Identificarea deductibilitatii: Cheltuieli amortizare aferenta reevaluarii

21-Mai-2012

5258

Analizam cazul unei societati pentru care cheltuielile cu amortizarea aferente reevaluarii inainte de 01.01.2004 erau cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Soldul creditor al contului 105 - Rezerve din reevaluare-reprezinta rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale efectuata in anul 2002.

La cedarea/casarea acestor mijloace fixe se inregistreaza capitalizarea diferentei din reevaluare cu nota contabila 105=1065. Concomitent se inregistreaza si provizion cu impozitul aferent acestei diferente din reevaluare cu nota contabila 6812=1516.

Vom vedea in ce masura aceste note contabile sunt corecte si la ce data se va plati impozitul aferent acestor diferente din reevaluare: la cedarea casarea acestor mijloace fixe sau la schimbarea destinatiei rezervei din contul 1065 "Rezerve reprezentand surplusul realizat din reserve din reevaluare".

Raspuns:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Majorare capital social, imprumuturi O societate avand obiect de activitate Constructii - caen 4120, infiintata in anul 2022 inregistreaza pierderi din anul 2022 pana in anul 2025 in suma de 200.000 lei. La data de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituire imprumut din prime de capital Din primele de capital (primele de emisiune si nu numai), pot fi restituite imprumuturile?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Livrare mijloc fix din Polonia in Croatia Am facturat unui client din Croatia (persoana fizica) un mijloc fix, dar cu livrarea din Polonia in Croatia. Factura este intocmita cu tva cu 21%. Unde se declara in D394?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neplatitor de tva. Achizitii si prestari servicii intracomunitare Firma noastra din Romania este neplatitoare de TVA. Are un contract de intermediere de servicii, procentual dintr un contract incheiat cu o firma platitoare de TVA din Grecia. Este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reactivare fiscala societate O societate platitoare de TVA si de impozit pe profit este trecuta de ANAF la inactivi datorita nedepunerii la termen a declaratiilor fiscale. Mentionez ca in perioada de...citeste mai mult

In primul rand, precizam ca aceste inregistrari contabile efectuate sunt corecte.

In al doilea rand, mentionam ca impozitul aferent diferentelor de reevalure se datoreaza la momentul schimbarii destinatiei rezervei evidentiata in contul 1065. Avand in vedere ca reevaluarea a avut loc in anul 2002, inainte de anul 2004, in cazul prezentat sunt aplicabile prevederile art 22 alin 5, care prevad:

"(5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa se include in veniturile impozabile, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, reglementarile acestui articol aplicându-se in continuare acelui provizion sau rezerva"

Normele metodologice prevad:

"57^1. In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), corelate cu dispozitiile art. 19 din Codul fiscal , surplusul din reevaluarea imobilizarilor corporale, care a fost anterior deductibil, evidentiat potrivit reglementarilor contabile in contul "Rezultatul reportat" sau in contul "Alte rezerve", analitice distincte, se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile. Pentru calculul profitului impozabil aceste sume sunt elemente similare veniturilor.

Inregistrarea si mentinerea in capitaluri proprii, respectiv conturi de rezerve sau rezultatul reportat, analitice distincte, a rezervelor constituite in baza unor acte normative nu se considera modificarea destinatiei sau distributie."