Identificarea deductibilitatii: Cheltuieli amortizare aferenta reevaluarii

21-Mai-2012

5269

Analizam cazul unei societati pentru care cheltuielile cu amortizarea aferente reevaluarii inainte de 01.01.2004 erau cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Soldul creditor al contului 105 - Rezerve din reevaluare-reprezinta rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale efectuata in anul 2002.

La cedarea/casarea acestor mijloace fixe se inregistreaza capitalizarea diferentei din reevaluare cu nota contabila 105=1065. Concomitent se inregistreaza si provizion cu impozitul aferent acestei diferente din reevaluare cu nota contabila 6812=1516.

Vom vedea in ce masura aceste note contabile sunt corecte si la ce data se va plati impozitul aferent acestor diferente din reevaluare: la cedarea casarea acestor mijloace fixe sau la schimbarea destinatiei rezervei din contul 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din reserve din reevaluare".

Raspuns:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reinregistrare TVA in aceiasi perioada fiscala de raportare fiscala cu anularea din oficiu, raportari fiscale si informative Dar in situatia in care reinregistrarea in scopuri de TVA are loc in aceeasi luna cu inactivarea se mai impune depunerea declaratiei 311?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare amortizare in SAF-T Cum se declara in D 406 amortismentul cu semnul plus sau minus?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare asociatie Daca se infiinteaza o asociatie din 4 pescari. Cum se vor putea cheltui bani primiti din sponsorizari de la diferite firma (20% din impozitul pe profit)? Se pot plati taxe la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Asociere participatiune. Vanzare imobil catre lider Doua societati cu sediul in Romania incheie un contract de asociere in participatiune (50%-50%) care are ca scop construirea unui bloc de locuinte cu 2 spatii comerciale la parter....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie licenta software din Germania. Impozit nerezidenti Am achizitonat licenta software din Germania, detinem si certificat de rezidenta fiscala al fimer din Germania. Paltim 3% impozit pe redeventa? Trebuie depusa declaratia D017...citeste mai mult

In primul rand, precizam ca aceste inregistrari contabile efectuate sunt corecte.

In al doilea rand, mentionam ca impozitul aferent diferentelor de reevalure se datoreaza la momentul schimbarii destinatiei rezervei evidentiata in contul 1065. Avand in vedere ca reevaluarea a avut loc in anul 2002, inainte de anul 2004, in cazul prezentat sunt aplicabile prevederile art 22 alin 5, care prevad:

"(5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicându-se in continuare acelui provizion sau rezerva"

Normele metodologice prevad:

"57^1. In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispozitiile art. 19 din Codul fiscal , surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul "Rezultatul reportat" sau in contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor.

Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie."