Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Reduceri comerciale aferente unui serviciu. Ce inregistrari contabile si tratament fiscal aplicam?

01-Aug-2014
2129
Analiza care are ca tema principala reducerile comerciale acordate pentru prestarile de servicii porneste de la o societate de prestari servicii (consultanta) care incheie contracte cu persoane juridice in care stipuleaza:

a) prima luna se acorda o reducere de 50%;
sau
b) prima luna se acorda o reducere de 100%.

Vom vedea astfel cum se intocmesc facturile, precum si care vor fi inregistrarile contabile, atat pentru prestator, cat si pentru beneficiar.

Situatia prezentata se refera la acordarea unor reduceri comerciale direct pe factura. In reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, situatia este prezentata la punctul 51 alin. (3) si (4).
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

Daca reducerea este acordata direct pe factura, la cumparator, reducerea ajusteaza pretul de achizitie in sensul reducerii acestuia.

Daca reducerea este acordata ulterior facturii, atunci reducerea se va inregistra cu ajutorul contului 609 "Reduceri comerciale primite" - la cumparator, respectiv cu ajutorul contului 709 "Reduceri comerciale acordate" - la furnizor, pe seama conturilor de terti.

Insa din cele relatate de dvs, inteleg faptul ca reducerea este acordata pe aceeasi factura cu evidentierea serviciului propriu-zis.

In aceasta situatie, inregistrarile contabile vor fi urmatoarele:
a) prima luna reducere 50%
Factura:
1) servicii consultanta cantitate 1 pret 1000 lei valoare 1000 lei tva 240 lei
2) reducere 50% cantitate - 1 pret 500 lei valoare -500 lei tva -120 lei
Total 500 lei 120 lei
Total de plata = 620 lei.

La prestator:

4111 = 704 500 lei
4111 = 4427 120 lei.

Conform punctului 33 alin. (1) din Reglementari,  cifra de afaceri neta cuprinde sumele rezultate din vinzarea de produse si furnizarea de servicii care se inscriu in activitatea curenta a entitatii, dupa deducerea reducerilor comerciale si a taxei pe valoarea adaugata, precum si a altor taxe legate direct de cifra de afaceri.

Aceeasi idee este reluata la punctul 250 alin. (2) din Reglementari, conform caruia cifra de afaceri neta, in sensul prezentelor reglementari, se calculeaza prin insumarea veniturilor rezultate din livrarile de bunuri si prestarile de servicii si alte venituri din exploatare, mai putin reducerile comerciale acordate clientilor.

La beneficiar:
628 = 401 500 lei
4426 = 401 120 lei.

Asadar, conform punctului 51 alin. (3) mentionat in incipit, cheltuiala privind serviciul primit de beneficiar se va inregistra in contabilitata la valoarea diminuata cu reducerea inscrisa in factura emisa de prestator.

La ambii parteneri, in declaratia 394 factura va aparea cu valorile de 500 lei (baza) si 120 lei (tva), iar la "numar facturi" va fi trecut 1.

b) prima luna reducere 100%

Factura:

1) servicii consultanta cantitate 1 pret 1000 lei valoare 1000 lei tva 240 lei
2) reducere 100% cantitate - 1 pret 1000 lei valoare -1000 lei tva -240 lei

Total 0
Total de plata = 0 lei.

La prestator:

Chiar daca factura are valoare zero, negenerind in contabilitate inregistrari contabile, aceasta va trebui inregistrata cumva, astfel incit sa apara ca numar in jurnalul de vinzari (in ordine cronologica), cu valori zero.

La beneficiar

In mod similar, factura trebuie inregistrata in jurnalul de cumparari ca numar, in ordine cronologica, cu valori zero, chiar daca nu sint generate inregistrari contabile.

La ambii parteneri, factura va fi declarata in declaratia 394, cu valori zero, dar mentionata cu 1 la rubrica "numar facturi".

Totusi, reglementarile contabile nu o prevad reducere comerciala de 100%, iar baza de impozitare a TVA, conform art. 137 alin. (3) litera a) din codul fiscal, nu cuprinde reduceri comerciale, dar nu ca nu trebuie colectat TVA deloc, asatfel incit se poate interpreta, din punct de vedere fiscal, pentru reducerea de 100%, ca prestatorul nu a colectat nici un pic de TVA la produsele / serviciile livrate, iar la un eventual control s-ar putea proceda la ajustarea TVA dedusa pentru achizitiile aferente serviciului respectiv, nefiind considerate ca au fost efectuate pentru operatiuni taxabile sau scutite cu drept de deducere.

Ca recomandare, in loc de reducere de 100% puteti sa practicati o reducere de 99%.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Reduceri comerciale aferente unui serviciu. Ce inregistrari contabile si tratament fiscal aplicam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.