Reduceri comerciale aferente unui serviciu. Ce inregistrari contabile si tratament fiscal aplicam?
Analiza care are ca tema principala
reducerile comerciale acordate pentru
prestarile de servicii porneste de la o societate de prestari servicii (consultanta) care incheie contracte cu persoane juridice in care stipuleaza:
a) prima luna se acorda o reducere de 50%;
sau
b) prima luna se acorda o reducere de 100%.
Vom vedea astfel cum se intocmesc facturile, precum si care vor fi inregistrarile contabile, atat pentru prestator, cat si pentru beneficiar.
Situatia prezentata se refera la acordarea unor reduceri comerciale direct pe factura. In reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, situatia este prezentata la punctul 51 alin. (3) si (4).
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Daca reducerea este acordata direct pe factura, la cumparator, reducerea ajusteaza pretul de achizitie in sensul reducerii acestuia.
Daca reducerea este acordata ulterior facturii, atunci reducerea se va inregistra cu ajutorul contului 609 "Reduceri comerciale primite" - la cumparator, respectiv cu ajutorul contului 709 "Reduceri comerciale acordate" - la furnizor, pe seama conturilor de terti.
Insa din cele relatate de dvs, inteleg faptul ca reducerea este acordata pe aceeasi factura cu evidentierea serviciului propriu-zis.
In aceasta situatie, inregistrarile contabile vor fi urmatoarele:
a) prima luna reducere 50%
Factura:
1) servicii consultanta cantitate 1 pret 1000 lei valoare 1000 lei tva 240 lei
2) reducere 50% cantitate - 1 pret 500 lei valoare -500 lei tva -120 lei
Total 500 lei 120 lei
Total de plata = 620 lei.
La prestator:
4111 = 704 500 lei
4111 = 4427 120 lei.
Conform punctului 33 alin. (1) din Reglementari,
cifra de afaceri neta cuprinde sumele rezultate din vinzarea de produse si furnizarea de servicii care se inscriu in activitatea curenta a entitatii, dupa deducerea reducerilor comerciale si a taxei pe valoarea adaugata, precum si a altor taxe legate direct de cifra de afaceri. Aceeasi idee este reluata la punctul 250 alin. (2) din Reglementari, conform caruia cifra de afaceri neta, in sensul prezentelor reglementari, se calculeaza prin insumarea veniturilor rezultate din livrarile de bunuri si prestarile de servicii si alte venituri din exploatare, mai putin reducerile comerciale acordate clientilor.
La beneficiar:
628 = 401 500 lei
4426 = 401 120 lei.
Asadar, conform punctului 51 alin. (3) mentionat in incipit, cheltuiala privind serviciul primit de beneficiar se va inregistra in contabilitata la valoarea diminuata cu reducerea inscrisa in factura emisa de prestator.
La ambii parteneri, in declaratia 394 factura va aparea cu valorile de 500 lei (baza) si 120 lei (tva), iar la "numar facturi" va fi trecut 1.
b) prima luna reducere 100%
Factura:
1) servicii consultanta cantitate 1 pret 1000 lei valoare 1000 lei tva 240 lei
2) reducere 100% cantitate - 1 pret 1000 lei valoare -1000 lei tva -240 lei
Total 0
Total de plata = 0 lei.
La prestator:
Chiar daca factura are valoare zero, negenerind in contabilitate inregistrari contabile, aceasta va trebui inregistrata cumva, astfel incit sa apara ca numar in jurnalul de vinzari (in ordine cronologica), cu valori zero.
La beneficiar
In mod similar, factura trebuie inregistrata in jurnalul de cumparari ca numar, in ordine cronologica, cu valori zero, chiar daca nu sint generate inregistrari contabile.
La ambii parteneri, factura va fi declarata in declaratia 394, cu valori zero, dar mentionata cu 1 la rubrica "numar facturi".
Totusi, reglementarile contabile nu o prevad reducere comerciala de 100%, iar baza de impozitare a TVA, conform art. 137 alin. (3) litera a) din codul fiscal, nu cuprinde reduceri comerciale, dar nu ca nu trebuie colectat TVA deloc, asatfel incit se poate interpreta, din punct de vedere fiscal, pentru reducerea de 100%, ca prestatorul nu a colectat nici un pic de TVA la produsele / serviciile livrate, iar la un eventual control s-ar putea proceda la ajustarea TVA dedusa pentru achizitiile aferente serviciului respectiv, nefiind considerate ca au fost efectuate pentru operatiuni taxabile sau scutite cu drept de deducere.
Ca recomandare, in loc de reducere de 100% puteti sa practicati o reducere de 99%.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Stornare facturi neincasate de la clienti. Regularizare dividende interimare
Intrebare: In iulie 2025 s-au facturat unui client cu care avem contract pentru executia unei lucrari (confectie metalica):
- Avansuri in valoare de 300.000 + TVA 19% (neexigibila, TVA la incasare)
- O parte din lucrarea contractata 300.000 + TVA 19% (neexigibila, TVA la incasare)
Nici avansul nici lucrarea facturata nu au fost achitate, au ramas in sold, confectia care face obiectul contractului nu a fost predata clientului din motiv de neplata.
Nu s-au constituit provizioane.
In anul 2026 o alta...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Calcul impozit pe profit 30.09.2026
Intrebare: Va rog sa ajutati cu calculul impozitului pe profit la septembrie 2026 tinand cont de urmatoarele:
In anul 2016 am avut pierdere 925450 lei
In anul 2017 am avut pierdere 1187709 lei
In anul 2018 am avut pierdere 1260026 lei
In anul 2019 am avut pierdere 321206 lei
In anul 2020 am avut pierdere 1200650 lei
In anul 2021 am avut pierdere 296212 lei
In anul 2022 am avut pierdere 213862 lei
In anul 2023 am avut profit 3172846 lei de unde rezulta pierdere cumulata 2232269 lei
In anul 2024 am avut...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Restituirea catre asociati a aporturilor la capitalul social
Intrebare: O societate are la 31.12.2025 ANC negativ si un sold considerabil in 4551.
La inceputul anului 2026, s-a facut majorare capital social prin convertire fonduri proprii, nu s-a dorit acoperirea pierderii anilor anteriori.
Acesta poate sa micsoreze capitalul social in cursul acestui an?
Iar daca aceasta suma este transferata in DECONTARI CU ASOCIATII in urma micsorarii capitalului social, administratorul poate sa aiba acces la bani, chiar daca nu are ANC pozitiv pana in prezent?
Suma nu ar mai fi...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare cladire si teren
Intrebare: Daca am reevaluat o cladire si am obtinut o valoare in plus, aceasta valoare se amortizeaza pe perioada ramasa? Si concomitent cu valoarea de amortizare, suma trece progresiv in rezultatul reportat? Daca da, este obligatorie aceasta abordare sau poate ramane in contul de rezerve pana la o eventuala vanzare? Daca raportul de reevaluare cuprinde si o majorare a valorii terenului pe care se afla cladirea, aceasta valoare suplimentara cum se abordeaza, tinand cont ca terenul nu se amortizeaza?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Refacturare servicii software in structura de comisionar
Intrebare: Am primit recent o factura de la un furnizor din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Factura reprezinta servicii software, respectiv acces la o platforma utilizata pentru anumite licente. Mentionam ca aceste licente nu sunt utilizate de societatea noastra, ci de o alta entitate din grup din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, care desfasoara activitate economica proprie si utilizeaza efectiv respectivele licente. Compania-mama din SUA solicita refacturarea acestor...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Ajustare TVA vanzare utilaje
Intrebare: O societate platitoare de TVA si impozit pe profit, cu activitate de transport si alte servicii conexe, a achizitionat in anul 2023 cu taxare inversa, din UE, doua utilaje, respectiv un excavator si un camion, pe care le utilizeaza exclusiv pentru activitatea economica (cu inregistrarea 4426 = 4427 TVA 100%). In anul 2026 doreste sa le vanda. Care este monografia contabila din punct de vedere al TVA-ului si al impozitului pe profit? Are obligatia de ajustare a TVA-ului pentru durata ramasa din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
