Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Reduceri comerciale aferente unui serviciu. Ce inregistrari contabile si tratament fiscal aplicam?

01-Aug-2014
8599
Analiza care are ca tema principala reducerile comerciale acordate pentru prestarile de servicii porneste de la o societate de prestari servicii (consultanta) care incheie contracte cu persoane juridice in care stipuleaza:

a) prima luna se acorda o reducere de 50%;
sau
b) prima luna se acorda o reducere de 100%.

Vom vedea astfel cum se intocmesc facturile, precum si care vor fi inregistrarile contabile, atat pentru prestator, cat si pentru beneficiar.

Situatia prezentata se refera la acordarea unor reduceri comerciale direct pe factura. In reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009, situatia este prezentata la punctul 51 alin. (3) si (4).
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Notificare conformare e-TVA Decontul Precompletat este completat de ANAF (din surse SAF-T, e-FACTURA, E-TRANSPORT plus toate celelalte declaratii depuse) este incarcat in SPV e-TVA si tot acolo trebuie sa...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Taxa de utilizare a unui sofware Aceste licente le achizitionam de la furnizorul din Germania, platim abonament pe o anumita perioada de timp. Mentiunea legata de monitoare a fost pentru a se putea intelege la ce...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Grad de indatorare Societatea prezinta urmatoarea situatie la 31.12.2024: sc 121 = 2807.32 lei, RD 666 = 12843.34 lei, RD 668 = 1572.70 lei, RD 665 = 241.78 lei, RD 765= 20.29 lei. Figureaza in...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Livrare locala pentru client din UE Pentru un echipament facturat in Germania si livrat in Romania de catre o firma din Romania se factureaza TVA? Multumesc.citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului Daca la 24.12.2024 inceteaza CIM si nu mai angajez in 30 zile, revin la impozit pe profit incepand cu 01.01.2025 sau incepand cu 01.10.2024? Cand se considera ca nu mai este...citeste mai mult


Daca reducerea este acordata direct pe factura, la cumparator, reducerea ajusteaza pretul de achizitie in sensul reducerii acestuia.

Daca reducerea este acordata ulterior facturii, atunci reducerea se va inregistra cu ajutorul contului 609 "Reduceri comerciale primite" - la cumparator, respectiv cu ajutorul contului 709 "Reduceri comerciale acordate" - la furnizor, pe seama conturilor de terti.

Insa din cele relatate de dvs, inteleg faptul ca reducerea este acordata pe aceeasi factura cu evidentierea serviciului propriu-zis.

In aceasta situatie, inregistrarile contabile vor fi urmatoarele:
a) prima luna reducere 50%
Factura:
1) servicii consultanta cantitate 1 pret 1000 lei valoare 1000 lei tva 240 lei
2) reducere 50% cantitate - 1 pret 500 lei valoare -500 lei tva -120 lei
Total 500 lei 120 lei
Total de plata = 620 lei.

La prestator:

4111 = 704 500 lei
4111 = 4427 120 lei.

Conform punctului 33 alin. (1) din Reglementari,  cifra de afaceri neta cuprinde sumele rezultate din vinzarea de produse si furnizarea de servicii care se inscriu in activitatea curenta a entitatii, dupa deducerea reducerilor comerciale si a taxei pe valoarea adaugata, precum si a altor taxe legate direct de cifra de afaceri.

Aceeasi idee este reluata la punctul 250 alin. (2) din Reglementari, conform caruia cifra de afaceri neta, in sensul prezentelor reglementari, se calculeaza prin insumarea veniturilor rezultate din livrarile de bunuri si prestarile de servicii si alte venituri din exploatare, mai putin reducerile comerciale acordate clientilor.

La beneficiar:
628 = 401 500 lei
4426 = 401 120 lei.

Asadar, conform punctului 51 alin. (3) mentionat in incipit, cheltuiala privind serviciul primit de beneficiar se va inregistra in contabilitata la valoarea diminuata cu reducerea inscrisa in factura emisa de prestator.

La ambii parteneri, in declaratia 394 factura va aparea cu valorile de 500 lei (baza) si 120 lei (tva), iar la "numar facturi" va fi trecut 1.

b) prima luna reducere 100%

Factura:

1) servicii consultanta cantitate 1 pret 1000 lei valoare 1000 lei tva 240 lei
2) reducere 100% cantitate - 1 pret 1000 lei valoare -1000 lei tva -240 lei

Total 0
Total de plata = 0 lei.

La prestator:

Chiar daca factura are valoare zero, negenerind in contabilitate inregistrari contabile, aceasta va trebui inregistrata cumva, astfel incit sa apara ca numar in jurnalul de vinzari (in ordine cronologica), cu valori zero.

La beneficiar

In mod similar, factura trebuie inregistrata in jurnalul de cumparari ca numar, in ordine cronologica, cu valori zero, chiar daca nu sint generate inregistrari contabile.

La ambii parteneri, factura va fi declarata in declaratia 394, cu valori zero, dar mentionata cu 1 la rubrica "numar facturi".

Totusi, reglementarile contabile nu o prevad reducere comerciala de 100%, iar baza de impozitare a TVA, conform art. 137 alin. (3) litera a) din codul fiscal, nu cuprinde reduceri comerciale, dar nu ca nu trebuie colectat TVA deloc, asatfel incit se poate interpreta, din punct de vedere fiscal, pentru reducerea de 100%, ca prestatorul nu a colectat nici un pic de TVA la produsele / serviciile livrate, iar la un eventual control s-ar putea proceda la ajustarea TVA dedusa pentru achizitiile aferente serviciului respectiv, nefiind considerate ca au fost efectuate pentru operatiuni taxabile sau scutite cu drept de deducere.

Ca recomandare, in loc de reducere de 100% puteti sa practicati o reducere de 99%.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?


MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Contract de inchiriere ANAF: MODEL si procedura inregistrare

    • Contractele de inchiriere a bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, cunoscute si sub denumirea de contracte de locatiune, trebuie inregistrate la ANAF pentru a fi recunoscute din punct de vedere legal. Acest proces este esential pentru respectarea obligatiilor fiscale ale proprietarilor si chiriasilor, precum si pentru a clarifica responsabilitatile si drepturile fiecarei parti implicate. In acest articol vom oferi toate informatiile necesare pentru inregistrarea unui contract de...» citeste mai departe aici

  • Ti-ai platit impozitele si taxele la timp in 2024? Statul iti da bani inapoi!

    • Bonificatia de 3% pentru plata anticipata a impozitului pe profit si a impozitului pe veniturile microintreprinderilor reprezinta un instrument fiscal important introdus de autoritatile romane pentru stimularea conformarii voluntare si imbunatatirea colectarii fiscale. Aceasta facilitate a fost introdusa prin Ordonanta de Urgenta nr. 107/2024 si ofera contribuabililor oportunitatea de a-si reduce obligatiile fiscale prin efectuarea platilor la termenele scadente. Vom discuta in acest articol in...» citeste mai departe aici

  • Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante

    • Legea contabilitatii 82/1991 a fost modificata recent prin OUG 138/2024, pentru a imbunatati transparenta fiscala si a eficientiza procesul de depunere a raportarilor financiare. Printre principalele modificari importante amintim obligatia de a intocmi lunar balanta de verificare si trecerea completa la raportarea electronica a situatiilor financiare incepand cu 1 ianuarie 2026. Legea contabilitatii 82/1991, modificata prin OUG 138/2024. 6 schimbari importante In continuare, detaliem...» citeste mai departe aici

  • Depunerea Declaratiei Unice in 2025. Cum calculeaza PFA-urile taxele pentru anul 2024

    • Incepand cu anul 2025 au fost aduse modificari semnificative asupra Declaratiei Unice de care trebuie sa tina cont PFA-urile care au obligatia depunerii si completarii formularului. O noutate in acest sens este eliminarea estimarii veniturilor in curs, ramanand Capitolul II din formular destinat doar anumitor categorii de persoane fizice. In acest articol vom vedea cine are obligatia depunerii formularului, pana cand trebuie depus, dar si cum trebuie sa calculeze PFA-urile taxele pentru...» citeste mai departe aici

  • Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025

    • Situatiile financiare anuale pentru anul 2024 au fost modificate prin Ordinul 107/2025. Actul normativ cuprinde termenele limita cu privire la depunerea bilantului in anul 2025, dar si amenzile care se aplica pentru nerespectarea lor. Situatii financiare anuale: Pana cand vor fi depuse de firme si ONG-uri in 2025 Termenele pentru depunerea situatiilor financiare anuale la Agentia Nationala de Administrare Fiscala sunt urmatoarele: a) pentru societatile reglementate de Legea nr....» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016