
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, o societate are ca domeniu de activitate cultivarea cerealelor si are contracte de arendare cu persoane fizice. In martie 2018 a predat unei persoane fizice arenda neta aferenta anului 2017 de 910 lei.
Vom vedea care este formula de calcul pentru stabilirea arendei brute in 2018, ce se declara in anul 2018 pentru un contract de arenda incheiat cu o persoana fizica si ce declaratii se depun de catre persoana juridica.
Iata raspunsul specialistului!
Potrivit art. 84 alin. (7) din Codul fiscal, venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
Conform art. 84 alin. (8) din Codul fiscal, impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
Potrivit art. 84 alin. (9) din Codul fiscal, impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
B – B x 10% = 910
90%B = 910 lei
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
B = 1011,11 = 60%VB
VB = 1685.19
unde:
B = venitul brut – 40% cheltuiala forfetara
VB = venitul brut
Daca venitul este platit inainte de intrarea in vigoare a OUG 18/2018, impozitul retinut se declara prin formularul 100.
Dupa intrarea in vigoare a OUG 18/2018, impozitul retinut se declara prin formularul 112 (probabil vom avea modificari ale formularului in perioada imediat urmatoare in acest sens).
Daca venitul estimat este sub plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, nu retineti contributie de sanatate.
In Monitorul Oficial nr. 260 din 23 martie 2018 a fost publicata Ordonanta de Urgenta nr.18/2018 care reglementeaza mecanismul de declarare si plata a impozitului pe venit si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice.
Redam mai jos modificarile referitoare la arenda din aceasta ordonanta:
41. Articolul 122 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 122. - Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturile realizate
(4) Nu se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. I, pentru urmatoarele categorii de venituri:
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 84 alin. (8);
Rezulta ca persoanele fizice care obtin venituri din arenda nu depun Declaratia unica.
47. La articolul 132, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor si a platitorilor de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, acestia avand obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate."
Pentru veniturile din arenda platita dupa data de 23.03.2018 se va depune din nou declaratia 112.
57. Articolul 174 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 174. - Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(2) Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice stabilesc contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul mentionate la art. 170 alin. (4).
(3) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), cu exceptia celor pentru care platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) stabilesc si declara contributia, depun declaratia prevazuta la art. 120, pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.
(5) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, obtinut de la un singur platitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si sa depuna declaratia mentionata la art. 147 alin. (1). Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, in anul in curs. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei anuale datorate. Platitorii de venit din drepturi de proprietate intelectuala care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt prevazuti la art. 72 alin. (2).
(6) In situatia in care, veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse si/sau categorii de venituri, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza, prin contractul incheiat intre parti, platitorul de venit care are obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei si de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. Platitorul de venit desemnat depune declaratia mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei datorate. Platitorii de venit din drepturi de proprietate intelectuala care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt prevazuti la art. 72 alin. (2).
(7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa estimat a se realiza pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar venitul net cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3), la termenele si in conditiile stabilite.
Daca venitul net din arenda este mai mic de 12 salarii minime brute pe tara, nu se retine sanatate, dar contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei unice, la termenele si in conditiile stabilite.
(8) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6) nu depun declaratia prevazuta la alin. (3).
Daca se retine de platitorul de venit contributia de sanatate, contribuabilul persoana fizica nu mai depune declaratia unica.
(9) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6), pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, care realizeaza si alte venituri de natura celor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) si d)-h), pentru aceste venituri nu depun declaratia prevazuta la alin. (3) si nici declaratia prevazuta la art. 122.
Art. II. (6) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care contributia de asigurari sociale si, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate, se retin la sursa de catre platitorul de venit, acesta are obligatia ca pana la data de 15 martie 2019 inclusiv sa stabileasca, sa retina, sa plateasca si sa declare contributiile anuale datorate de beneficiarul de venit pentru anul 2018.
In opinia mea, acest paragraf se refera la perioada cuprinsa intre 01.01.2018 si 23.03.2018. In aceasta perioada nu declara contributii nici persoana fizica, nici nu s-au retinut contributii la sursa.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Olga Crevelescu, expert contabil, membru CECCAR si formator autorizat A.N.C.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
CALENDAR ANAF 2022: calendarul obligatiilor fiscale pentru luna FEBRUARIE 2022Contabilitatea activitatilor agricole in partida simpla si dubla pentru persoane fizice, intreprinderi individuale, asociatiiCalendar ANAF 2023: Pana pe 25 august contribuabilii trebuie sa depuna 8 declaratii importanteRecalcularea platilor anticipate pentru PF. Depuneti la timp D220 ca sa nu fiti penalizati!Declaratia 172. Cine e obligat sa depuna formularul?Ultimele articole
Declaratia 205: Noul formular se depune pana pe 28 februarie 2025 pentru veniturile anului 2024D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareReminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Declaratia Unica in 2025. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent care poate fi depus online de PFA-uriCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Articole similare
Venituri obtinute din arenda. Ce obligatii declarative si de plata avem?Zoom fiscal: Recalcularea bazei impozabile pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilorContract de asociere in participatie si contract de arenda. Diferente juridice, fiscale si contabileIn atentia persoanelor obligate sa depuna Declaratia 205 in 2014MFP: Impunerea veniturilor din arendareUltimele articole
Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Declaratia 112 a fost modificataAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu: Declararea veniturilor din arendare si drepturi de autor in anul 2018Venituri nerezidenti. Contracte de arenda. Se declara in Declaratia 112?Zoom fiscal: Depunerea declaratiei 205 in anul 2016Declaratia 205. Venituri din salarii si dividende realizate in anul 2015. Ce obligatii are societatea in prezent?Articole similare
Lipsa marfa microintreprindere. Ce TRATAMENT FISCAL si contabil aplicam?TRATAMENT FISCAL pentru dividendele distribuite unui asociat nerezidentTRATAMENT FISCAL pentru scutirea de impozit pe profitANAF a publicat lista Seminariilor Web care vor avea loc in luna SEPTEMBRIE 2022: OG 16/2022, domiciliu fiscal, CIM part-timeServicii procesare bunuri cu materiale din import. Cum gestionam fiscal operatiunile?Ultimele articole
Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Tratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFirme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilPensionarii platesc CASS pentru venituri din chirii? Ce spun specialistiiArticole similare
Impozit pe dividende incepand cu anul 2016Zoom fiscal: Procedura de corectare a facturilor in noul COD FISCALObligatii contractuale. Penalizari de neindeplinire. Regim TVAConta.ro aniverseaza 10 ani. Sarbatoreste impreuna cu noi! (P)Cum a fost modificat si completat Codul Fiscal - Titulul II- Impozit pe Profit- de Legea nr. 239/2020. Informare ANAFUltimele articole
Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anFirmele trebuie sa depuna D700 pana pe 31 martie 2025 daca nu se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euroCum vor trece la impozit pe profit firmele care NU se mai incadreaza in plafonul de 250.000 euro al regimului microProiect: ANAF va ELIMINA Declaratia Unica estimativa. Cine este vizatArticole similare
Declara la timp impozitul pe profit si evita amenzile!De cand se aplica impozitul forfetarProiectul impozitelor a fost aprobat. Ce taxe ne asteapta in 2012Documentar fiscal: Impunerea veniturilor din activitati agricole in 2013Documente casierie. Cum facem restituirea de numerar?Ultimele articole
Codul de identificare fiscala (CIF): Ce este si unde il gasestiPFA in 2024. Ce TAXE SI IMPOZITE platesc PFA-urile in acest anContribuabili mijlocii 2024. Lista contribuabili mijlocii si studii de caz utile[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2024. Ce tip de firma este mai avantajosReforma in domeniul jocurilor de noroc: taxe mai mari, interzicerea consumului de alcool in sali si introducerea unui registru onlineSfaturi de la experti
Data inregistrarii diferentelor rezultate in urma inventarierii
Intrebare: Societatea noastra a efectuat inventarierea anuala in data de 03.01.2025. Listele de inventariere au fost predate cu intarziere la contabilitate, dupa data de 27.01.2025. Inregistrarea valorii marfii lipsa o putem face in luna...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intarziere declarare modificare perioada fiscala
Intrebare: O societate platitoare de TVA trimestrial in anul 2024 a depasit plafonul pentru TVA trimestrial in cursul anului 2024. Pana pe 15 ianuarie 2025, trebuia sa depuna formularul D700 pentru a trece la TVA lunar. Societatea nu a depus...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare
Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante
Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!
Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024
Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA