Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Identificarea deductibilitatii: Cheltuieli amortizare aferenta reevaluarii

21-Mai-2012
4900
Analizam cazul unei societati pentru care cheltuielile cu amortizarea aferente reevaluarii inainte de 01.01.2004 erau cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Soldul creditor al contului 105 - Rezerve din reevaluare-reprezinta rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale efectuata in anul 2002.

La cedarea/casarea acestor mijloace fixe se inregistreaza capitalizarea diferentei din reevaluare cu nota contabila 105=1065. Concomitent se inregistreaza si provizion cu impozitul aferent acestei diferente din reevaluare cu nota contabila 6812=1516.


Vom vedea in ce masura aceste note contabile sunt corecte si la ce data se va plati impozitul aferent acestor diferente din reevaluare: la cedarea casarea acestor mijloace fixe sau la schimbarea destinatiei rezervei din contul 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din reserve din reevaluare".

Raspuns:

In primul rand, precizam ca aceste inregistrari contabile efectuate sunt corecte.

In al doilea rand, mentionam ca impozitul aferent diferentelor de reevalure se datoreaza la momentul schimbarii destinatiei rezervei evidentiata in contul 1065. Avand in vedere ca reevaluarea a avut loc in anul 2002, inainte de anul 2004, in cazul prezentat sunt aplicabile prevederile art 22 alin 5, care prevad:

"(5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicându-se in continuare acelui provizion sau rezerva"

Normele metodologice prevad:

"57^1. In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispozitiile art. 19 din Codul fiscal , surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul "Rezultatul reportat" sau in contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor.

Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie."


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?



MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?






Sfaturi de la experti



Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016