Fiscalitatea.ro 
Contributiile la pensia facultativa (Pilonul III) sunt unul dintre putinele beneficii pe care le poate oferi un angajator cu avantaj fiscal real, atat pentru companie, cat si pentru angajat.
In acest articol explicam cine poate deduce aceste sume, in ce limite, si cum se inregistreaza corect in contabilitate, atat varianta suportata de angajator, cat si cea platita direct de salariat.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Exista doua situatii distincte, cu tratament fiscal diferit:
Ambele beneficiaza de deductibilitate, dar mecanismul si inregistrarile contabile difera.
Pe partea de companie, cheltuiala este deductibila la calculul rezultatului fiscal. Conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt deductibile integral, indiferent de regimul fiscal aplicabil la nivelul persoanei fizice, iar avantajul de tip contributie la pensia facultativa intra in aceasta categorie, nefiind exclus prin exceptiile de la art. 25 alin. (3) si (4).
Daca angajatul este cel care suporta contributia, dar doreste ca aceasta sa fie retinuta din salariu si virata de angajator, este nevoie si de o delegare expresa din partea sa in acest sens.
1. Inregistrarea cheltuielii:
6456 "Cheltuieli privind contributia unitatii la fondurile de pensii facultative" = 4381 "Alte datorii sociale" (analitic distinct)
2. Plata catre fondul de pensii facultative:
4381 = 5121 "Conturi la banci in lei"
3. Daca se depaseste plafonul de 400 euro/an
Pentru partea care depaseste plafonul anual, suma nu mai beneficiaza de tratamentul favorabil, iar pentru diferenta excedentara se calculeaza si se retin taxele salariale obisnuite, conform statului de plata:
1. Contributia se plateste din surse proprii, fara implicarea angajatorului
Daca salariatul isi plateste singur contributia la fondul de pensii facultative, direct catre fond, nu apar inregistrari contabile in evidenta societatii. Angajatorul are nevoie doar de contractul cu fondul de pensii si dovada platii, ca documente justificative, pentru a acorda deducerea din baza de calcul a impozitului pe venit.
2. Retinere din salariu, cu plata catre fond in numele angajatului
Daca angajatul opteaza ca suma sa fie retinuta din salariu, iar angajatorul sa o vireze catre fond, inregistrarile sunt:
Retinerea din salariu:
421 "Personal - salarii datorate" = 427 "Retineri din salarii datorate tertilor"
Plata catre fondul de pensii, in numele angajatului:
427 = 5121 "Conturi la banci in lei"
Atentie la legalitatea retinerii! Orice retinere din salariu trebuie sa respecte art. 169 alin. (1) si art. 170 din Codul muncii: nicio retinere nu poate fi operata in afara cazurilor si conditiilor prevazute de lege, iar acceptarea fara rezerve a unei plati partiale sau semnarea actelor de plata nu echivaleaza cu o renuntare a salariatului la drepturile sale salariale integrale. Practic, retinerea este legala doar daca exista consimtamantul expres al angajatului, exprimat prin actul aditional si/sau delegarea mentionata anterior.
Pentru pensiile facultative reglementate de Legea nr. 204/2006, deducerea se face pe baza documentelor privind calificarea fondului respectiv, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatului.
Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Sursa foto: Vecteezy.com
In acest articol explicam cine poate deduce aceste sume, in ce limite, si cum se inregistreaza corect in contabilitate, atat varianta suportata de angajator, cat si cea platita direct de salariat.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca plateste angajatorul, suma este neimpozabila pentru salariat si deductibila integral pentru companie, in limita a 400 euro/an si a plafonului lunar de 33% din salariul de baza, iar depasirea plafonului atrage taxarea normala, ca orice alt venit salarial.
- Daca plateste angajatul din surse proprii, suma se deduce lunar din baza de calcul a impozitului pe venit, doar la functia de baza, pe baza documentelor de la fond, fara sa apara vreo inregistrare contabila la companie - cu exceptia cazului in care angajatorul retine si vireaza suma in numele angajatului, situatie in care este obligatoriu consimtamantul explicit al acestuia.
Deductibilitatea contributiilor la pilonul III de pensii: cadrul legal
Deductibilitatea contributiilor la fondurile de pensii facultative este reglementata in principal de art. 76 alin. (4¹) din Codul fiscal, coroborat cu art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si cu pct. 14 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.Exista doua situatii distincte, cu tratament fiscal diferit:
- contributia este suportata de angajator in beneficiul angajatului;
- contributia este platita direct de salariat, din venitul propriu.
Ambele beneficiaza de deductibilitate, dar mecanismul si inregistrarile contabile difera.
Plafonul deductibil: 400 euro pe an
Indiferent cine plateste contributia, limita legala este aceeasi: 400 de euro pe an, pentru fiecare persoana. Aceasta limita se aplica separat pentru mai multe tipuri de beneficii similare - pensii facultative (Pilonul III), pensii ocupationale, produse paneuropene de pensii personale (PEPP) si asigurari voluntare de sanatate —, fiecare cu propriul plafon anual de 400 euro.
Calendarul contabilului vesel 2026
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulModel procedura casare echipamente medicale Va rog sa ne puneti la dispozitie un model de proceduri privind casarea echipamentelor medicale, mobilierului si obiectelor de inventar la un spital, precum si documentele necesare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInchiriere cu optiune de cumparare sau vanzare in rate? Tratamentul contabil si fiscal al cedarii unui utilaj O societate incheie un contract de inchiriere cu optiune de cumparare - conform contract atasat. Va rugam sa ne specificati monografia contabila pentru aceasta operatiune de la...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAjustare TVA creante neincasate Speta este legata de o creanta de recuperat in materie de tva cand se poate prescrie sau nu. intrebarile care se nasc acum sunt legate de stornarea de la art 287 din codul fiscal....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCadouri oferite clientilor, tratament fiscal si contabil O societate ce activeaza in domeniul hotelier (servicii cazare) ofera clientilor in pachetele de craciun si revelion cadou cate o sticla de vin. Care este regimul fiscal si...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClarificare raspuns precedent Multumesc pentru promptitudine. In afara de contractul de vanzare cumparare -Obligatoriu- si dovezile ca s-a incercat vanzarea pe diverse platforme (gen OLX) ar mai trebui sa avem...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Pentru verificarea incadrarii in plafon, se foloseste cursul de schimb leu/euro comunicat de BNR, valabil in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale. Sumele se cumuleaza pe parcursul anului, iar platitorul de venituri (angajatorul) este cel care verifica, lunar, daca plafonul este respectat.
Ai o intrebare din domeniul fiscal-contabil. Aboneaza-te la PortalCodulFiscal si beneficiezi de consultanta profesionista din partea specialistilor. Detalii AICI>>>
Deductibilitatea contributiei la pilonul III de pensii suportata de angajator
Potrivit art. 76 alin. (4¹), sumele suportate de angajator pentru pensia facultativa a angajatilor nu reprezinta venit impozabil pentru salariat, cu doua CONDITII cumulative:- se incadreaza in plafonul lunar de maximum 33% din salariul de baza al angajatului (impreuna cu alte beneficii similare, cum ar fi asigurarile voluntare de sanatate);
- nu depasesc, la nivelul anului, echivalentul in lei al sumei de 400 euro per persoana.
Pe partea de companie, cheltuiala este deductibila la calculul rezultatului fiscal. Conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor sunt deductibile integral, indiferent de regimul fiscal aplicabil la nivelul persoanei fizice, iar avantajul de tip contributie la pensia facultativa intra in aceasta categorie, nefiind exclus prin exceptiile de la art. 25 alin. (3) si (4).
Formalitati inainte de prima plata
Inainte de a incepe platile catre fondul de pensii, este necesar un act aditional la contractul individual de munca, prin care se stabileste cine suporta contributia lunara: angajatorul sau angajatul.Daca angajatul este cel care suporta contributia, dar doreste ca aceasta sa fie retinuta din salariu si virata de angajator, este nevoie si de o delegare expresa din partea sa in acest sens.
Inregistrari contabile contributie suportata de angajator
Iata care sunt inregistrarile contabile aplicabile:1. Inregistrarea cheltuielii:
6456 "Cheltuieli privind contributia unitatii la fondurile de pensii facultative" = 4381 "Alte datorii sociale" (analitic distinct)
2. Plata catre fondul de pensii facultative:
4381 = 5121 "Conturi la banci in lei"
3. Daca se depaseste plafonul de 400 euro/an
Pentru partea care depaseste plafonul anual, suma nu mai beneficiaza de tratamentul favorabil, iar pentru diferenta excedentara se calculeaza si se retin taxele salariale obisnuite, conform statului de plata:
- Impozit pe venit: 421 "Personal - salarii datorate" = 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
- Contributia de asigurari sociale (CAS): 421 = 4315 "Contributia de asigurari sociale"
- Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS): 421 = 4316 "Contributia de asigurari sociale de sanatate"
- Contributia asiguratorie pentru munca (CAM): 646 "Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca" = 436 "Contributia asiguratorie pentru munca"
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE detaliate pentru probleme din realitatea zilnica imediata >> Ghidul Practic al Monografiilor Contabile>>
Deductibilitatea contributiei la pilonul III de pensii platita de angajat
Exista 2 situatii care trebuie avute in vedere:1. Contributia se plateste din surse proprii, fara implicarea angajatorului
Daca salariatul isi plateste singur contributia la fondul de pensii facultative, direct catre fond, nu apar inregistrari contabile in evidenta societatii. Angajatorul are nevoie doar de contractul cu fondul de pensii si dovada platii, ca documente justificative, pentru a acorda deducerea din baza de calcul a impozitului pe venit.
2. Retinere din salariu, cu plata catre fond in numele angajatului
Daca angajatul opteaza ca suma sa fie retinuta din salariu, iar angajatorul sa o vireze catre fond, inregistrarile sunt:
Retinerea din salariu:
421 "Personal - salarii datorate" = 427 "Retineri din salarii datorate tertilor"
Plata catre fondul de pensii, in numele angajatului:
427 = 5121 "Conturi la banci in lei"
Atentie la legalitatea retinerii! Orice retinere din salariu trebuie sa respecte art. 169 alin. (1) si art. 170 din Codul muncii: nicio retinere nu poate fi operata in afara cazurilor si conditiilor prevazute de lege, iar acceptarea fara rezerve a unei plati partiale sau semnarea actelor de plata nu echivaleaza cu o renuntare a salariatului la drepturile sale salariale integrale. Practic, retinerea este legala doar daca exista consimtamantul expres al angajatului, exprimat prin actul aditional si/sau delegarea mentionata anterior.
Cum se aplica deducerea fiscala
Contributiile platite direct de salariat se deduc din venitul lunii in care s-a efectuat plata, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de fondul de pensii facultative. Deducerea se acorda doar la locul unde angajatul are functia de baza , nu se poate aplica la un al doilea loc de munca, daca acesta nu este functia de baza declarata.Pentru pensiile facultative reglementate de Legea nr. 204/2006, deducerea se face pe baza documentelor privind calificarea fondului respectiv, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatului.
Raportarea in Declaratia 112
Contributiile la fondurile de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajati, in limita celor 400 euro/an per persoana, se raporteaza distinct in structura Declaratiei 112, la sectiunea privind datele detaliate legate de impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii. Pentru ca formularul D112 si instructiunile aferente sunt actualizate periodic prin ordine comune ANAF–CNPP–CNAS–ANOFM, se recomanda verificarea variantei curente a formularului inainte de completare, pentru a folosi randul si codificarea valabile la data raportarii.Citeste si: Ce beneficii si facilitati salariale neimpozabile pot acorda angajatorii salariatilor intr-un an
Sursa foto: Vecteezy.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
