Fiscalitatea.ro 
O situatie intalnita in practica este atunci cand o societate din Romania sa solicita partenerului sau, tot rezident in Romania, ca facturile pentru servicii prestate pe teritoriul tarii sa fie exprimate in euro, nu in lei. In acest articol analizam daca acest lucru este permis intre doi rezidenti romani si, daca da, cum se face efectiv decontarea si cum se trateaza din punct de vedere contabil o astfel de factura, mai ales in privinta reevaluarii creantei si a diferentelor de curs valutar.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
1. Valoarea TVA colectata trebuie exprimata obligatoriu in lei pe factura, chiar daca restul valorilor sunt exprimate in euro. Aceasta obligatie este prevazuta in art. 319 alin. (23) din Codul fiscal. Lipsa acestei informatii face factura formal incompleta.
2. Moneda de decontare: lei, chiar daca factura este in euro. Potrivit Regulamentului BNR nr. 4/2005, platile, incasarile si transferurile intre rezidenti, care decurg din vanzari de bunuri si prestari de servicii, se realizeaza, ca regula generala, numai in moneda nationala (lei). Prin urmare, chiar daca factura este emisa in euro, incasarea efectiva se va face in lei.
1. La cursul de la data incasarii (platii). Este practica standard si, in lipsa unei alte clauze contractuale, reprezinta regula implicita de plata. Clientul achita suma in lei, calculata la cursul BNR valabil in ziua efectiva a platii.
2. La cursul de la data emiterii facturii. Este de asemenea permis si reprezinta o clauza de risc valutar, agreata de comun acord intre parti, prin care suma in lei datorata este „inghetata" la cursul BNR valabil in ziua in care a fost emisa factura, evitandu-se astfel pierderile sau castigurile din fluctuatiile valutare ulterioare.
Cazul A: Decontare la cursul de la data incasarii
In aceasta situatie, factura intra in reevaluare. Practic, factura reprezinta o creanta exprimata in lei, a carei decontare depinde de cursul unei valute - deci se comporta, contabil, similar unei creante in valuta.
Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, creantele de acest tip trebuie evaluate la sfarsitul fiecarei luni la cursul de schimb comunicat de BNR, valabil pentru ultima zi a lunii respective.
Diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar - atat cele calculate la reevaluarile lunare, cat si cele constatate la data incasarii efective — se inregistreaza in contabilitate in conturile de venituri sau cheltuieli financiare: contul 7688 „Alte venituri financiare", respectiv contul 668 „Alte cheltuieli financiare".
Cazul B: Decontare la cursul de la data emiterii facturii
In aceasta situatie, factura nu intra in reevaluare. Clientul plateste in lei exact suma echivalenta valorii in valuta, calculata la cursul BNR din data emiterii facturii — acelasi curs la care factura a fost inregistrata initial in contabilitate.
Suma in lei de la data emiterii este identica cu suma in lei primita efectiv la incasare. Intrucat datoria in lei este fixata inca din prima zi si nu mai depinde de fluctuatiile valutare ulterioare, nu se genereaza diferente de curs valutar la decontare si nu se efectueaza reevaluari periodice ale creantei. Sumele se inchid perfect in contabilitate, fara ajustari ulterioare.
Citeste si: Ai incasat o factura in numerar peste plafonul zilnic de 5.000 lei? Iata ce trebuie sa faci si ce risti daca nu corectezi
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Emiterea facturii in euro catre un partener rezident in Romania este permisa, cu conditia ca valoarea TVA colectata sa fie exprimata obligatoriu in lei pe factura, iar decontarea efectiva sa se realizeze tot in lei.
- Clauza contractuala privind cursul de schimb aplicabil - la data emiterii facturii sau la data incasarii - determina tratamentul contabil al operatiunii: alegerea cursului de la data incasarii atrage obligatia reevaluarii lunare a creantei si posibile diferente de curs, in timp ce alegerea cursului de la data emiterii facturii elimina complet nevoia de reevaluare, intrucat suma datorata ramane fixa din momentul facturarii.
Este permisa emiterea facturii in euro intre doi rezidenti romani?
Da, facturile pot fi emise in EUR, chiar si atunci cand operatiunea are loc intre doi rezidenti romani, iar serviciile sunt prestate pe teritoriul Romaniei. Codul fiscal permite exprimarea pretului si a facturilor in valuta, insa, fiind vorba despre o tranzactie intre rezidenti, trebuie respectate cateva reguli specifice, si anume:1. Valoarea TVA colectata trebuie exprimata obligatoriu in lei pe factura, chiar daca restul valorilor sunt exprimate in euro. Aceasta obligatie este prevazuta in art. 319 alin. (23) din Codul fiscal. Lipsa acestei informatii face factura formal incompleta.
2. Moneda de decontare: lei, chiar daca factura este in euro. Potrivit Regulamentului BNR nr. 4/2005, platile, incasarile si transferurile intre rezidenti, care decurg din vanzari de bunuri si prestari de servicii, se realizeaza, ca regula generala, numai in moneda nationala (lei). Prin urmare, chiar daca factura este emisa in euro, incasarea efectiva se va face in lei.
Ce curs de schimb se aplica la decontare: la data facturii sau la data incasarii?
Partile pot stipula in contract oricare dintre cele doua variante, in functie de cum agreeaza cu partenerul de afaceri:1. La cursul de la data incasarii (platii). Este practica standard si, in lipsa unei alte clauze contractuale, reprezinta regula implicita de plata. Clientul achita suma in lei, calculata la cursul BNR valabil in ziua efectiva a platii.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a impozitului pe profit
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistare factura din perioada precedenta achizitionarii societatii O persoana a achizitionat un cabinet medical de familie (SRL) in vederea exercitarii profesiei. Ulterior acestei tranzactii a fost primita o factura emisa in numele SRL-ului, dar...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClarificare raspuns precedent Cesiune drepturi exploatare activitate sportiva conform contract ... pentru sportiv X Suma fara TVA TVA Total cu TVA La mentiuni se poate veni cu precizarea: "Deducere din totalul...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClauza mobilitate.Muncitori pe santier Va multumesc pt raspuns. Doresc sa mentionez ca suntem o societate in domeniul constructii, muncitorii sunt mobili, pe santiere si as dori sa va mai intreb in ce cazuri se...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCalcul scutire impozit pe profitul reinvestit In perioada ianuarie -septembrie a anului am realizat investitii in mijloace fixe din grupele care beneficiaza de facilitate fiscala - profit reinvestit conform art.22 Cod fiscal....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAjustare TVA Din raspunsul d-voastra inteleg ca, in speta mea nu va trebui sa ajustez tva-ul aferent mijlocului fix, chiar daca voi trece incepand cu data de 01 ianuarie la neplatitor de tva....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
2. La cursul de la data emiterii facturii. Este de asemenea permis si reprezinta o clauza de risc valutar, agreata de comun acord intre parti, prin care suma in lei datorata este „inghetata" la cursul BNR valabil in ziua in care a fost emisa factura, evitandu-se astfel pierderile sau castigurile din fluctuatiile valutare ulterioare.
Ai o nelamurire privind tratamentul contabil si fiscal al unei operatiuni? Acceseaza PortalCodulfiscal.ro si obtii PE LOC solutia pentru orice problema legata de Codul fiscal! Consultanta prompta si profesionista de la experti contabili si fiscali. Click AICI>>
Este obligatorie reevaluarea facturii?
Modul in care este stabilit cursul de decontare in contract determina direct daca factura respectiva intra sau nu in procesul de reevaluare lunara.Cazul A: Decontare la cursul de la data incasarii
In aceasta situatie, factura intra in reevaluare. Practic, factura reprezinta o creanta exprimata in lei, a carei decontare depinde de cursul unei valute - deci se comporta, contabil, similar unei creante in valuta.
Conform reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, creantele de acest tip trebuie evaluate la sfarsitul fiecarei luni la cursul de schimb comunicat de BNR, valabil pentru ultima zi a lunii respective.
Diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar - atat cele calculate la reevaluarile lunare, cat si cele constatate la data incasarii efective — se inregistreaza in contabilitate in conturile de venituri sau cheltuieli financiare: contul 7688 „Alte venituri financiare", respectiv contul 668 „Alte cheltuieli financiare".
Cazul B: Decontare la cursul de la data emiterii facturii
In aceasta situatie, factura nu intra in reevaluare. Clientul plateste in lei exact suma echivalenta valorii in valuta, calculata la cursul BNR din data emiterii facturii — acelasi curs la care factura a fost inregistrata initial in contabilitate.
Suma in lei de la data emiterii este identica cu suma in lei primita efectiv la incasare. Intrucat datoria in lei este fixata inca din prima zi si nu mai depinde de fluctuatiile valutare ulterioare, nu se genereaza diferente de curs valutar la decontare si nu se efectueaza reevaluari periodice ale creantei. Sumele se inchid perfect in contabilitate, fara ajustari ulterioare.
Citeste si: Ai incasat o factura in numerar peste plafonul zilnic de 5.000 lei? Iata ce trebuie sa faci si ce risti daca nu corectezi
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
