Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?

20-Oct-2014
1393
In cazul urmator, pentru perioada 1 iulie - 31.12.2014 societatile pot aplica scutirea prevazuta la art 19 4 din Cod Fiscal cu privire la profitul reinvestit. Societatea A achizitioneaza utilaje - subgrupa 2.1, dupa data de 1 iulie 2014,in valoare de 500.000 euro, achitate:

- 60 % din valoare nerambursabila - finantare pe program POSCCE (UE+ buget )
- 40 % fonduri proprii.

Stabilim care este tratamentul fiscal al amortizarii acestor utilaje si daca amortizarea este deductibila fiscal.


Este scutit de impozit, profitul investit in echipamente tehnologice - masini, utilaje si instalatii de lucru - astfel cum sunt prevazute in subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice.
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii


Profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere (contul 121), respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, in anul punerii in functiune a echipamentelor tehnologice respective.

Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva.

Aceasta facilitate se aplica pentru echipamentele tehnologice considerate noi, achizitionate sau produse in regie proprie.

Pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 2014 se ia in considerare profitul contabil brut inregistrat incepand cu data de 1 iulie 2014 si investit in activele produse si/sau achizitionate si puse in functiune dupa aceeasi data.

Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz.

Contribuabilii care beneficiaza de scutirea impozitului pe profitul reinvestit au obligatia de a pastra in patrimoniu echipamentele tehnologice respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani.

Contribuabilii care beneficiaza de scutirea impozitului pe profitul reinvestit nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata pentru echipamentele tehnologice.

Presupunem 50% din sumele mentionate de dumneavoastra sunt aferente perioadei 1 iulie - 31 decembrie respectiv:


Inregistrare utilaje la cursul din data facturii

213 = 404

Inregistrarea fondurilor nerambursabile de primit 60% din valoare

445 = 475
3. Se calculeaza la finele trimestrului profitul brut si impozit pe profit aferent perioadei 1 iulie - 30 septembrie
4. Impozitul pe profit aferent profitului investit:
Impozit aferent achizitiei pentru partea nesubventionata (40% din valoarea utilajelor) x 16%

Investitia aferenta partii nesubventionata se compara cu profitul contabil aferent perioadei 1 iulie - 30 septembrie 2014
Impozit pe profit scutit este suma cea mai mica dintre impozitul aferent profitului reinvestit de la pct. 4 si impozitul determinat la pct. 3
Suma pentru care se acorda scutirea se repartizeaza la finele exercitiului la rezerve.

Lunar se inregistreaza cheltuiala cu amortizarea imobilizarilor

6811 = 281

Pentru partea acoperita de fonduri nerambursabile tot lunar se reia la venituri suma corespunzatoare, in acelasi procent cu amortizarea (60% din valoarea cheltuielii cu amortizarea in cazul prezentat)

475 = 758
Venitul din reluarea fondurilor primite este venit impozabil

Cheltuiala cu amortizarea este cheltuiala deductibila la calculul profitului impozabil.
Din diferenta intre cheltuiala cu amortizarea si veniturile aferente fondurilor se va deduce practic numai diferenta, aferenta fondurilor proprii (40%).

Nu exista prevederi legale care sa anuleze deducerea TVA, in conditiile art. 24 din Codul Fiscal
pentru aplicarea scutirii profitului reinvestit.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (1)

20-Oct-2014

Dati exemple pentru cei care platesc impozit pe profit trimestisl , as fi dorit un exemplu pentr societati agricole care sant platitoare de impozit pe profit anual , Au achizitionat utilajein cursul anului profitul impozabil se stabileste la finele anului cum se ia in calcul profitul investit ?pentru scutire ?





Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.