAF-T: * Firmele care au activitatea suspendata la ONRC (la cerere) din anul 2025 mai depun D406 SAF-T anual pentru active pentru anul 2025 si in continuare pentru 2026 si 2027? * Firmele cu activitatea suspendata la ONRC la cerere mai depun D406 lunar/trimestrial? * Firmele radiate in anul 2025 mai depun SAF-T anual pentru active? * Daca firma a fost radiata pe 20 februarie 2026, dar la acel moment nu se putea depune D406...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
