Aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici la depasirea plafonului de 300.000 lei

As vrea sa stiu daca in calculul cifrei de afaceri la depasirea plafonului de 300.000 lei se iau in calcul sumele din contul 609. Mentionez ca societatea are ca obiect de activitate repararea mijloacelor auto si in contul 609 sunt evidentiate reducerile primite ca urmare a achizitiilor de piese auto. Veniturile societatii sunt evidentiate in conturile 704 si 707. Va multumesc!

Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras: 

In cifra de afaceri de 300.000 lei/an calendaristic se are in vedere doar valoarea facturilor emise pentru:

servicii prestate, inregistrate in creditul contului 704 "Venituri din servicii prestate" in corespondenta cu debitul contului 411 "Clienti" . Valoarea facturata a serviciilor de reparatii este formata din manopera directa piese de schimb diverse materiale consumabile regiile generale profit. In acest caz, sunt aplicabile prevederile art. 310 alin. (2) "(2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, " ;

avansuri incasate inregistrate in creditul contului 419 "Clienti - creditori" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi curente la banci". In acest caz, sunt aplicabile prevederile pct. 83 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 310 "La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv fainregistracturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal."

Valoarea celor doua elemente de calcul (facturi pentru prestari de servicii si facturi emise pentru avansuri incasate) se preia din jurnalul pentru vanzari intocmit in acest scop.

La determinarea plafonului de scutire de 300.000 lei nu se ia in considerare rulajul creditor al contului 609 "Reduceri comerciale primite" ulterior achizitiei pieselor de schimb. Aceasta reducere comerciala primita ulterior achizitiei diminueaza obligatia de plata fata de furnizor, fiind inregistrata prin formula contabila 401 = 609, dar nu diminueaza valoarea veniturilor din prestari servicii.

Conform prevederilor pct. 76 alin. (2) din O.M.F.P. nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca piesele de schimb mai sunt in gestiune, fara a afecta si veniturile realizate ca urmare a utilizarii acestor piese de schimb

" 76. - ......
(2) Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti.
(2 1) In cazul in care informatiile detinute nu permit corectarea valorii stocurilor, potrivit alin. (2), reducerile mentionate la acel alineat se reflecta, de asemenea, pe seama contului 609 "Reduceri comerciale primite".

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.