In atentia firmelor! Plafonul TVA ar putea CRESTE de la 1 aprilie 2025

Plafonul TVA ar putea ajunge la suma de 395.000 lei

In prezent, legislatia nationala in domeniul TVA reglementeaza posibilitatea intreprinderilor mici, respectiv a persoanelor impozabile stabilite in Romania care inregistreaza o cifra de afaceri sub plafonul de scutire de TVA de 300.000 lei, de a aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. In cadrul acestui regim, intreprinderile mici nu colecteaza TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate, dar nici nu pot deduce TVA aferenta achizitiilor.

Conform noului Proiect de OUG acest plafon ar putea creste, de la suma de 300.000 lei, la 395.000 lei.

Atentie! Se va modifica si data la care se solicita inregistrarea in scop de TVA. Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire de 395.000 lei trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul de taxare se aplica incepand cu data depasirii plafonului de 395.000 lei.

De asemenea, apar urmatoarele modificari:

-contribuabilii infiintati inainte de anul 2025, care au depasit plafonul de 300.000 lei pana pe 1 aprilie 2025, care doreau inregistrarea in scopuri de TVA, pot cere scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA incepand cu aceasta data, daca plafonul de 300.000 lei NU a fost depasit in 2024 si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu depasesc plafonul de 395.000 lei;

-contribuabilii infiintat in anul 2025, care au depasit plafonul de 300.000 lei pana pe 1 aprilie 2025, si au cerut inregistrarea in scopuri de TVA, pot cere scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu depasesc plafonul de 395.000 lei.

Va fi extins regimul de scutire TVA

Asa cum este mentionat de Min. Finantelor in Referatul de aprobare, avand in vedere obligatia de a transpune pana la 31 decembrie 2024 si de a aplica incepand cu 1 ianuarie 2025 prevederile Directivei (UE) 2020/285 a Consiliului din 18 februarie 2020 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata in ceea ce priveste regimul special pentru intreprinderile mici si a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 in ceea ce priveste cooperarea administrativa si schimbul de informatii in scopul monitorizarii aplicarii corecte a regimului special pentru intreprinderile mici, se propune implementarea unor reguli care vor permite persoanelor impozabile stabilite in Romania sa solicite aplicarea regimului special pentru micile intreprinderi in alte state membre, respectiv persoanelor impozabile stabilite in alte state membre sa solicite aplicarea regimului special pentru micile intreprinderi in Romania.

A. Firmele din Romania vor putea aplica regimul special de scutire pentru firme mici in alte state membre UE daca indeplinesc urmatoarele conditii:

a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene a respectivei persoane impozabile nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;

Cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene inseamna valoarea totala anuala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoana impozabila pe teritoriul Uniunii Europene in decursul unui an calendaristic. 

Persoana impozabila care intentioneaza sa aplice regimul special de scutire in unul sau mai multe state membre are obligatia sa depuna la organele fiscale competente o notificare prealabila, care include cel putin urmatoarele informatii:

a) codul de identificare fiscala, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridica si domiciliul fiscal al persoanei impozabile; 

b) statul membru sau statele membre in care intentioneaza sa beneficieze de scutire si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de acestea;
c) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in cursul anului calendaristic precedent, respectiv in cursul celor doi ani calendaristici precedenti in situatia in care notificarea se refera la aplicarea regimului special de scutire intr-un stat membru care aplica optiunea prevazuta la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 112; 

d) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in anul calendaristic in curs, inainte de notificare. 

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Notificarilor prealabile li se aplica regimul juridic al declaratiilor de inregistrare fiscala, reglementat de Codul de procedura fiscala.

Operatiunile care fac obiectul raportarii sunt cele prevazute la art. 310 alin. (2) in cazul celor realizate in Romania.

In cazul celorlalte state membre, se vor declara urmatoarele operatiuni, exclusiv taxa: 

a) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, in masura in care ar fi impozitate daca ar fi livrate sau prestate de o persoana impozabila nescutita;
b) valoarea operatiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitata in etapa anterioara, in temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 112; 

c) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul art. 146-149 si al art. 151, 152 si 153 din Directiva 112; 

d) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul articolului 138 din Directiva 112, in cazul in care se aplica scutirea prevazuta la articolul respectiv;
e) valoarea operatiunilor imobiliare, a operatiunilor financiare prevazute la art. 135 alin. (1) lit. b) - g) si valoarea serviciilor de asigurare si reasigurare, cu exceptia cazului in care aceste operatiuni au caracterul de operatiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau in considerare.

B. Firmele care au sediul activitatii economice intr-un alt stat membru pot aplica regimul special de scutire pentru mici intreprinderi in Romania pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in Romania, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene nu depaseste 100.000 euro, in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;

b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in Romania nu depaseste plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei , in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent.

Persoana impozabila aplica regimul special de scutire pentru mici intreprinderi in Romania daca a notificat statul membru de stabilire ca intentioneaza sa aplice scutirea in Romania, dupa cum urmeaza:

a) de la data la care statul membru de stabilire i-a comunicat codul individual de identificare mentionat la art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112, in cazul notificarii prealabile;
b) de la data la care statul membru de stabilire i-a confirmat persoanei impozabile ca aceasta poate utiliza in Romania, ca urmare a actualizarii notificarii prealabile, codul individual de identificare deja atribuit potrivit art. 284 alin. (3) lit. b) din Directiva 112.

Persoana impozabila inceteaza sa aplice regimul special de scutire in Romania in urmatoarele situatii:
a) depaseste plafonul de scutire prevazut alin. (1) lit. a), de la data depasirii acestuia;
b) depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), de la data depasirii acestuia;
c) a informat in prealabil statul membru de stabilire printr-o actualizare a unei notificari prealabile cu privire la decizia de a inceta aplicarea regimului de scutire in Romania.

Incetarea devine efectiva incepand cu prima zi a urmatorului trimestru calendaristic celui in care a fost transmisa informarea sau, in situatia in care informarea a fost transmisa in cursul ultimei luni a unui trimestru calendaristic, din prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic urmator.