Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023

13-Mai-2024
1464
Cum se scot din evidenta clientii radiati la 31.12.2023

La 31.12.2022, creanta este in valoare totala de 11.900, TVA 19% si indeplineste urmatoarele conditii:

- este neincasata intr-o perioada care depaseste 270 de zile de la data scadentei;

- nu este garantata de alta persoana;

- este datorata de o persoana care nu este afiliata.

Probabilitatea de neincasare este 100%.

Firma este platitoare de impozit pe profit.

La data de 31.12.2022 am trecut creanta la clienti incerti 4118 = 4111 11.900 lei. Si concomitent am constituit o ajustare pentru probabilitatea de neincasare de 100%:

6814 = 491 11.900 lei, din care:

- 11.900 x 50% = 5.950 lei a fost deductibila;

- 11.900 x 50% = 5.950 lei a fost nedeductibila;

La data de 31.12.2023 clientul este radiat.

Ce fac la data de 31.12.2023?

Scot din evidenta creanta 654=4118 11.900 lei din care:

- 11.900 x 50% = 5.950 lei deductibila;

- 11.900 x 50% = 5.950 lei nedeductibila?

Reiau ajustarea pentru depreciere ramasa fara obiect la venituri:

491=7814 11.900 lei, din care:

- 11.900 x 50% = 5.950 lei impozabil;

- 11.900 x 50% = 5.950 lei neimpozabil?

Va rog sa confirmati daca este corect modul de abordare fiscala la data de 31.12.2023.

Scoatere din evidenta clienti radiati – raspunsul specialistului: 

In situatia imposibilitatii obiective de incasare a clientului deoarece acesta figureaza a fi radiat din evidentele ONRC, este obligatorie scoaterea creantei din evidenta contabila, pe baza documentului care atesta radierea clientului. Acest document poate fi certificatul constatator de la ONRC ce poate fi solicitat si online serviciul Infocert.

Articolul contabil este:

654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti sau in litigiu /411 Clienti

OMFP nr. 1.802/2014 stipuleaza ca sumele aferente creantelor incerte trebuie reflectate distinct in contabilitate. In acest sens se utilizeaza contul 4118 Clienti incerti sau in litigiu.

Daca aceste creante nu se mai pot incasa, se inregistreaza in contabilitate o cheltuiala cu pierderea din creante (cont 654).

Ajustarile pentru creante care au fost nedeductibile la data constituirii in proportie de 50%, veniturile privind anularea acestor ajustari vor fi venituri neimpozabile in proportie de 50%:

491=7814 11.900 lei, din care: - 11.900 x 50% = 5.950 lei impozabil; - 11.900 x 50% = 5.950 lei neimpozabil

Revenire: 

Nu ati precizat daca, in acest context, 654 - Cheltuiala cu pierderea de creante este Integral deductibila sau partial deductibila (50%). Multumesc!

Raspuns: 

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile:

h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26 (art.26 alin. (1) lit. c), precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;

6. au fost incheiate contracte de asigurare.


Monografia contabila. Exemplu:

Inregistrare clienti incerti:

4118 Clienti incerti sau in litigiu = 4111 Clienti

Constituire ajustari:

6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor client (cheltuieli deductibile in cota de 50%)

Anularea ajustarii pentru deprecierea creantelor (provizioane/ajustari calculate):

491 = 7814 (venit impozabil impozabil 50%)

Inregistrarea pierderii din creante:

654 = 4118 (cheltuieli deductibile in cota de 100%).

Pentru clientii radiati din orice alte motive decat falimentul nu este posibila ajustarea TVA, neexistand temei legal.



Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare

    • Contractele de inchiriere a bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, cunoscute si sub denumirea de contracte de locatiune, trebuie inregistrate la ANAF pentru a fi recunoscute din punct de vedere legal. Acest proces este esential pentru respectarea obligatiilor fiscale ale proprietarilor si chiriasilor, precum si pentru a clarifica responsabilitatile si drepturile fiecarei parti implicate. In acest articol vom oferi toate informatiile necesare pentru inregistrarea unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!

    • Bonificatia de 3% pentru plata anticipata a impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor reprezinta un instrument fiscal important introdus de autoritatile romane pentru stimularea conformarii voluntare si imbunatatirea colectarii fiscale. Aceasta facilitate a fost introdusa prin Ordonanta de Urgenta nr. 107/2024 si ofera contribuabililor oportunitatea de a-si reduce obligatiile fiscale prin efectuarea platilor la termenele scadente. Vom discuta in acest articol in...» citeste mai departe aici

  • Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante

    • Legea contabilitatii 82/1991 a fost modificata recent prin OUG 138/2024, pentru a imbunatati transparenta fiscala si a eficientiza procesul de depunere a raportarilor financiare. Printre principalele modificari importante amintim obligatia de a intocmi lunar balanta de verificare si trecerea completa la raportarea electronica a situatiilor financiare incepand cu 1 ianuarie 2026. Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante In continuare, detaliem...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024

    • Incepand cu anul 2025 au fost aduse modificari semnificative asupra Declaratiei Unice de care trebuie sa tina cont PFA-urile care au obligatia depunerii si completarii formularului. O noutate in acest sens este eliminarea estimarii veniturilor in curs, ramanand Capitolul II din formular destinat doar anumitor categorii de persoane fizice. In acest articol vom vedea cine are obligatia depunerii formularului, pana cand trebuie depus, dar si cum trebuie sa calculeze PFA-urile taxele pentru...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025

    • Situatiile financiare anuale pentru anul 2024 au fost modificate prin Ordinul 107/2025. Actul normativ cuprinde termenele limita cu privire la depunerea bilantului in anul 2025, dar si amenzile care se aplica pentru nerespectarea lor. Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025 Termenele pentru depunerea situatiilor financiare anuale la Agentia Nationala de Administrare Fiscala sunt urmatoarele: a) pentru societatile reglementate de Legea nr....» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016